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1、概述编辑 目的是有效控制和真实反映工程造价，维护合法权益,完善建设项目管理,提高投资效益。内容编辑建设项目跟踪审计分为动工前审计、施工期审计、竣工结算审计和财务决算审计。动工前审计动工前审计是指对项目程序的合法合规性、投资概算的真实合理性进行的审计。 重要涉及下列内容：(1）年度建设筹划和项目进度筹划。()扩大初步设计的根据和设计方案的论证、总概算的编制、审批等状况。(3)规划许可审批手续等状况。()建设资金来源和贯彻状况。（5)施工图纸设计面积和装修原则及有关部门审批状况。（6)招标投标程序、招标文献内容及标底编制程序等状况。（7）招标工程标底和工程量计价清单。（8）施工合同签订状况。（9)
2、施工场地及施工用水、电、路等必备条件贯彻状况。（10）与建设项目立项有关的其他状况。施工期间审计施工期间审计是指审计部门在工程施工期间对工程管理、施工进度、工程材料、变更洽商等事项的审计。重要涉及下列内容：(1）内部控制制度的建立和执行状况。（2）建设工期和施工进度及资金、材料到位状况。建设项目跟踪审计建设项目跟踪审计(）隐蔽工程验收记录、施工进度月报状况。(4)重要设备材料订购、保管、使用等管理状况。（5）设计、技术、材料等变更洽商状况。(6）与工程施工期间管理有关的其他状况。竣工结算审计竣工结算审计是指审计部门对工程竣工后各项工程最后造价的审计。重要涉及下列内容:(）工程结算编制的根据。（
3、2）工程量及重要材料用量、价格、人工费、材料费、机械使用费、定额套用等状况。（3)各项综合取费基数、取费率等状况。(）招标工程标底和工程量计价清单的执行状况。(5）对施工单位的工程拨款和材料、设备价格控制等状况。（6)与工程竣工结算有关的其他状况。财务决算审计财务决算审计是指审计部门对建设项目所有投资认定状况的审计。重要涉及下列内容：建设项目跟踪审计建设项目跟踪审计（1)批准的设计方案和工程实际竣工状况。()竣工验收和遗留问题的处置状况。(3）建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资的完毕额以及交付使用资产结转状况。()竣工决算报表的真实、合规和完整状况。全面增进和提高建设单位管理水平建
4、设项目管理主体缺少管理知识,大多采用老式经验模式的行政管理。常常浮现管理决策失误从而导致经济受损,一方面管理处在不间断的受控；另一方面利益有关单位职责不明确,各自为政,导致建设工程内在的有机联系紊乱,形成建设过程中有关单位互相脱节，管理水平低下。通过跟踪审计，可以在财务管理和互相协调上开展工作,可以增进提高建设项目管理主体的管理水平。增进监理各尽职守,完毕本职工作建设单位把项目管理和监督寄望于监理,而监理单位把工作重点放在工程质量和进度管理上，对建设项目成本、核算、资金控制、材料采购等环节很少顾及，导致项目实行过程和项目竣工结算解决不当，留下了难以调解的矛盾和管理上的遗憾,最后建设单位以花钱买
5、教训或下不为例不了了之。其成果受损失的是国家和业主。通过跟踪审计，可对造价计价和管理进行更好的控制,对监理等其她有关部门对工程导致的差错进行及时改正和追究。三、通过跟踪审计，增进工程审计转变观念。 建设项目审计普遍攒在“九重九轻”想象,即重预算、结算，轻前期筹划决策和后期决策与评价；重建设资金审计,轻管理了活动监督；重静态事后监督，轻动态过程控制;重审计形式合规合法,轻审计事项真实有效;重老式审计措施传承,轻现代审计理论创新；重审计内部程序操作，轻审计外部影响；重审计局部问题解决，轻审计发展的哲学思考;重审计知识理论推导,轻审计理论与实践结合；重审计定位不能参与管理过程提出决策意见，轻工程审计
6、参与管理发挥监督作用。由于大多数人涉及审计人员对建设项目审计存在结识上差别或趋同,觉得审计参与现场,参与管理，就是越位。诸多人觉得审计人员不能即当裁判员又当运动员。根据审计法第2条“审计机关对建设项目预算执行状况及竣工决算进行审计监督”,这就规定审计参与过程不是审计“越位”，而是近年来建设项目审计工作没有到位，没有真正履行审计监督和评价职能。通过跟踪审计，增进招投标市场规范国家招投标法颁布后,国内建筑招投标市场哺育和发展初步成熟,但是由于种种因素在实行过程中仍然存在招投标暗箱操作、“公开评标”不公开、随意修改评标措施、围标、串标等不规范甚至严重违背招投标法的现象。通过跟踪审计,可以规范建设单位
7、管理行为,从源头上避免不正之风,避免腐败和治理腐败,控制工程造价减少工程成本，提高国家投资效益等都会发挥积极作用。长处编辑建设项目跟踪审计作为工程审计的一种创新手段，在实践中已彰显出它的优越性和广阔的应用前景,具有如下长处:从静态向动态转化一方面，老式审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计,这时要面对如在施工阶段各个施工程序中发生的大量签证。而跟踪审计可以分时段分内容地进行动态审计，使审核思路更清晰，可缓和短时间内解决大量数据的压力。另一方面，跟踪审计可以分析前后阶段互相影响的关联因素,可以动态地监督全寿命过程各阶段的运作。从事后审计向与事前、事中相结合审计转变在老式的事后审计时因隐蔽工程
8、或多次变更部位的某些细节记录不详，很难辨别清晰、鉴定对的。跟踪审计可从源头上解决此类现象的发生,如在施工阶段审计人员已及时进一步现场，在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证，精确掌握工程过程中多种有效信息,减少与施工方的矛盾与纠纷,为后期确认签证、审核结算作好准备。减少时耗,提高工效如在施工阶段跟踪审计人员在施工现场汇同建设方、监理方、施工方签字承认了实测记录后,可立即计算出相应的工程数据，避免了推诿和以往长期不签证，大量积压的弊病,将较长的老式审计周期提前压缩消化在事中阶段,使过去过于集中的量尽量均匀分散在施工阶段,从而加快了结算审核速度,加大了审核力度,提高了经济效益。(四)以施工阶段的
9、审计为重点向前期决策阶段、设计阶段和招投标阶段延伸老式审计模式以建设项目动工到竣工的施工阶段为审计重点。跟踪审计是对建设项目从筹建时起至竣工验收时为止所发生的技术经济活动过程进行的审计与监督,它不仅强调施工阶段的造价控制，并且已注重对前期决策工作的跟踪审计,进一步开展对设计质量的跟踪审计,积极介入招投标阶段的跟踪审计，使审计工作向多元化发展。局限性编辑建设项目跟踪审计具有广泛性、全面性、过程性等的特性,它在实践过程中也不可避免地反映出某些局限性，具体体既有如下几种方面。跟踪审计深度难以把握,审计目的偏离跟踪审计是对建设项目全过程的审计，需要审计人员在建设项目过程中频繁地介入进行审计,提出审计建
10、议，供建设单位纠正和改善工作,很容易使审计人员偏离监督征询建议的目的,介入到建设项目管理的职能范畴中。例如，有关现场签证问题,国家明确规定了建设单位、监理单位的职责和具体操作规范，而在实际工作中，她们往往先要跟审计人员表态后自己才签订。这样很容易导致各方利益的冲突,破坏跟踪审计所建立的权力制衡机制。跟踪审计时间介入点模糊，效果不明显工程建设项目一般要经历投资决策、设计、招标投标、施工、竣工结算等阶段。那么跟踪审计从不同阶段介人进行实时跟踪,审计效果就有所不同,而跟踪审计的时间介入点没有一种明确的规定，理论上讲,越早介入审计越好,但一方面由于审计人员在评价前期决策与否科学方面缺少专业能力,无法承
11、当这个审计重任，另一方面也由于投资方觉得跟踪审计只是在施工阶段避免施工单位高估冒算,因而在跟踪审计实践中，绝大多数是在施工和竣工结算阶段才介入跟踪审计,那么在前期决策、设计和招投标阶段所影响的造价便无法控制,跟踪审计的效果就不充足、不明显。(三)有关法律、法规不够完善，审计实践被动 跟踪审计是在建设全过程实时进行的一种动态审计，作为一种全新的审计模式，审计人员承当着重大的责任和风险,这就需要有关的法律、法规作为支撑,不仅为建设单位制定项目管理制度提供遵循的根据，也为跟踪审计部门提供衡量的原则。然而目前这方面的法规政策相对滞后，使得审计人员在跟踪审计的实践中难以对建设项目做出共性的评价和判断,审
12、计风险增大、审计质量难以提高,导致跟踪审计模式始终处在被动局面。跟踪审计力量有限，审计风险增大跟踪审计是对建设项目贯穿始终的全过程审计，波及到项目建设的方方面面，因此需要充足的审计力量,以满足跟踪审计内容的广泛性和大量性。然而,在目前审计力量有限的状况下，面对如此繁重的审计任务，如此具体的审计内容,如此长期的审计过程，审计风险必然增大。此外,跟踪审计也对审计人员的自身素质提出了更高的规定,规定进行跟踪审计的审计人员不仅要有精湛的专业技术和较宽的业务知识面,同步还要具有良好的协调沟通能力,理解掌握最新的措施技术手段。因此,能否合理配备审计资源,提高审计能力，是影响跟踪审计效果，减少审计风险的重要
13、因素。收费不规范,审计质量难以保证目前在建设项目的跟踪审计上,往往需要社会中介机构的参与协审。作为中介机构而言,其取费考虑的仅是两个因素：劳动投入和审减金额,并根据基本审核费加审减额比例提成的方式计费。于是矛盾点就会集中在：跟踪审计工作做得越好，过程问题解决得越多,最后竣工结(决）算时审减收费就越少。这样，在跟踪审计中对于讲求经济效益的审核单位来说，就容易产生记录问题而不指出问题的现象，这样就达不到跟踪审计的目的,跟踪审计质量也就难以保证。工作重点编辑跟踪审计的工作重点重要有如下几种方面：第一，设计阶段设计阶段是控制工程造价的核心。根据实践经验,高校建设项目跟踪审计在设计阶段应把握如下三个重点
14、:(1)项目建设目的与否明确,设计任务与否完备,设计单位选择与否合理,设计所需要的地质勘探等资料与否完整、精确等;（2）初步设计方案与否通过论证,功能与否满足建设单位的规定，方案与否符合国家规范原则,设计概算与否控制在建设单位的盼望值之内,设计与否通过审查，程序与否规范合理，设计进度与否符合建设目的等;（3）有无实行限额设计，各专业设计配套协调与否合理，设计与否满足建设单位的投资，构造、选材等方面与否合理,在满足建设单位投资目的条件下新技术、新材料、新工艺的应用状况，设计文献与否通过有关部门的批准,设计变更与否合理等。第二,招投标阶段根据会审好的图纸制作出工作量清单，以招投标方式在社会上公开征
15、集施工单位、监理单位、材料供应商。应把握两个重点：（1）与否制定了相应的筹资筹划，筹资与否经济合理，资金筹划与否满足工程建设需要,项目的拆迁工作与否满足建设规定，项目与否通过有关部门的批准,招标申请资料与否完整、内容与否真实,招标机构的组建或招标代理单位的选择与否合理合法等;（2）招标方式和程序与否合理合法,招标文献与否通过完备性、有效性和公正性审查,标底与否通过审计，与否体现优质优价，投标资格预审工作与否合理合法,开标、评标、定标过程与否规范合法，评委的选择及评委的评审工作与否公平公正,评标措施与否合理，评标报告与否真实合法，中标成果与否进行公示等。第三，签订合同阶段重要审查合同当事人主体资
16、格与否真实，与否按照中标人的投标文献和中标告知书的内容签订合同,合同条款与否齐全、严谨、公平、合法,承包合同双方的权利和义务与否明确，双方责任划分与否清晰,合同与否对工程分包提出相应的资质、能力、范畴等规定，招标项目合同与否进行备案等。第四,施工阶段建设项目跟踪审计重点涉及：（1)与否认真进行了图纸会审，与否按照合同商定提供现场条件,与否申请领取施工许可证，各项目参与方工作制度、例会制度和信息沟通制度与否建立，物资供应渠道与否贯彻、能否满足建设项目建设需要等；（2）各项目参与方与否根据各自的职责范畴,建立健全了相应的内控制度并有效执行，互相间与否形成了互相配合互相制约的管理机制，保证工程施工期间各环节的畅通,工程质量、进度和投资目的与否得到有效控制,物资采购供应
