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1、一、资产类科目核算:1、 材料的核算：（1）、购入材料并已验收入库时：借:库存材料贷：银行存款(）、领用出库时：借:经费支出贷:库存材料（3）、库存材料盘盈：借：库存材料贷：经费支出库存材料盘亏：借:经费支出贷:库存材料(4）、库存材料变价解决后:其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。2、固定资产的核算：(1)、与供货商合同,用银行存款购买固定资产,价值1800元，运费元，保险费50元,合计8300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清:借:经费支出100贷：银行存款 10000应付帐款80同步：借:固定资产 1300贷:固定基金 180（2）、接受捐赠，价值按市场
2、同类产品评估为0000元,本单位用银行存款支出运杂费元，车辆购买附加费0元：借：经费支出 500贷：银行存款 90同步:借:固定资产 409500贷：固定基金4950(3)、年终清查盘盈固定资产500元：借：固定资产 5贷：固定基金0（）、以自由资金自制固定资产,用银行存款购入加工材料160元,用钞票支付加工费600元。固定资产制成交付使用:支付材料款时:借：暂付款 600贷:银行存款 10支付加工费：借：暂付款 600贷：钞票 600验收交付使用时：借：经费支出 220贷：暂付款200借:固定资产2200贷:固定基金2200（5）、免费调给下属单位固定资产1元:借：固定基金1贷:固定资产 (
3、6）、有偿调出固定资产，帐面价值1000元，发售价款5000元借:银行存款 500贷:其她收入 00借:固定基金 150000贷：固定资产 50000（7）、清理固定资产,帐面价值00元,发售残料收入800元，支付清理费用500元：核销固定资产：借：固定基金 00贷：固定资产 1000结转清理收入与支出：借：银行存款 800贷：其她收入 80借:经费支出500贷：银行存款 00(8)、支付临时租金元:借：经费支出 贷:银行存款 二、负债类科目核算：、应缴预算款:()、收到应缴预算款项时：借:银行存款贷：应缴预算款（2）、上缴应缴预算款时:借：应缴预算款贷:银行存款注意:行政单位在安排预算时,会
4、违背规定向非财政拨款单位安排预算资金,或运用财政资金非法贷款,甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。一旦发现应及时收回该部分资金:借:银行存款贷：应缴预算款上缴时：借：应缴预算款贷：银行存款对于截留的预算资金及时上缴财政时：借：结余贷:银行存款、应缴财政专户款：(1)、收到应上缴财政专户的各项收入时：借：银行存款贷:应缴财政专户款（)、上缴财政专户时:借：应缴财政专户款贷：银行存款(）、实行预算外资金结余上缴财政专户措施的单位定期结算预算外资金结余时，按结余数:借:预算外资金收入贷:应缴财政专户款按结余数上缴财政专户：借:应缴财政专户款贷：银行存款(）、实行按比例上缴专户的行政单位收到预算外
5、资金收入时，应分别记入:借:银行存款贷：应缴财政专户款预算外资金收入上缴时:借：应缴财政专户款贷：银行存款例题:见精讲P125-126三、行政单位净资产:1、固定基金：（)、增长固定基金:借：固定资产贷：固定基金(2)、减少固定基金:借:固定基金贷：固定资产2、结余（)、年终：借：拨入经费预算外资金收入其她收入贷:结余借：结余贷：经费支出拨出经费结转自筹基建(2）、有专项资金收支的,将结余分为：常常性结余和专项结余A、将非专项的收支分别转入“结余”科目的“常常性结余”B、将专项收支分别转入“结余”科目的“专项结余”。例题见精讲17四、行政单位的收入:1、拨入经费：设立二级科目“拨入常常性经费”
6、、“拨入专项经费”(1)、收到拨款:借:银行存款贷：拨入经费-拨入常常性经费拨入经费-拨入专项经费(2)、拨给二级单位:借：拨入经费-拨入常常性经费拨入经费-拨入专项经费贷：银行存款（3）、二级会计单位收到主管部门拨款：借:银行存款贷：拨入经费-拨入常常性经费拨入经费-拨入专项经费（4)、二级单位将多余专项经费上缴主管部门：借:拨入经费-拨入专项经费贷:银行存款例题:精讲P1292、预算外资金收入:下设“常常性收入”、“专项收入”。（1)、行政单位收到从财政专户核拨本单位的预算外资金时:借:银行存款贷:预算外资金收入-常常性收入预算外资金收入-专项收入(2)、实行按拟定的比例上缴预算外资金财政
7、专户措施的行政单位收到预算外资金时:如：某单位实行按2的比例上缴预算外资金财政专户措施，收到预算外资金款000元,所有属于常常性收入：借：银行存款 0000贷:预算外资金收入-常常性收入 5600应缴财政专户款 4000在规定日期上缴财政专户款1400元借：应缴财政专户款 4000贷：银行存款1400（）、实行结余上缴预算外资金财政专户措施的行政单位收到预算外资金:如：收到预算外资金0000元，所有属于专项收入借:银行存款 0000贷：预算外资金收入 800在规定期期结算预算外资金结余0元借:预算外资金收入-专项收入0贷：应缴财政专户款 0在规定日期上缴财政专户款0元借：应缴财政专户款 贷：银
8、行存款 0(4)、年终：借：预算外资金收入-常常性收入预算外资金收入-专项收入贷：结余3、 其她收入：五、行政单位支出：1、经费支出：常常性支出、专项支出（1）、发生支出:借：经营支出贷：银行存款(钞票)(2）、支出收回或冲销转出时:借：有关科目贷：经费支出（3）、年终:借:结余贷：经费支出注意：行政单位收回本年度已列为经费支出的款项时，要冲减当年的经费支出；收回前年度已列为经费支出的款项时，要增长上年结余,不得冲减当年经费支出。2、拨出经费(1）、转拨经费时:借:拨出经费-拨出常常性经费拨出经费-拨出专项经费贷：银行存款(2)、收回或冲销转出时：借：有关科目贷:拨出经费-拨出常常性经费拨出经
9、费-拨出专项经费(3）、年终：借：结余-常常性结余-专项结余贷:拨出经费-拨出常常性经费拨出经费-拨出专项经费、结转自筹基建(1)、将自筹的基本建设资金转存建设银行时：借：结转自筹基建贷:银行存款(2）、基本建设项目竣工后剩余资金收回时：借:银行存款贷:结转自筹基建(3）、年终借：结余贷:结转自筹基建六、国库集中支付业务的核算:1、财政直接支付方式:（1)、对于由财政直接支付的工资:借:经费支出贷:拨入经费(2）、对于由财政直接支付的购买材料、服务的款项：借:经营支出贷：拨入经费（3）、对于由财政直接支付的购买固定资产的款项:借:经费支出贷：拨入经费同步：借：固定资产贷：固定基金（4)、年终：
10、、根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额：借：财政应返还额度-财政直接支付贷：拨入经费-财政直接支付B、下年度恢复财政直接支付额度时,不做帐务解决;在使用预算结余资金时：借：有关科目贷:财政应返还额度-财政直接支付2、财政授权支付方式:设立“零余额账户用款额度”(1）、收到“授权支付到帐告知书”后,根据告知书所列数额:借：零余额帐户用款额度贷：拨入经费(2）、购买物品、服务等支用额度时：借：经营支出（材料)贷：零余额帐户用款额度属于购入固定资产的,同步：借:固定资产贷:固定基金()、从零余额帐户提取钞票：借：钞票贷:零余额帐户用款额度（）、年终:、根据代理银行提供的
11、对帐单注销额度时:借：财政应返还额度-财政授权支付贷:零余额帐户用款额度B、如果单位本年度财政授权支付预算指标数不小于零余额帐户用款额度下达数，根据两者的差额:借:财政应返还额度-财政授权支付贷：拨入经费C、下年初恢复额度时，根据代理银行提供的额度恢复到帐告知书：借：零余额帐户用款额度贷:财政应返还额度-财政授权支付D、如果下年度收到财政部门批复的上年末下达零余额帐户用款额度:借：零余额帐户用款额度贷:财政应返还额度-财政授权支付事业单位会计业务解决一、事业单位资产、 存货:设立“材料”科目核算,事业单位随买随用的零星办公用品,可在购进时直接列做支出,不适合本科目。(1)、购入自用材料并已验收
12、入库的:借：材料贷:银行存款领用出库时:借：事业支出贷：材料（2）、属于小规模纳税人的事业单位购进材料并已验收入库的：借：材料贷:银行存款领用出库时:借:事业支出、经营支出贷：材料(3）、属于一般纳税人的事业单位购进材料并已验收入库的：借：应交税金-应交增值税（进项税额）材料贷：银行存款(应付帐款）领用出库时：借：事业支出、经营支出贷：材料(4）、材料盘盈:借：材料贷:经营支出、事业支出库存材料盘亏：借:经营支出、事业支出贷:材料2、 产成品：（1)、生产完毕验收入库的产成品：借:产成品贷：成本费用产品出库销售时:借：事业支出、经营支出贷：产成品(）、清查盘点浮现产成品盘盈或盘亏,做增长或减少
13、产成品解决:盘盈: 借:产成品贷:事业支出、经营支出盘亏: 借：事业支出、经营支出贷：产成品3、对外投资：（1)、事业单位购入多种债券形成的对外投资：借:对外投资贷:银行存款同步：借：事业基金-一般基金贷:事业基金-投资基金（)、事业单位以固定资产对外投资:借:对外投资(按评估价或合同、合同确认的价值)贷:事业基金-投资基金同步：借:固定资产贷:固定基金（3）、属于一般纳税人的事业单位向其她单位投出材料：借:对外投资贷：材料应交税金-应交增值税(销项税额）借（或贷)：事业基金-投资基金同步：借:事业基金-一般基金(材料帐面价值)贷:事业基金-投资基金（4）、属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料:借:对外投资贷:材料借(或贷):事业基金-投资基金同步:借:事业基金-一般基金(材料帐面价值)贷：事业基金-投资基金（5)、事业单位向其她单位投入的无形资产:借:对外投资贷:无形资产借(或贷)：事业基金-投资基金同步：借：事业基金-一般基金（无形资产帐面价值）贷：事业基金-投资基金（6）、事业单位以货币资金对外投资：借:对外投资贷:银行存款同步：借：事业基金-一般基金（无形资产帐面价值）贷:事业基金-投资基金（7）、事业单位转让债券以及到期兑付的债券本息:借:银行存款(实际收到)贷:对外投资(实际成本）借（或贷）:其她收入同步:借： 事业基金-
