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1、1总则所有生息资产和付息负债均要求计提利息.利息实际收付时从应收、应付利息科目划转。利息计提帐务处理日为利息计提日当日。1.1资产类按季结息的贷款（短、中、长）、利随本清的贷款均按合同利率计提应收利息，计提日为季末月20日；个人贷款无论哪种还款顺序和方式均要于每季末月30日计提应计利息，按当时的本金余额及合同利率，从支付日至计提日计提应收利息；1.1.3贷款由应计贷款转为非应计贷款后，停止应收利息的计提；1.1.4进出口押汇、打包贷款按合同利率按季计提，计提日为季末月30日；1.1.5贴现、转贴现、买入返售票据、买入返售证券的预收利息在“递延收益”科目反映，在票据、证券持有期内按月平均计算，每
2、季末月30日计入损益；（现在改为按天，20日计入）1.1.6存出保证金按合同利率计提，计提日为季末月30日；1.1.7存放央行及存放同业按计提日挂牌利率计提，计提日为季末月20日。1.2负债类1.2.1活期存款按计提日挂牌利率计提，计提日为季末月20日；1.2.2定期存款按存入日利率计提，计提日为季末月20日；1.2.3存期不固定的存款（如定活两便、保证金存款、通知存款）按计提日挂牌利率计提，计提日为季末月20日。外币通知存款自存入日后每7天按挂牌利率计算，计提日为季末月20日；1.2.4协定存款、协议存款按合同利率计提，计提日为季末月20日；1.2.5借款及发行债券合同利率计提，计提日为季末
3、月30日；1.2.6同业存放款计提日挂牌利率计提，计提日为季末月20日；1.2.7卖出回购票据、卖出回购证券、向他行转贴现、再贴现等的预付利息在票据、证券持有期内按月平均计算，每季末月30日计入损益；（05年改为按照天数计算，20日分摊入账），其中转贴、再帖票据由于所有权已经转移，不仅原未摊完的利息在转出时一次计入损益，转贴、再帖的利息支出也一次计入损益。1.2.8不记名定活两便按总帐计提，采用期间计提，即根据总帐余额、计息期间（上次计提日次日至本次计提日）和计提日挂牌公告的人民币整存整取定期储蓄一年期利率打六折进行计提。计提日为季末月20日；1.2.9定期有奖储蓄存款、大额定期存款（2153
4、科目）不计提利息。2利息计算21公司业务211活期存款业务1）活期存款结息日为每季末月20日，利息给付日期为每季末月21日（如遇节假日不顺延）。计算公式：本币计息公式：利息=累计计息积数X月利率/30外汇计息公式：利息=存款积数X年利率/3602）外汇大额300万美元（含）以上的结息方式：当日帐户余额超过300万美元时，按大额利率计息。外汇同业存款分段浮动结息。3）计算金额起点人民币计息金额起点为分，利息计算至角分位，分位以下四舍五入；部分外币计至元位（日元），元以下四舍五入。如分段计算，每段利息计至厘位，汇总利息至分位，分位以下四舍五入。4）计算天数及计息积数对公活期存款利息按实际天数计算，
5、存期计算采用算头不算尾的方法，即从存入日至支取日的前一天为止。计算利息方式按积数法计算，即以各日帐户的最后余额乘以天数得出计息积数，将累计总计息积数乘以日利率（当日挂牌利率）得出应付利息。2.1.2 单位定期存款1）单位定期存款到期按对年对月计算，满年的按年（360天）计算，满月的按月（30天）计算，不满整月的零头天数按实际天数计算。计算公式：利息=本金X存期（年或月或天数）X（年或月或日）利率2）单位定期存款结息日为实际支取日。系统提供到期自动转存（本息或本金）功能；3）单位定期存款不分段计息，采取利随本清的结息方式。如遇利率调整，在期限内的定期存款利率不调整；当定期存款到期转存时，在转存日
6、，按当日挂牌的同档次同期限的定期存款利率执行；4）单位定期存款全部提前支取时，按支取日挂牌公告的活期存款利率和实际存款天数计息；部分提前支取时，根据支取金额按支取日挂牌公告活期利率计息，剩余款项按原存入日、原期利率计息；单位定期存款到期不取，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率及实际天数计付利息；5）定期存款到期日为例假日，可在例假日前一天支取，但须扣除提前支取天数的定期存款利息，例假日后来支取，逾期天数则按活期存款利率计付。6）外币同业定期存款按实际天数计息。2.1.3通知存款1）通知存款按支取日挂牌公告的相应利率和实际存期计息，利随本清。2）人民币通知存款在以下情况按活期存款利率计息：a
7、实际存期不足通知期限的，按活期存款利率计息；b未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率计息；c已办理通知手续而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率计息；d支取金额不足或超过约定金额的，不足或超过部分按活期存款利率计息；e支取金额不足最低支取金额的，按活期存款利率计息。f通知存款如已办理通知手续而不支取或在通知期限内取消通知的，通知期限内不计息。g在通知存款部分支取的情况下，如果留存部分高于最低起存金额的，需重新开立通知存款单或凭证，从原开户日计算存期；如果留存部分低于最低起存金额的，予以清户，按清户日挂牌公告的活期利率计息。3）外汇七天通知有关规定：a外汇七天通知存款满七天予以计息，
8、不满七天不予计息；b存期超过七天但未在七天前办理书面通知手续或虽已办理通知手续而需提前支取的，需扣除七天利息，以书面通知提款的，而到期不来取款，其逾期天数不予计息。c七天通知期存款利率釆用按七天浮动制，即存期内每天根据我行利率表相应档次利率调整，计息时分段计算利息，利随本清。214其他存款系统支持其他存款（协议存款、协定存款、保证金等）的利息计算。215贷款1）按季结息的贷款（短、中、长）结息日为每季末月20日，利息实收日期为每季末月21日（如遇节假日不顺延）。最后一笔贷款归还，应利随本清；2）利随本清贷款结息日为实际还本日，扣款顺序为先利息本金后利息。计算公式：利息=本金X应计利息天数X日利
9、率3）欠息帐户设置：a）表内设置“应收未收利息”科目，用于核算一般贷款应收未收利息；b）表外设置“应收未收利息复息”、“应收未收利息（满90天）”、“应收非应计贷款利息”。分别用于核算贷款应收未收利息的复息，表内应收未收利息满90天的欠息，非应计贷款应收未收利息。3）帐务处理规则a）正常贷款、逾期90天以内的贷款产生的应收未收利息，转入表内“应收未收利息”核算；b）表内“应收未收利息”逾期90天及以上，转入表外“应收未收利息（满90天）”核算，新产生的应收未收利息不再计入当期损益，转入“应收未收利息（满90天）”核c）表内“应收未收利息”产生的应收未收复息，转入表外“应收未收利息复息”；d）当
10、贷款本金逾期90天及以上，为非应计贷款。应将已入帐的表内“应收未收利息”、“应收未收利息（满90天）”以及新产生的应收未收利息，转入表外“应收非应计贷款利息”核算；e）表外所有的应收未收欠息产生的复息，全部转入“应收未收利息复息”核算；f）非应计贷款，当本金逾期不满90天时，应将表外“应收非应计贷款利息”冲销，根据欠息情况转回“应收未收利息（满90天）”或“表内应收未收利息”核算；g）对已纳入表外“应收未收利息（满90天）”核算的贷款，当应收未收利息不满90天时，应将表外“应收未收利息（满90天）”核算的欠息转回表内“应收未收利息”核算。221存款1）活期储蓄（包括大额外币活期储蓄）结息日为每
11、年6月30日，利息给付日期为每年7月1日。结息后的税后利息并入本金起息；2）一般定期存款按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇利率调整不分段计息。等值300万美元（含）以上的大额定期存款按外币大额利率（可协商）计息；3）外汇宝存款每月20日结息，每月21日转帐；4）定活两便存款根据实际存期按销户日挂牌公告的利率（利率档次按活期至一年期定期）打六折计息；5）根据央行2002第370号文件银行会计基本规范指导意见第35条规定：银行采用积数计息法的，应按实际天数结计利息。利息=累计计息积数*日利率累计计息积数=每日余额累计数为确保新老系统业务处理一致性，新系统暂按银行卡根据实际天数，活期储蓄业务根
12、据360天结息处理。待上线后一并调整。222贷款1）利息计算方式（1）贷款利息采取对年、对月、对日的计算方法，如果不能对年、对月、对日，以月末最后一日为对日。贷款期限满年的按年利率计算，满月的按月利率计算，有整年（月）又有零头天数的，整年（月）部分按年（月）利率计算，仅零头天数按实际天数计算，其计算公式为：全是整年整月的：本金X时期（年或月数）X年或月利率=利息有整年（月）又有零头天数的，本金X时期（年或月数）X年或月利率+零头天数X日利率=利息（2）分次还本付息贷款的计算公式A、等额本息还款法：每期还本付息额=贷款总额X月利率+贷款总额X月利率（1月利率）还款总月数-1B、等额本金还款法；每
13、月还本付息额=贷款本金三还款总月数+（贷款本金-已归还本金累计额）X月利率C、首期和末期利息的调整：贷款实际发放后的首期还款和该笔贷款的末期还款，需按贷款实际占用的时间计算利息。首期的利息按照贷款实际发放日至首期还款日之间的贷款占用天数和对年对月计息公式计算，末期的利息按最后一期贷款实际占用的天数计算。2）帐务处理规则（同公司贷款）223银行卡透支透支利息=透支积数X透支利率（日利率）东方卡透支息利率每日按万分之五计算，透支积数（计算至分）有一天计算一天；如全部归还透支本金后，其透支积数转为新透支本金。3.应计与非应计贷款3.1应计与非应计贷款的界定标准根据金融企业会计制度要求，非应计贷款是指
14、贷款本金逾期90天及以上仍不能归还的贷款和贷款虽然未到期或逾期不到90天但生产经营已停止、项目已停建的贷款。应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。3.2利息计算3.2.1正常贷款在结息期内未能收妥的利息，确认为当期应收利息；贷款本金逾期90天及以上，其应收利息转入表外核算，同时，对已计入损益的应收未收利息冲减利息收入，转表外核算；3.2.2应收利息逾期90天不含90天的，冲减利息收入转表外核算，同时，无论该贷款本金是否逾期，新发生的应收未收利息不再计入当期损益，在表外核算；3.2.3已转入表外的应收利息待实际收到时再计入当期损益；3.2.4各项表内外应收未收利息，均应按规定计算复息在表外核算。 3
15、.3计收利息的扣款顺序3.3.1非应计贷款：在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金；本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入；3.3.2应计贷款：贷款归还时，先归还利息。利息归还的顺序应先表内后表外；3.3.3对于利随本清的贷款，无论是否为非应计贷款到期还款均按先收本金后收利息的顺序；3.3.4归还东方卡透支款时，先还本金，至还清透支本金后，才归还透支利息。23系统内存放款2.3.1新老系统过渡阶段分行存放总行款项,新系统不结息,仍由总行清算中心结计利息.上线行应根据总行清算中心下发的利息凭证,通过8020记帐;支行存放分行款项,由新系统根据该业务代码对应的利率代码（存款153）自动结
16、计存款利息.透支利息需要手工计算.2.3.2全部上线后,由新系统自动结息.一.呆帐准备金目前新系统季末月30日将根据每个分户的五级分类标志自动计提本外币一般呆帐准备金与人民币专项准备金并进行转帐处理。外币专项准备金需要人工补计提。人民币一般准备金及专项准备金由分行计提，外币一般准备金由总行计提。由于该数据将从信贷管理系统中获取，如信贷管理系统未上线行，可通过手工方式将该标志置为该业务相对应的五级分类状态，由系统自动差额计提人民币一般/专项准备金及外币一般准备金。事先如来不及对相应的业务置五级分类标志，系统将根据迁移状态（数据迁移时将所有贷款业务五级分类置为正常状态）予以计提。新上线行如根据分类状况于计提日平帐前根据相应比例补计提专项准备金（业务代码2165）的。补计提部分，应通过9016交
