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1、初级会计实务2012年初级会计职称考试考前冲刺试卷1四、计算分析题(本类题共2题，每小题6分，共12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留两位小数。凡要求编写会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)1甲企业委托乙企业加工，收回后用于连续生产应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。甲企业对材料采用计划成本法核算。有关资料如下：(1)甲企业发出材料一批，计划成本为70 000元，材料成本差异率为2%。(2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4 600元(不含增值税)，以及相应的增值税和消费税。
2、(3)甲企业用银行存款支付往返运杂费600元(不考虑增值税进项税额)。(4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80 000元，该批材料已验收入库。要求：(1)计算甲企业应支付的增值税和消费税。(2)编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录(对于“应交税费，账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏)。2大华公司外购一台生产用设备，与该设备有关的业务如下：(1)207年12月30日，大华公司以银行存款购入不需要安装的设备。增值税专用发票上注明的买价为550 000元，增值税额为93 500元(增值税不符合可抵扣条件)。另支付运费及其他费用13 250元。(2)2
3、07年12月31日，设备投入生产车间使用。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计无残值。(3)208年12月31日，对该设备进行减值测试，其可收回金额为525 000元，计提减值后原预计使用年限不变。(4)209年12月31日，大华公司因产品更新换代的需要，将该设备出售，售价600 000元。出售时用银行存款支付清理费用20 000元。(5)假定固定资产按年计提折旧。要求：(1)编制大华公司207年度购人设备的会计分录。 1(2)计算大华公司208年度计提折旧并编制相应的会计分录。(3)计算并编制大华公司对该设备计提减值的会计分录。(4)编制大华公司209年度计提折旧及出售该设备的
4、相关会计分录。(金额单位以元表示)五、综合题(本类题目共1题，共13分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只写出一级科目)甲上市公司为增值税一般纳税人，公司的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2007年11月1 Et，公司“库存商品“账面余额为230万元，“原材料，账户的账面余额为20万元，“存货跌价准备”账户的贷方余额为1万元。2007年11月发生的有关采购与销售业务如下：(1)11月1日，从A公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税为
5、17万元。材料已验收入库，款项尚未支付。(2)11月6日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税为34万元，该批商品实际成本为140万元，款项尚未收到。(3)11月8日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税为17万元，该批商品实际成本为70万元，款项尚未收到。(4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回11月6日所购w商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的商品已验收入库。(5
6、)销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要求在价格上给与5%的折让，甲上市公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。(6)11月30日，经过减值测试，公司的原材料的可变现净值为116万元。库存商品没有发生减值。要求：(1)编制甲上市公司上述(1)(2)(3)(4)(5)项业务的会计分录。(2)计算甲上市公司2007年11月30日原材料应确认的存货跌价准备并编制会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)参考答案：四、计算分析题1(1)应支付的增值税税额=4 60017%=782(元)应支付的消费税税额-(材料实际成本+加工费)(1-消费税税率)消费
7、税税率=(70 000+70 0002%+4 600)(1-5%)5%=4 000(元)(2)有关会计分录如下：借：委托加工物资 70 000贷：原材料 70 000借：委托加工物资 1 400贷：材料成本差异 1 400借：委托加工物资 4 600应交税费应交增值税(进项税额) 782应交税费应交消费税 4 000贷：银行存款 9 382借：委托加工物资 600贷：银行存款 600借：原材料80 000贷：委托加工物资(70 000+1 400+4 600+600) 76 600材料成本差异 3 4002(1)购人设备：借：固定资产 656 750贷：银行存款(550 000+93 500+
8、13 250) 656 750(2)208年度计提折旧的会计分录：208年度计提折旧=固定资产账面净值/预计使用年限=656 750/5=131 350(元)借：制造费用 131 350贷：累计折旧 131 350(3)208年末该固定资产的账面价值=656 750-131 350=525 400(元)其可收回金额为525 000元，因此应对该固定资产计提的减值准备的金额=525 400-525 000=400(元)借：资产减值损失400贷：固定资产减值准备400(4)209年度计提折旧及出售该设备相关的会计分录：209年度计提折旧=计提减值后的固定资产账面价值/剩余使用年限=525 000/
9、4131 250(元)借：制造费用 131 250贷：累计折旧 131 250固定资产清理净损益=固定资产清理收入-固定资产账面价值-清理费用=600 000-(656 750-131 350-400-131 250)-20 000=186 250(元)借：固定资产清理 393 750累计折旧 262 600固定资产减值准备400贷：固定资产 656 750借：固定资产清理 20 000贷：银行存款 20 000借：银行存款 600 000贷：固定资产清理 600 000借：固定资产清理 186 250贷：营业外收入 186 250五、综合题(1)编制会计分录如下：借：原材料 100应交税费应
10、交增值税(进项税额) 17贷：应付账款 117借：应收账款 234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本 140贷：库存商品 140借：应收账款 117，贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 70贷：库存商品 70借：主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额) 17贷：应收账款 117借：库存商品 70贷：主营业务成本 70借：主营业务收入 5应交税费应交增值税(销项税额)0.85贷：应收账款 5.85(2)原材料的成本为20+100=120(万元)，可变现净值为116万元，发生减值4万元。由于存货跌价准备账户的
11、余额为1万元，所以本期应该计提的减值准备为4-1=3(万元)。借：资产减值损失 贷：存货跌价准备初级会计实务2012年初级会计职称考试考前冲刺试卷2四、计算分析题(本类题共2题，共13分，第一题7分，第二题6分，凡要求计算的项目，均须列出出计算过程，计算结果出现小数的，均保留两位小数。凡要求编写会计分录的，除颗申有特殊要求外，只需写出一级科目)1甲企业为增值税一般纳税人(尚未实行增值税转型试点)，增值税税率为17 0A。2007年发生固定资产业务如下：(1)1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为935万元，另发生运输费45万
12、元，款项均以银行存款支付。(2)A设备经过调试后，于1月22 E1投入使用，预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。(3)7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。(4)8月19 Et，将8设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。(5)B设备采用工作量法计提折IE1，预计净残值为3565万元，预计总工时为5万小时。9月，8设备实际使用工时为720小时。假设上述资料外，不考虑其他因素。要求：(1)编制甲
13、企业2007年1月20日购人A设备的会计分录。(2)计算甲企业2007年2月A设备的折旧额并编制会计分录。(3)编制甲企业2007年7月15日购入B设备的会计分录。(4)编制甲企业2007年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。(5)计算甲企业2007年9月B设备的折旧额并编制会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)2甲上市公司发生下列长期股权投资业务：(1)207年1月3 Et，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其用为长期股权投资核算。每股收入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利025元，另外支付相关税费7万元。款
14、项均以银行存款支付。每日，乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为18 000万元。(2)207年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。(3)207年度，乙公司实现净利润3 000万元。(4)208年2月16日，乙公司宣告分派207年度股利，每股分派现金股利020元。(5)208年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的207年度的现金股利。(6)209年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5 200万元(不考虑长期股权投资减值及相关税费)。要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。(“长期股权投资，科目要求写出明细科目，答案中的金额单位
15、用万元表示)五、综合题(本类题共1题，共12分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)华荣公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，商品、原材料售价中不含增值税，且成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2010年3月，华荣公司发生如下交易事项：(1)J1初委托某公司销售甲商品，代销协议约定的商品售价为800万元，代销手续费为售价的1O nA，月底收到代销清单，注明已经销售商品的75，同时收到代销款，并结算了代销手续费。该批商品实际成本为640万元。(2)销售乙材料一批，增值税专用发票注明售价340万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为280万元。(3)确
