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1、一、综合类法规1、执行?企业会计准那么?有关企业所得税政策问题的财税80各、自治区、直辖、方案单列()地方消费建立兵团财务驻各、自治区、直辖、方案单列财政专员办事处： 为便于企业执行发布的企业会计准那么(以下称新会计准那么)协调会计与税收之间的政策差异现就执行新会计准那么的企业所得税政策问题明确如下： 一、企业对持有至到、贷款等按照新会计准那么规定采用实际利率法确认的利息收入可计入当应纳税所得额。对于采用实际利率法确认的与金融负债相关的利息费用应按照现行税收有关规定的条件未超过同银行贷款利率的部分可在计算当应纳税所得额时扣除超过的部分不得扣除。 二、企业按照财政、税务主部门有关规定实际收到具有
2、专门用处的先征后返所得税税款按照会计准那么规定应计入获得当的利润总额暂不计入获得当的应纳税所得额。 三、企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及性房地产等持有间公允价值的变动不计入应纳税所得额在实际处置或结算时处置获得的价款扣除其历史本钱后的差额应计入处置或结算间的应纳税所得额。 四、企业发生的借款费用符合会计准那么规定的资本化条件的应当资本化计入相关资产本钱按税法规定计算的折旧等本钱费用可在税前扣除。 本自1月1日起执行以前的政策规定与本规定不一致的按本规定执行。 税务总 二七年七月2、调整新增企业所得税征范围问题的国税发120各、自治区、直辖和方案单列、地方：为深化贯彻落实科学开展观进一
3、步进步企业所得税征质量和效率经同意现对以后新增企业的所得税征范围调整事项如下：一、根本规定以为基年底之前、地方各自理的企业所得税纳税人不作调整。起新增企业所得税纳税人中应缴纳增值税的企业其企业所得税由理；应缴纳营业税的企业其企业所得税由地方理。同时起以下新增企业的所得税征范围实行以下规定：(一)企业所得税全额为收入的企业和在缴纳营业税的企业其企业所得税由理。(二)银行(信誉社)、的企业所得税由理除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方理。(三)外商企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由理。二、对假设干详细问题的规定(一)境内和个人向非居民企业支付?企业所得税法?第三条第三款规定的所
4、得的该项所得应扣缴的企业所得税的征分别由支付该项所得的境内和个人的所得税主或地方负责。(二)底之前已成立跨区经营汇总纳税企业起新设立的分支机构其企业所得税的征部门应与总机构企业所得税征部门相一致；起新增跨区经营汇总纳税企业总机构按根本规定确定的原那么划分征归属其分支机构企业所得税的理部门也应与总机构企业所得税理部门相一致。(三)按税法规定免缴流转税的企业按其免缴的流转税税种确定企业所得税征归属；既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业其企业所得税暂由地方理。(四)既缴纳增值税又缴纳营业税的企业原那么上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征归属；企业税务登记时无法确定主营业务的一般
5、以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定原那么上不再调整。(五)起新增企业是指按照? 税务总享受企业所得税优惠政策的新办企业认定的?(财税1)及有关规定的新办企业认定成立的企业。三、各地、地方要加强沟通协调及时研究和解决施行过程中出现的新问题本着保证税收收入不流失和不给纳税人增加额外负担的原那么确保征范围调整方案落实到位。本自1月1日起执行。二八年十二月十3、?企业所得税年度纳税申报表?的补充国税1081各、自治区、直辖和方案单列、地方：?税务总企业所得税年度纳税申报表的?(国税发101)下发后各地在贯彻落实过程中反映了一些问题要求进一步明确。经研究现对有关问题补充明确如下：一、按照企业所得税
6、核定征收缴纳企业所得税的纳税人在年度申报缴纳企业所得税时使用?税务总企业所得税月(季)度预缴纳税申报表等报表的?(国税44)附件2企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)。其中“税款所属间：正常经营的纳税人填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的填报实际消费经营之日的当月1日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的填报公历当年1月1日至实际停业或裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的填报实际消费经营之日的当月1日至实际停业或裁定并宣告破产之日的当月月末。二、国税发101附件2“企业所得税年度纳
7、税申报表及附表填报说明作废以本补充附件为准。附件：企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明/12/314、外国企业所得税纳税年度有关问题的国税301各、自治区、直辖和方案单列广东和深圳地方:现就外国企业所得税的纳税年度问题如下：根据?外商企业和外国企业所得税法施行细那么?第八条规定经当地主税务批准以满十二个月的会计年度为纳税年度的外国企业其-企业所得税的纳税年度截止到12月31日并按照?外商企业和外国企业所得税法?规定的税率计算缴纳企业所得税。自1月1日起外国企业一律以公历年度为纳税年度按照?企业所得税法?规定的税率计算缴纳企业所得税。5、加强企业所得税理的国税发88各、自治区、直辖和方案单列、
8、地方：为深化贯彻科学开展观全面落实?企业所得税法?及其施行进一步加强新形势下企业所得税理特提出以下。一、指导思想和主要目的加强企业所得税理的指导思想是：以科学开展观为统领坚持依法治税全面推进企业所得税科学化、专业化和精细化理不断提升企业所得税理和反避税程度充分发挥企业所得税组织收入、调节经济、调节收入分配和保障税收权益的职能作用。加强企业所得税理的主要目的是：全面贯彻?企业所得税法?及其施行认真落实企业所得税各项政策进一步完善企业所得税理和反避税制度及手段逐步进步企业所得税征收率和税法遵从度。二、总体要求根据加强企业所得税理的指导思想和主要目的加强企业所得税理的总体要求是：分类理优化效劳核实税
9、基完善汇缴强化评估防范避税。(一)分类理分类理是企业所得税理的根本。各地要结合当地情况对企业按行业和规模科学分类并针对特殊企业和事项以及非居民企业合理配置征力量采取不同理突出理重点加强薄弱环节监控施行专业化理。1.分行业理针对企业所处行业的特点施行有效理。全面掌握行业消费经营和财务核算特点、税源变化情况等相关信息分析可能出现破绽的环节确定行业企业所得税理重点制定分行业的企业所得税理制度、纳税评估指标体系。税务总负责编制企业所得税理并在整合各地分行业理经历根底上编制主要行业的企业所得税理操作指南。对税务总没有编制理操作指南的当地较大行业由负责组织编制企业所得税理操作指南。2.分规模理按照企业消费
10、经营规模和税源规模进展分类全面理解不同规模企业消费经营特点和工艺流程深化掌握企业消费经营、财务会计核算、税源变化及税款缴纳等根本情况实行分层级理。对消费经营收入、年应纳税所得额或者年应纳所得税额较大的企业要积极探究属地理与专业化理相结合的征形式在属地理根底上集中、统一理充分发挥专业化理优势。科学划分企业所在地主税务和上级税务理职责企业所在地主税务负责企业税务登记、纳税申报、税款征收、核发等日常理工作以上税务负责对企业的税收分析、纳税评估、税务检查和反避税等工作事项施行分级理形成齐抓共的工作格。对消费经营收入、年应纳税所得额或者年应纳所得税额中等或较小的企业主要由当地税务负责加强税源、税基、汇算
11、清缴和纳税评估等理工作。根据税务总制定的?企业所得税核定征收?规定的核定征收条件对达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税促使其完善会计核算和财务理；到达查账征收条件后要及时转为查账征收。3.特殊企业和事项理汇总纳税企业理。建立健全跨地区汇总纳税企业信息理系统实现总分机构所在地税务信息传递和共享。总机构主税务催促总机构按规定计算传递分支机构企业所得税预缴分配表实在做好汇算清缴工作。分支机构主税务监分支机构企业所得税有关事项查验核对分支机构经营收入、职工工资和资产总额等指标以及企业所得税分配额核实分支机构财产损失。建立对总分机构联评联查工作机制税务总和分别组织跨、跨总分机构所在地主税务共同开展
12、汇总纳税企业所得税纳税评估和检查。事业、社会团体和民办非企业理。通过税务登记信息掌握其设立、经营范围等情况并按照税法规定要求其正常纳税申报。加强非营利性组织资格认定和年审。严格界定应税收入、不征税收入和免税收入。分别核算应税收入和不征税收入所对应的本钱费用。减免税企业理。加强企业优惠资格认定工作与相关部门定沟通、优惠资格认定情况。定核查减免税企业的资格和条件发现不符合优惠资格或者条件的企业及时取消其减免税待遇。落实优惠政策适用范围、详细和条件、审批层次、审批环节、审批程序等规定并实行集体审批制度。对享受优惠政策需要审批的企业实行台账理对不需要审批的企业实行跟踪理。异常申报企业理。对存在连续三年
13、以上亏损、长微利微亏、跳跃性盈亏、减免税满后由盈转亏或应纳税所得额异常变动等情况的企业作为纳税评估、税务检查和跟踪分析监控的重点。企业特殊事项理。对企业合并、分立、改组改制、清算、股权转让、债务重组、资产评估增值以及承受非货币性资产捐赠等涉及企业所得税的特殊事项制定并施行企业事先制度和税务跟踪理制度。要专门研究企业特殊事项的特点和相关企业所得税政策不断进步企业特殊事项的所得税理程度。4.非居民企业理强化非居民企业税务登记理及时掌握其在中国境内经营等活动所得税申报和相关资料报送制度建立分户、理台账和根底数据库。加强外国企业在中国境内设立常驻代表机构等分支机构理、非居民企业预提所得税理、非居民企业
14、承包工程和提供劳务的理、中国居民企业对外支付以及国际运输涉及企业所得税的理非居民企业适用税收协定的理。(二)优化效劳优化效劳是企业所得税理的根本要求。通过创新效劳理念突出效劳重点降低纳税本钱不断进步企业税法遵从度。1.创新效劳理念按照建立效劳型的要求结实树立征纳双律地位平等的理念做到依法、公平、文明效劳促使企业自觉依法纳税不断进步税法遵从度。结合企业所得税政策复杂、涉及面广和申报要求高等特点探究创新效劳方式。根据企业纳税信誉等级和不同特点分别提供有针对性内容的贴近式、全过程效劳不断丰富效劳方式和手段。2.突出效劳重点坚持依法行政公平公正执法。在出台新税收政策、企业设立、预缴申报、汇算清缴、境外
15、、改组改制和合并分立等重点环节及时做好企业所得税政策宣传和辅导工作。进步“12366纳税效劳工作人员素质及时更新企业所得税知识库通过在线答疑、建立咨询库等形式为企业提供高质量咨询解答效劳。加强税务部门网站建立全面施行企业所得税政务公开。通过各种途径和方式及时听取企业对有关政策和理的建议。加强国际税收合作与交流制定发布企业境外税收效劳指南为“走出去企业提供优质效劳。严格执行理规定依法为企业保守商业机。3.降低纳税本钱针对各类纳税人、各类涉税事项健全和完善各项工作流程、操作指南方便纳税人涉税事宜。进步税收综合征信息在企业所得税征中的应用效率防止重复采集涉税信息。减少企业所得税审批事项简化审批手续进步审批效率。逐步实现企业财务数据采集信息化。对纳税信誉A级的企业在企业所得税征中给予更多便利。(三)核实税基核实税基是企业所得税理的核心工作。要加强税源根底理综合运用审批、备案、综合比对等夯实企业所得税税前扣除、关联交易和企业清算理工作确保税基完好和准确。1.税源根底理通过企业设立、变更、注销、外出经营等事项的税务登记及时掌握企业总机构、境内
