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1、筹建期报表填写规则一、什么是筹建期？1、筹建期的开始筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间，筹建期过后一般是建设期的发生。非筹建期，就是开始生产、经营（包括试生产、试营业）日之后的期间。2、筹建期的结束在税法上明确了筹建期的终止的时间为企业开始经营之日。筹建期结束目前主要有三种说法，分别是领取营业执照之日、 取得第一笔收入之日、 开始投入生产经营之日。 一般是指: 取得营业执照为筹建期结束，具体的结束日期需要企业在和主管税务机关确认。3、会计处理（1）核算内容1）可以计入开办费的费用? 筹建人员开支的费用。如：员工的工资、福利、保险、公积金、差旅费等等；
2、? 企业登记、工证的费用。如：工商登记费用、验资费用、评估费用、税务登记费用等；? 筹资的费用。如：筹集资金发生的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等；人员的培训费。如筹建期间员工外出学习的费用，或者专家到单位技术指导和培训的费用等；? 企业资产的摊销、报废和毁损。? 其他的费用。如：办公费、业务招待费、广告费、印花税、车船税、通行费等等。2）不能计入开办费的费用? 取得资产发生的费用。如：购买固定资产和无形资产所发生的运输费、安装费、保险费和购建时发生的职工薪酬；? 为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。? 投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，不能计
3、入开办费，应由出资方自行负担。? 以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担。（2）企业会计制度除购建固定资产以外， 所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。1、发生费用支出时借：长期待摊费用-开办费贷：库存现金（或银行存款）应付职工薪酬等2、筹建期结束，摊销时（不论税法上是分期还是一次扣除，会计上全部转入管理费用）借：管理费用-开办费摊销贷：长期待摊费用-开办费（3）企业会计准则依据企业会计准则应用指南一一会计科目和主要账务处理第三条管理费用的主要 账务处理规定：（一）企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办
4、公费、培训费、差旅费、印刷 费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，借记“管理费用”科目，贷记银行 存款。1、发生费用支出时借：管理费用-开办费贷：库存现金（或银行存款）应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：库存现金（或银行存款）2、月末结转期间费用时借：本年利润贷：管理费用-开办费3、年末结转借：利润分配一一未分配利润贷：本年利润（4）常见问题【问题】 企业筹建期间收到的银行利息费用如何做账？ 解析：根据企业使用的会计制度对冲开办费借：银行存款等贷：长期待摊费用/管理费用一一开办费4、税法规定国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知国税函【2010】79号文第七条企业自开始
5、生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经 营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函200998号）第九条规定执行。根据国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函200998号）第九条规定，新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经 营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的规定处理，但一经选定， 不得改变。中华人民共和国企业所得税法第十三条在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（一）已足额提取折
6、旧的固定资产的改建支出；（二）租入固定资产的改建支出；（三）固定资产的大修理支出；（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。中华人民共和国企业所得税法实施条例第七十条规定企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销 年限不得低于3年。（国家税根据国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告务总局公告2012年第15号）规定 五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入
7、企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。二、企税报表填写1、企业会计制度（1）整年是筹建期，没有取得收入，汇算清缴报表怎么填写？会计上做为长期待摊费用处理，汇算清缴时填写在A105080中长期待摊费用-开办费中，资产账载金额填写会计上计入长期待摊费用金额，资产计税基础填写税法允许计入开办费的金额（如：业务招待费按 60%计入），无需纳税调整。【案例1】XX公司成立于2015年7月1日，成立后就进入了筹办，到 2015年12月31日尚未筹建结束，无任何收入。2015年度共发生筹建费用 500万元，其中业务招待费 10万元。不考虑增值税等其他税费。解析：企业适用的是企业会计制度，做为长期待摊费用，会计
8、处理借：长期待摊费用500万元贷：银行存款 500万元所得税处理：A105080表长期待摊费用资产账载金额填写会计核算上筹建期全部归入长期待摊费用的金额 500 ,资产计税基础填写 496 。长期待摊费用计税基础的计算，根据国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国家税务总局公告2012年第15号）规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，因此XX公司发生的10万元业务招待费有 4万元不能作为长期待摊费用的计税基础。如图：AlUbUSO黄产折用,摊销情况及纳税调整明槃表杼次B茸重1聿年折 旧、如 法当事计所 手舞 捎
9、资产4微硬 一弟展 塞&U杆 后日 潴君就本年加 建步日 熟育中;3314 耳共以后年舆UF谆折 ie而：ta写 1105081累计折旧、摊金或四.k即心理费叫.23*（2）筹建期结束后汇算清缴报表怎么填写？【案例2】XX公司成立于2015年7月1日，成立后就进入了筹办，到 2015年12月31 日尚未筹建结束，无任何收入。 2015年度共发生筹建费用 500万元，其中业务招待费 10 万元。2016年1-6月仍然在筹建期，发生筹建费用 500万元，其中业务招待费 10万元、 业务宣传费90万元。解析：（1）企业作为长期待摊费用一次扣除如果选择一次性扣除，筹建期间发生的开办费由长期待摊转入管理
10、费用（包含以前年度发生的），填写A104000表白24栏其他，同时填在 A105080中长期待摊费用开办费的账载金额中（资产账载金额、本年折旧摊销额、累计折旧摊销额），税收金额（按税收一般规定计算的本年折旧摊销额、累计折旧摊销额），填写允许扣除的金额（如业务招待费按60%计入），对应的调整金额会生成到A105000中。延续上述例题，先看下长期待摊费用的会计处理：发生开办费时：借：长期待摊费-开办费 500万元贷：银行存款 500万元结束筹建期时：借：管理费用-开办费 1000.00万元贷：长期待摊费用1000.00万元首先，A104000表管理费用其他填写会计上全部从长期待摊转入管理费用开办费
11、金额，企业会计和税法上作为长期待摊费一次性扣除需要填写A105080 ,账载金额填写本年会计借方核算的所有长期待摊费用，资产计税基础填写2015年度开办费496万元+2016年度开办费496万元，然后对应的调整金额会生成到A105000中。调增金额：账载金额 1000万元-税收金额992万元。如图：A1040CO期间费用明细表行次项目错售费用其中：境 外外付管理费用外支句财芳要用其中:城 外支忖12345524一十 Ph茸他10DD25合计11+2+3+201000A10E.02KJ资产折旧、援销情况及纳税福整明他表施后费就生柒强监主2百MAN的PH-BiIET南 遢及点声才Isguif，需
12、料鼾-1740:洁U 定俄FWE年 /扑口 55M4 5国国 羊理口后年 增天姆回定 商户力1型抑 IMS g &1,O50B1 J累计M 用、酉 消冬回L9*口 加苏声1QQDLM口1叫口8nmAIOEOOO纳税调整项目明细表行次项目冰量金额说收金殿1嬲金秋调向金额123130-、簧产羌唱燮暝目：31+32+33+31）*31-】资产折旧、稀徜（WA10M80）10009等8如果选择分期扣除，筹建期间发生的开办费由长期待摊转入管理费用（包含以前年度发生的），填写A104000表的24栏其他，同时填在 A105080中长期待摊费用开办费的账载金额中（资产账载金额、本年折旧摊销额、累计折旧摊销额
13、）。税收金额：按税收一般规定计算的本年折旧摊销额填写分摊到本年的金额，累计折旧摊销额填写累计分摊的允许扣除金额，纳税调整金额生成到A105000中。延续上述例题，分录同长期待摊费用一次性扣除一致。首先，A104000表管理费用其他填写会计上全部从长期待摊转入管理费用开办费金额,企业会计和税法上作为长期待摊费扣除需要填写A105080 ,账载金额填写本年会计借方核算的所有长期待摊费用，资产计税基础填写2015年度开办费496万元+2016年度开办费496万元，按照4年摊销半年应摊销扣除 124万元（ 992/4/2 ）。然后对应的调整金额会生成到A105000中。调增金额：账载金额1000万元-
14、税收金额124万元。如图:A1040CO期间费用明细表行次项目错售费用其中：境 外外付管理费用外支句财芳要用其中:城 外支忖12345524一十 Ph茸他1ODD25合计11+2+3+201000,MOEC 20资产折旧，摊销情配及纳税调整明细表柠次BH书等,力小出里以产也本年折 旧、M 楂场胃计析 壬港,奥产计由在 一场投 定vIK 的友M 行日 居哨青羊年加 这折旧 省年芟以后不 度济堂也足 奥产roiS折 IE颐t耳弓& 一正羽 jM计折 日、由 首鎏阀整J5 019四.占刈N班扬国1*2扑川，*：22办事OQO10011QWL24.L24iltA105000纳税调整项目明细表行次项目账瘫颤税收金额调增金额调猫金额
