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1、资产减值准备办法第一章总则第一条为了加强中钞特种防伪科技有限公司（以下简称“公司”）的各项资产的安全、及时控制并降低公司财务风险，根据国家及地方有关财务法律、法规、中国印钞造币总公司（以下简称“总公司”）的有关规定，特制定本办法。第二条本办法对短期投资、委托贷款、存货、应收账款、长期投资、固定资产、无形资产等资产计提减值准备相关内容进行了规范。第三条本办法适用于公司各部门。第二章资产减值准备办法第四条公司于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。公司应当合理地计提各项资产减值准备，但不得计提秘密准
2、备，否则将作为重大会计差错予以更正，并在会计报表附注中说明事项的性质、调整金额，以及对公司财务状况、经营成果的影响。第五条短期投资规划财务部作为公司短期投资的归口管理部门，负责在期末对各项短期投资进行全面检查。短期投资按成本与市价孰低计量，市价低于成本的部分，计提短期投资跌价准备。短期投资的市价按其在会计期内最后一个交易日的收盘价计算。公司采用按单项投资计提跌价准备。第六条委托贷款公司规划财务部负责对委托贷款本金进行定期检查，并在期末按委托贷款本金与可收回金额孰低计量，可收回金额低于委托贷款本金的差额，需计提减值准备。在资产负债表上，委托贷款的本金和应收利息减去计提的减值准备后的净额，并入长期
3、债权投资项目。规划财务部在对委托贷款计提减值准备时，具体按如下原则计算：（一）委托贷款的对象为行业内企业的，委托贷款原则上不计提减值准备；（二）委托贷款对象为非行业内企业的，根据逾期情况计提减值准备。具体标准如下:1 ?未到期委托贷款，按5%计提；?展期一次的委托贷款，按50%计提；?展期二次及以上的委托贷款，按100%计提。本制度所称的可收回金额，是指资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。其中，销售净价是指资产的销售价格减去所发生的资产处置费用后的余额。对于长期投资而言，可收回金额是指投资的出售净价与预期从该资产的持有和投
4、资到期处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中较高者。其中，出售净价是指出售投资所得价款减去所发生的相关税费后的余额。第七条应收款项（一）公司规划财务部负责及时了解主业品的销售回款情况并及时催款；营销部负责及时了解非主业品的销售回款情况并及时催款，若发现客户出现无法按时回款的可能性时，及时通知规划财务部。（二）规划财务部负责在期末分析各项应收款项的可回收性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账推备。坏账准备计提政策，按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于公司。坏账准备计提方法一经确定，不随意变更。需变更时，将在会计报表附注中予以说明。（三）根据以往的经验、债
5、务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息，公司坏账准备采用账龄分析法计提。具体按下述标准计算：对被行业内企业之间产生的应收款项原则上不计提坏账准备。本制度所称行业内企业为中国印钞造币总公司及其所属主要印钞、造币、造纸、制卡企业，印研所、其投资控股/实际控制的子公司。1. 对本行业外企业的应收款项按如下比例计提：账龄比例（%1年以内51-2年102-3年303-4年504-5年805年以上100（四）除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大外（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿还债务等，以及3年以上的应收款项），下列
6、各种情况不能全额计提坏账准备：2 1?当年发生的应收款项；?计划对应收款项进行重组；、?与关联方发生的应收款项；?其他已逾期、但无确凿证据表明不能收回的应收款项。（五）公司的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。（六）公司持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。第八条存货（一）公司在期末由物资部组织规划财务部及其他部门有关人员进行存货全面清查。如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时、生产计划调
7、整后不需用、或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，按可变现净值低于存货的部分，计提存货跌价准备。可变现净值，是指公司在正常经营过程中，以估计售价减去估计完工成本及销售所必须的估计费用后的价值。（二）存货跌价准备应按单个存货项目的成本与可变现净值计量，如果某些存货具有类似用途并与在同一地区生产和销售的产品系列相关，且实际上难以将其与该产品系列的其他项目区别开进行估价的存货，可以合并计量成本与可变现净值；对于数量繁多、单价较低的存货，可以按存货类别计量成本与可变规净值。公司应尽可能地按单个存货项目计提存货跌价准备，对不能按单个项目计提跌价准备的存货，应说明原因，经总公司同意后，可以
8、采用分类计提的办法，但公司不能随意扩大按分类计提存货跌价准备的存货范围。对于象纸张、防伪油墨、外购三级棉、棉短绒、重要化工材料、铜、铝、镍、钢带、锌等公司外购重要原材料，必须按单个项目计提存货跌价准备。（三）当存在以下一项或若干项情况时，应当将存货账面价值全部转入当期损益：?已霉烂变质的存货；已过期且无转让价值的存货；3.由于生产计划和产品结构调整，在生产中已不再需要的专用防伪材料和印版等专用辅助材料；其他在生产中不再需要又无使用价值和转让价值的存货；4.其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。（四）公司物资部负责向规划财务部提供市场价格变化信息（定期提供，如每月）、不适应新产品需要的库存原
9、材料情况（不定期提供）、不适应新机器设备使用的备品备件情况（不定期提供）；营销部负责定期向规划财务部提供非主业品销售价格表。当存在下列情况之一时，规划财务部应当计提存货跌价准备：?市价下跌；公司使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；?公司因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；4其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。(五) 公司在计提存货跌价准备时，应按照下述原则计算：1. 下述存货原则上不计提跌价准备：(1) 公司在行业内采购的防伪专用材料和局管材料，在公司中正在使用或仍能使用的；任务品的半成品、产成品；按订单生产的营业品
10、成品。2. 外购的通用原材料及不按订单生产的营业品，根据其存放时间、货品的质量及市场行情来分析确定其跌价准备的计提比例，参考比例如下：存放时间货品质量市场行情计提比例1年以内合格跌价5%5%1-2年合格滞销10%2-3年合格滞销30%3年以上合格滞销50%3. 外购备品备件：(1)由于机器设备更新换代，造成备品备件已经不需使用的，按下述标准计提：存放时间计提比例1年以内50%1年以上100%(2)对于仍在使用的备品备件，根据其储存量与年使用量情况计提，具体标准如下:类别计提比例1年内可使用的部分0%1年以后，2年内可使用的部分20%2年以后，3年内可使用的部分30%3年以后，4年内可使用的部分
11、50%4年以后，5年内可使用的部分70%5年以后可使用的部分100%第九条长期投资（一）规划财务部负责在期末对长期投资进行检查，如需计提减值准备，按单项项目计提。（二）对有市价的长期投资，根据下列迹象判断其是否应当计提减值准备:1 ?市价持续2年低于账面价值；?该项投资暂停交易1年或1年以上；?被投资单位当年发生严重亏损；?被投资单位持续2年发生亏损；?被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。（三）对无市价的长期投资根据下列迹象判断是否应当计提减值准备：1 1?影响被投资单位经营的政治或法律环境发生变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损；?被投资
12、单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化；?被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等；?有证据表明该项投资实质上已经不能再给公司带来经济利益的其他情形。2 ?项长期股权投资，如果投资单位与被投资单位均执行本会计制度，投资单位按权益法核算该长期投资，且连续两年有平均不低于同期银行存款利率的投资收益，则投资单位可不计提长期投资减值准备。如果投资持有期间连续两年及以上没有正常投资收益，且资产负债率偏高，均应计提减值准备，并作说明。计提比例（权益
13、法核算的基础上）如下：投资年限资产负债率（%计提比例（%2-3年75103-4年85204-5年90以内505年以上90以上80第十条固定资产（一）公司设备一/二部在期末组织规划财务部及其他部门有关人员对固定资产进行盘查；设备一/二部在固定资产发生由于技术进步而在可预见的未来不会再使用、或已经生产了大量不合格品、或遭到毁损等情况时，及时将信息传递至规划财务部，由规划财务部负责判断是否计提固定资产减值准备。固定资产如需计提减值准备，按单项项目计提。（二）公司大部分设备为专用设备，专用设备能用的，如无明显的市价变化，不计提减值准备。如公司的固定资产实质上已经发生了减值，需计提减值准备。对存在下列情
14、况之一的固定资产，需全额计提减值准备：4. 1?长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；2由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；3?虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；其他实质上已经不能再给公司带来经济利益的固定资产。（三）已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。第十一条无形资产（一）规划财务部负责无形资产的管理工作。规划财务部负责收集无形资产的使用信息以及其他相关信息。无形资产如需计提减值准备，按单项项目计提。（二）当存在下列一项或若干项情况时，需将该项无形资产的账面价值全部转入当期
15、损益：1. 某项无形资产已被其他新技术等所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值；某项无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为公司带来经济利、人益;其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。对本行业的特殊无形资产一一储备技术的减值准备按3年平均计提。在用的专有技术不计提。（三）当存在下列一项或若干项情况时，应当计提无形资产的减值准备：某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为公司创造经济利益的能力受到重大不利影响；2?某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年现内预期不会恢复；3?某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；4?其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。（四）公司在计提无形资产减值准备时，应按下述原则计提：1购入或自主研发的印钞、造币、造纸等专用防伪技术，在该项技术已经被某一个人民币品种采用时，原则上不计提减值准备；2?公司拥有的专用防伪技术，如未被人民币产品使用，应根据拥有年限计提减值准备，具体如下:拥有时间计提比例0-1年20%1-2年50%2-3年100%第十二条公司计算的当期应计提的资产减值准备金额如果高于已提资产减值准备的账面余额，
