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1、2022年税务师必考试题库含答案1. 单选题 甲公司2016年5月发现2014年6月完成并投入使用的某工程项目未转人固定资产，该工程应转固定资产价值800万元，预计使用年限为8年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0，该公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25，按照净利润的10计提法定盈余公积。更正该项前期重大差错对甲公司2016年资产负债表期初资产总额的影响为()。A 增加800万元B 增加650万元C 减少150万元D 减少800万元答案 C解析 在建工程减少和固定资产增加800万元，计提折旧：800/81.5=150(万元)。减少固定资产账面价值150万元。2. 多选
2、题 下列属于并购动因的正确表述有（ ）。A 获取公司控制权增效B 向市场传递公司价值高估的信息C 降低代理成本D 取得协同效应E 限制管理者扩张答案 A,C,D解析 并购的动因包括：获取公司控制权增效、向市场传递公司价值低估的信息、降低代理成本、取得协同效应以及管理者扩张动机。选项BE说反了。知识点：并购动因3. 单选题 下列有关特定物的表述中，正确的是()。A 种类物困权利人的指定，可以转化为特定物B 买卖合同的标的物只能是特定物C 特定物所有权转移只能以物的交付为标志D 特定物在交付前灭失的，义务人应交付同等种类的物答案 A解析 (1)选项A:特定物包括两类，一为具有独立特征而不能以其他物
3、替代的物，二为被权利人指定而不能以其他物替代的物；(2)选项B：买卖合同的标的物，可以是特定物（如买卖二手物品），也可以是种类物（如订购苹果）；(3)选项C：特定物的转让，可以物的交付为所有权转移的标志，也可以按照法律规定或者当事人的约定，确定所有权转移的时间；(4)选项D：特定物在交付对方当事人之前灭失的，可以免除义务人实际交付原物的义务，由有过错的当事人承担损失。有权，丙的物权效力强于乙的债权，乙只能要求甲承担违约责任。4. 多选题 根据企业破产法律制度的规定，申请人只能对()的裁定向上级人民法院提起上诉。A 撤销债权人会议决议B 不予受理破产案件C 终结破产程序D 宣告债务人破产E 驳回
4、破产申请答案 B,E解析 在破产程序中，只有对人民法院作出的不予受理破产申请、驳回破产申请的裁定，当事人才可以上诉，其余裁定均不得上诉，只能通过申诉或复议的方式救济。5. 单选题 2011年12月10日，甲公司购入一台不需安装的办公设备，原价64万元，预计使用10年，净残值4万元，采用年限平均法按月计提折旧。2013年12月10日，甲公司决定处置该设备，并与A企业签订一份不可撤销的转让协议，约定于2014年10月31日按43万元转让该设备，预计将发生清理费3万元。此前，该设备未发生减值。2014年6月30日，该设备公允价值为38万元，预计清理费2万元，发生了减值迹象。2014年9月20日，甲公
5、司启动一个新项目，决定重新启用该设备，并与A企业达成和解协议，当天该设备可收回金额为35万元。假设减值后不改变其经济利益实现方式（折旧年限和折旧方法不变，但原净残值为0）。下列关于该办公设备会计处理的表述中，不正确的有（ ）。A 2013年该办公设备应确认减值损失12万元B 2014年3月31日该办公设备的账面价值为38.5万元C 2014年6月30日该办公设备的账面价值为40万元D 2014年9月20日该办公设备应确认减值损失5.2万元答案 B解析 2013年12月10日转为持有待售固定资产：账面价值64（64-4）/10252（万元）；新净残值43340（万元）；资产减值损失524012（
6、万元）选项A正确；2014年1月后不再计提折旧。2014年3月31日该办公设备的账面价值为40万元，选项B错误。选项C正确。2014年9月20日停止待售，假设没有划分为待售的账面价值：2014年6月30日账面价值64（64-4）/1203049（万元），减值准备49可收回金额3613（万元），减值后月折旧额36/90（7年半）0.4（万元），2014年9月20日账面价值3630.434.8（万元）；可收回金额35万元；按二者中的较低者34.8万元作为新的账面价值，应确认减值损失持有待售时账面价值40较低者34.85.2（万元）；选项D正确。6. 多选题 下列各项中，应计入销售费用的有()。A
7、销售商品发生的商业折扣B 采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本C 结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值D 结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本E 结转随同商品出售并单独计价的包装物成本答案 B,D解析 销售商品发生的商业折扣在销售时即已发生，企业销售实现时，只要按扣除商业折扣后的净额确认销售收入即可，不需作账务处理；结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值，借记“原材料”科目，贷记“其他业务成本”科目；随同商品出售并单独计价的包装物成本应记入“其他业务成本”科目。7. 单选题 某一般纳税企业月初尚未抵扣增值税20万元，本月发生进项税额33万元，销项税额86万元，进项税额转出5万元，交
8、纳本月增值税11万元，则月末结转的应交未交的增值税为（）万元。A 53B 27C 33D 28答案 B解析 应结转的应交未交的增值税86（20335）1127（万元）。知识点：增值税一般纳税人的账务处理8. 多选题 甲、乙、丙三人各自出资10万元、6万元、4万元设立普通合伙企业。因经营管理不善，对丁负债10万元，丙遂提出退伙，并拿出1万元由甲、乙代为偿还对丁的债务。如合伙企业财产不能清偿丁的债务，根据台伙企业法律制度的规定，下列说法正确的有()。A 丁可以分别向甲、乙、丙要求偿还5万元、3万元、2万元B 丙已经退伙，丁不能要求丙承担任何债务C 丁只能要求丙偿还1万元，其余部分向甲、乙追偿D 丁
9、可以只向甲或只向乙要求偿还全部10万元，但不能要求丙单独偿还10万元E 丁可以向甲、乙、丙中任何一人要求偿还10万元答案 A,E解析 (1)选项AE:债权人可以根据自己的清偿利益，请求全体合伙人中的一人或者数人承担全部清偿责任，也可以按照自己确定的比例向各合伙人分别追索；(2)选项BCD:普通合伙人丙应当对其退伙前的企业债务10万元承担无限连带责任。9. 多选题 下列行政处罚当中，地方性法规有权设定的有( )A 行政拘留B 吊销企业营业执照C 责令停产停业D 警告E 罚款答案 C,D,E解析 地方性法规可以设定“除限制人身自由、吊销企业营业执照以外”的行政处罚。10. 单选题 甲公司用成本模式
10、计量的投资性房地产换取乙公司的专利。在交换日，甲公司房屋账面原价为120万元，已提折旧20万元，公允价值110万元，乙公司专利账面价值10万元，无公允价值，甲公司另向乙公司支付10万元。不考虑相关税费，该交换具有商业实质，下列会计处理中正确的有（）。A 甲公司确认营业外收入10万元B 甲公司换入的专利的入账价值为100万元C 乙公司换入的投资性房地产入账价值为120万元D 乙公司确认营业外收入110万元答案 D解析 甲公司应确认其他业务收入110万元，其他业务成本100万元，不能确认营业外收入，选项A不正确；甲公司换入专利的入账价值=110+10=120（万元），选项B错误；选择C，乙公司乙公
11、司换入的投资性房地产入账价值应该是其公允价值110万元；乙公司应确认营业外收入=（110+10）-10=110（万元），选项D正确。知识点：投资性房地产的后续计量11. 单选题 以现金结算的股份支付在可行权日之后，应当在相关负债结算前的每个资产负债表日及结算日，对负债的公允价值重新计量并将其变动金额计入（ ）。A 管理费用B 公允价值变动损益C 资本公积D 营业外收入答案 B解析 企业在可行权日之后不再确认由换入服务引起的成本费用增加，但应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益（公允价值变动损益），选项B正确。知识点：以现金结算的股份支付形
12、成的应付职工薪酬的核算12. 多选题 下列各项中，影响固定资产处置损益的有()。A 固定资产原价B 固定资产清理费用C 固定资产处置收入D 固定资产减值准备E 固定资产残值答案 A,B,C,D解析 选项ABCD都会影响影响固定资产处置损益。13. 多选题 企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力的，根据企业破产法律制度的规定，该企业法人为了处理其与债权人之间的债权债务关系，可以()。A 申请破产清算B 直接向法院申请和解C 决议解散并进行清算D 直接向法院申请重整E 申请人民法院强制执行答案 A,B,D解析 债务人有“重整、和解或者破产清算”三个选择，债权人有“
13、重整或者破产清算”两个选择。14. 多选题 甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，2013年1月1日，甲企业与乙企业签订协议，向乙企业销售一批成本为80万元的商品，甲企业开具的增值税专用发票上注明，价款为90万元，增值税税额为15.3万元，同时协议约定，甲企业应在2013年6月30日将所售商品购回，回购价为100万元，另向乙企业支付增值税税额17万元，甲企业货款已实际收到，不考虑其他相关税费，甲企业在发出商品时，下列会计分录正确的有()。A 借：银行存款105.3贷：库存商品80应交税费一应交增值税（销项税额）15.3未确认融资费用10B 借：银行存款105.3贷：应交税费一应交增
14、值税（销项税额）15.3其他应付款90C 借：主营业务成本80贷：库存商品80D 借：银行存款105.3财务费用10贷：应交税费一应交增值税（销项税额）15.3其他应付款100E 借：发出商品80贷：库存商品80答案 B,E解析 以固定价格回购的售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，企业不应确认收入，应将收到的款项确认为负债（其他应付款），回购价格大于原售价的差额，企业在回购期间按期计提利息费用，计入财务费用。因商品已发出，所以应将库存商品转入发出商品。15. 多选题 下列各项变动中，属于会计估计变更的有（）。A 因技术进步，固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和
15、法B 存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法C 坏账准备的计提比例由5%提高到10%D 由于会计人员的错误估计，将无形资产的摊销年限由10年调整为8年E 投资性房地产的后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式答案 A,C解析 选项B和E，属于会计政策变更；选项D，属于人为原因导致的会计差错。16. 多选题 下列项目中，属于非货币性资产交换的有()。A 以公允价值50万元的原材料换取一台设备B 以公允价值100万元的长期股权投资换取一项专利权C 以公允价值100万元的专利权换取长期股权投资，同时收到25万元的补价D 以公允价值70万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付30万元的补价E 以公
