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1、审核费用凭证需要注意的十点!第一点：注意不要”以偏概全”不要认为只有发票才可以作为付款的原始凭证财会人员对发票比较熟悉 ，知道发票是盖有税务监制章的 .但 不能说没有盖税务监制章的凭证都不合规.如盖有财政监制章的行政事业单位统一收据，没有盖税务监制章的汽车票、 火 车票及飞机票，医院使用的专用收据等如果去境外出差，形 式发票”也是可以作为报销凭证的.还有,如在合同纠纷中诉讼 至法院，法院的判决及裁决书也是可以作为入账凭证的在自制原始凭证中，如借款单也是可以作为付款依据的 .第二点:注意尽量减少”白条”入账所谓白条，财务上指非正式单据，即:不合法的便条、不合规的 单据来充当原始凭证.在实际中财会
2、人员偶尔遇到白条入账 的情况，是不是所有的白条都应拒之门外呢 ？当然不是，具体问 题还要具体分析.如果是以内容不真实的 ”白条”入账,则是违 法行为，不可入账.但在某些特定条件下是允许入账的，如在对 外经营活动中确实无法取得发票，从真实性的原则出发，允许以相关的自制凭证来入账对于白条，能否在所得税前抵扣呢？ 按照中华人民共和国企业所得税法第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出 ，包括成本、费用、税 金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除 另根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十七条指 出,企业所得税法第八条所称有关的支出，是指符合生产经营活动规定，应当计入当期损
3、益或者有关资产成本的必要和正 常的支出.这里的关键点是如何证明相关支出是必要及正常 的支出.对于生产经营行为，内部原始凭证如成本核算资料、 折旧资料等，可以作为合规凭证在企业所得税前抵扣.而对外采购货物及服务等，从税收实践来看，需要有合规的票据来证 明，否则在对企业进行汇算所得税清缴时，要做纳税调增处理. 第三点：注意发票等凭证上填列项目是否 ”面面俱到” 会计人员在审核单据时，需要全面地审核如下事项：审核发票 的名称、发票的类型、填制日期和编号、经济业务内容、数 量、计量单位、单价和金额、填制单位名称及经办人的签名 并盖章等.在发票审核时需关注发票上需要写明单位的全称 , 但需要区分一种情况
4、，对于有些必须要个人实名登记的发票 , 如飞机票、火车票、住宿费发票、手机话费发票则可以认定 为合规发票；对于发票的类型要留意是否按合同要求提供；对于填制人与复核人应是不同的经办人，如果填制人及审核人为同一人，则是不符合常理对于盖章，则需要盖发票专用章, 而不是财务专用章，或带有五角星的公章，或是合同专用章等. 如果上述要素不合规的票证虽然在会计上进行了账务处理,但也存在不能在企业所得税前抵扣的风险 第四点:注意发票的时效性是否是”昨日黄花”在日常的付款中，财会人员也时而看到收到的发票时间比发 票上填写的时间滞后很多，有的还是跨年度的在会计上能否 入账呢？我们需要区分两种情况：第一种情况是费用
5、已作预提 在当年入账，但当年未取得发票；第二种情况是当年取得了发 票但未在当年入账，即是跨年入账.针对第一种情况，根据国家 税务总局2016年第34号公告,实务中在当年所得税预缴时可 按账面发生额核算，但需要在下年度所得税汇算清缴前取得 发票，否则要做所得税纳税调增处理针对第二种情况，从会计核算真实性原则出发，根据影响程度的高低，要么在下年度费 用中列支，要么通过”以前年度损益调整”进行调整.再来看是 否可以在所得税前扣除，根据影响程度的高低，要么在当期费 用列支，要么通过”以前年度损益调整”进行调整至于是否可 以在所得税前扣除，根据国家税务总局 2016年第15号公告, 对企业发现以前年度实
6、际发生的、按照税收规定应在企业所 得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年实务中，各地税局的执行也不尽相同，总的 原则是时间越久，税前抵扣的难度越大另外，从企业内部管理 的角度出发，如果经常出现发票跨年度入账的情况，也说明管理不够到位而要引起重视.第五点:注意对于定额发票的态度是”越少越好” 定额发票也称为手撕发票.因为一张发票上的金额是固定的 如果实际没有消费到定额发票的金额但以定额发票的金额报账的话，往往也不太好发现其中的问题 当然，随着营改增的 深入推进，定额发票将会越来越少，慢慢会退出历史舞台. 第六点：
7、注意对发票要”验明正身”应定期及不定期地在相应国地税务网站或通过当地的纳税服务中心及本地主管税务机关等方式咨询发票的真伪，以减少或杜绝假发票的发生.第七点:注意发票是否为”阴阳发票”所谓阴阳发票，即是指发票的对应联次内容不一致.在审查发票时，要看复写的字迹颜色是否相同 ，正反双面颜色是否一致 内容是否完整，辨别有无局部复写的痕迹 当然这种现象也会 随着税控机开立发票的普及而逐步减少 .第八点:注意发票是否”偷梁换柱”偷梁换柱意为伪造是指所提供发票与真实业务不匹配实务中,可分三种情况，第一种是经济业务根本就没有发生 ，而假借 所取得的发票（有可能是买的假发票）要求报销付款；第二种情 况是业务真实
8、发生，但发票的内容如品种被变更 ；第三种情况 是真实发票因遗失等原因而找不到了，只能找一张其他类型的发票来替代入账根据会计法规定：企业必须按照国家 统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向单位负责人报告在中华人民 共和国发票管理办法中也规定 ，不符合规定的发票，不得作 为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收.第九点：注意是否是”有中生变”有中生变意指变造指通过有无用药剂退色、 用橡皮擦、小刀刮等涂改痕迹.把原 来真实的加以改变，歪曲了发票原来的面目会计人员在审核 时需要用火眼金睛来识别这些伎俩 .第十点:注意发票号码是否”紧密相连”如果报销付款中出现连续多张连号的发票，则该发票可能存在不符合业务的真实性.
