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1、国内的重要税种一、国内重要税种的分布从公司角度看:公司获得收入增值税、消费税、营业税收益形成资源税、城乡土地使用税等等公司纯收益公司所得税特定行为收益分派个人所得税（利息股息红利)固定资产投资方向调节税（目前缓征）等二、国内的重要税种简介（一)增值税1.增值税基本原理增值税是以商品（含应税劳务)在流转过程中产生的增值额为计税根据而征收的一种流转税。按照销售全额计税80元120元40元制造环节 批发环节 零售环节0元 0元 20元按照增值额计税增值税的计税措施增值税的计税措施分为直接计税法和间接计税法两种类型。加法直接计税法 增值税的计税措施 减法（扣额法）间接计税法(扣税法)批发环节按照直接计
2、税法应纳的增值税=(120-80）17%47%=6（元)批发环节按照间接计税法应纳的增值税=127%-01=20-13.6=.(元）凭票抵扣2.增值税的征税范畴国内增值税征税范畴的一般规定是:（1）销售货品、进口货品；(2）提供加工、修理修配劳务这里要注意辨别增值税与营业税的关系税种增值税营业税征税范畴以货品为主(1)销售、进口的货品(有形动产）(2）提供加工、修理修配劳务以劳务为主（1）7项劳务:交通运送、建筑业、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐业、服务业（2）转让无形资产（3)销售不动产计税根据收入中的新增价值营业额与价格的关系价外税税金在价格之外,核算的增值税不参与成本和收入的核算价内
3、税税金在价格之内，核算的营业税参与成本和收入的核算（2)国内增值税的“扩围”“营改增”月1日在上海市开展交通运送业和部分现代服务业营业税改征增值税试点，营改增的试点都市在相继在0个省市推开,有关部门将逐渐扩大试点范畴,将交通运送业和部分现代服务业纳入增值税的征税范畴，这一改革不久将推广到全国范畴。3.增值税的纳税人增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。这两类纳税人在税款计算措施、合用税率以及管理措施上均有所不同。一般纳税人和小规模纳税人的划分原则重要有两个:一是纳税人年应税销售额的大小;二是会计核算水平。4增值税的税率税率和征收率具体规定税率基本税率17（）增值税一般纳税人销售或者进口货
4、品，除合用低税率、零税率的外,税率为17%(2)增值税一般纳税人提供加工、修理修配劳务(如下称应税劳务）,税率为17%低税率13(1)粮食、食用植物油（含橄榄油）、鲜奶(2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品(3）图书、报纸、杂志(4）饲料、化肥、农药、农机、农膜(5)国务院规定的其她货品：农产品(含干姜、姜黄;不含麦芽）;音像制品；电子出版物;二甲醚零税率纳税人出口货品,税率为零;但是，国务院另有规定的除外征收率小规模纳税人增值税征收率为3交通运送业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实行措施中的税率规定:在现行增值税7%原则税率和1%低税率基本上,新增
5、11%和6两档低税率。具体规定如下：()提供有形动产租赁服务，税率为17;（2)提供交通运送业服务,税率为1%;（3）提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为6；5.增值税一般纳税人应纳税额的计算：当期应纳税额当期销项税额-当期进项税额销售额税率可抵扣 不可抵扣含增值税销售额(+税率）凭票抵扣 计算抵扣(1)当期销项税额指的是纳税人销售货品和应税劳务，按照销售额和合用税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额需要由纳税人计算得出。(2)进项税额指的是当期购进货品或应税劳务支付或者承当的增值税税额。可以从销项税额中抵扣的进项税额分如下两种状况：凭票抵扣和计算抵扣。凭票抵扣税：一般状况
6、下，购进方的进项税由销售方的销项税相应构成。故进项税额在正常状况下是在增值税专用发票及海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。计算抵扣税:特殊状况下,不能获得增值税专用发票、海关专用缴款书,但可以由纳税人自行计算进项税的两种状况:购进农产品和支付运送费。购进农产品，除获得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,还可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13的扣除率计算进项税额。运送费用,购进或者销售货品以及在生产经营过程中支付运送费用的，按照运送费用结算单据上注明的运送费用金额和7的扣除率计算进项税额。6.小规模纳税人增值税应纳税额的计算:计算公式：应纳税额销售额征收率销
7、售额=含增值税销售额(1+征收率) 二、国内的重要税种简介 （二）消费税 1.消费税的概念和特点消费税是对特定的消费品和消费行为按消费流转额征收的一种商品税。分为一般消费税和特别消费税。国内的消费税属于特别消费税，只对部分特定消费品课税。 (1）消费税与增值税的关系从税制构造角度看消费税与增值税构成对流转额交叉征税(双层征收）的格局。其她差别:消费税除了上述征税对象范畴方面与增值税有差别外，还存在如下差别:差别方面增值税消费税征税广度（1)销售或进口的货品;（2）提供加工、修理修配劳务。消费税不波及劳务，只对货品中的需要宏观调控的特殊消费品征收纳税环节多环节征收，对同一货品在生产、批发、零售、
8、进口等多环节征收纳税环节相对单一:在零售环节交税的金银首饰、钻石、钻石饰品在生产、批发、进口环节不交消费税。其她在进口环节、生产（出厂环节；特殊为移送环节)交消费税的消费品在之后批发、零售环节不再交纳消费税计税根据计税根据具有单一性,只有从价定率计税计税根据具有多样性,涉及从价定率计税、从量定额计税、复合计税与价格的关系增值税属于价外税消费税属于价内税税收收入的归属进口环节海关征收的增值税的所有属于中央；其她环节税务机关征收的增值税收入由中央地方共享消费税属于中央税 (）国内消费税的特点征收范畴具有选择性征税环节具有单一性平均税率水平较高且税负差别大征收措施具有多样性税负具有转嫁性价格价外税价
9、内税.消费税的纳税人 消费税的纳税人涉及在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院拟定的销售应税消费品的其她单位和个人。消费税的纳税人具体涉及如下几种方面：消费税的纳税人备注生产应税消费品的单位和个人自产销售纳税人销售时纳税自产自用纳税人自产的应税消费品，用于持续生产应税消费品的，不纳税;用于其她方面的,于移送使用时纳税进口应税消费品的单位和个人进口报关单位或个人为消费税的纳税人,进口消费税由海关代征委托加工应税消费品的单位和个人委托加工的应税消费品,委托方是纳税人,除受托方为个人外,由受托方在委托方提货时代收代缴税款零售金银首饰、钻石、钻石饰品的单位和个人生产
10、、进口和批发金银首饰、钻石、钻石饰品时不征收消费税,纳税人在零售时纳税从事卷烟批发业务的单位和个人纳税人（卷烟批发商）销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税3消费税的税目征收消费税的消费品共有14个税目:烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。有的税目还下设若干子税目。4消费税的税率消费税税率的基本形式税率基本形式合用应税项目单纯定额税率啤酒；黄酒;成品油比例税率和定额税率复合计税白酒;生产、进口、委托加工卷烟单纯比例税率批发卷烟；除啤酒、黄酒、成品
11、油、卷烟、白酒以外的其她各项应税消费品 5.消费税的计算消费税税率、计算公式概览表:税率及计税形式合用项目计税公式定额税率(从量计征）啤酒、黄酒、成品油应纳税额=销售数量单位税额比例税率和定额税率并用（复合计税）卷烟、白酒应纳税额=销售数量定额税率+销售额(同类消费品价格、构成计税价格)比例税率比例税率(从价计征)除上述以外的其她项目应纳税额=销售额(同类消费品价格、构成计税价格)税率 （三）营业税1.营业税的概念和特点营业税是对在国内境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所获得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。与其她商品劳务税相比，营业税具有如下特点：一般以营业额全额为计税根据;
12、按行业设计税目税率;计算简便，便于征管。营业税与增值税的关系营业税与增值税构成对流转额平行征税的格局(板块构造)。增值税营业税征税对象差别以货品为主以劳务为主与价格的关系上价外税价内税征收管理和收入归属的差别上由国税局征收,进口增值税由海关代征。进口环节海关征收的增值税的所有属于中央；其她环节税务机关征收的增值税收入由中央地方共享铁道部、各银行总行、保险公司集中缴纳的营业税由国税局系统征收,铁道部、各银行总行、保险公司集中缴纳的营业税收入归中央,其她营业税由地税局系统征收，收入归地方.纳税义务人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,是营业税的纳税人。营业税纳
13、税人涉及公司(内资及涉外）、行政及事业单位、个体户、中外籍个人。扣缴义务人：中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以受让方或者购买方为扣缴义务人。3. 营业税的税目和税率 （1）营业税税目的基本分类营业税税目基本分类别具体税目营业税应税劳务项目(7项）交通运送业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业应税非劳务项目（2项）转让无形资产、销售不动产“营改增”试点行业1+划入增值税交通运送业：涉及陆路、水路、航空、管道运送服务部分现代服务业(重要是部分生产性服务业)
14、 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务(设计服务、广告服务、会议展览服务等) 物流辅助服务 有形动产租赁服务 鉴证征询服务临时未进行营改增的行业：建筑业、邮电通信业、金融保险业和生活性服务业。（2）营业税税率的基本规定营业税实行差别比例税率。营业税税率合用税目3%交通运送业、建筑业、邮电通信业、文化体育业5%金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产%0%娱乐业 .营业税的计税根据计税根据基本规定收入全额涉及纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的所有价款和价外费用。价外费用，涉及收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、补偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其她多种性质的价外收费，但不涉及同步符合如下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或
