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1、题 目 大数据审计环境下的审计风险与对策专 业 审计学 大数据审计环境下的审计风险与对策摘要 对大数据审计环境下的风险进行了深入分析，并提出相应的建议和对策。分析表明：大数据审计环境不仅对传统审计风险产生了影响，也衍生许多新的审计风险，例如大数据系统所导致的审计风险、数据分析导致的审计风险、事务所的竞争风险等；除了实施必要的风险识别评估，更应当采取切实有效的外部预防措施。建立健全数据共享机制、对数据实现全面采集与处理、加强数据安全控制、加强专业分析人才培养、加强大型、小型会计师事务所之间的合作等，是应对大数据审计环境下新风险的可行性对策。对大数据审计环境下审计风险的分析和规避预防，有助于促进大
2、数据在审计工作中的应用和融合，让审计工作更加精准、高效，更大程度上保障公众利益。关键词：大数据 审计风险 审计环境 IAbstractAn in-depth analysis of risks in the big data audit environment was conducted, and corresponding suggestions and countermeasures were put forward. The analysis shows that the big data auditing environment not only has an impact on th
3、e traditional auditing risk, but also generates many new auditing risks, such as the audit risk caused by the big data system, the audit risk caused by the data analysis, and the firms competitive risk; The necessary risk identification and assessment should take effective external preventive measur
4、es. Establishing a sound data sharing mechanism, comprehensively collecting and processing data, strengthening data security control, strengthening the professional analysis of personnel training, and strengthening cooperation between large and small accounting firms are the feasibility of respondin
5、g to new risks in the context of big data auditing. Countermeasures. The analysis and avoidance of the audit risk under the big data audit environment will help promote the application and integration of big data in the audit work, make the audit work more accurate and efficient, and protect the pub
6、lic interests to a greater extent.Keywords: Big Data Audit Risk Audit EnvironmentII目录一、研究背景及意义1二、大数据与大数据审计环境2（一）大数据及其特征2（二）大数据审计环境21. 审计证据采集环境32. 审计流程执行环境33. 审计职业判断环境3（三）大数据审计环境下审计工作的新变化41. 审计资源再分配42. 审计数据的再扩展43. 审计过程的再延伸5三、大数据审计环境下的审计风险分析5（一）由于大数据系统所导致的审计风险5（二）由于数据分析所导致的审计风险7（三）对传统审计风险的影响8四、大数据审计环境
7、下审计风险的防范对策9（一）建立健全数据共享机制9（二）对数据实现全面采集与处理10（三）加强数据安全控制10（四）加强专业分析人才培养11（五）加强大型、小型会计师事务所之间的合作11五、总结12参考文献13谢 辞14III福建江夏学院本科毕业论文（设计） 一、研究背景及意义闻名全球的麦肯锡咨询公司最早提出了“大数据”这一名词。麦肯锡表明：数据，逐渐影响到目前所有产业与业务职能，变成重要的生产因素。大众对于数据的全面挖掘和应用，表明全新生产率增长与消费者盈余潮流的来临。 每一次审计技术的重要创新都需要依靠其余行业的科技发展。伴随大数据环境的产生，身处数据密集型行业的审计，随之而来的是全新的思
8、维与相对领先的科技，审计领域马上就会出现可预知的、重要的变化。近期，不管是世界“四大”还是我国八大事务所，基本上都会遇到起诉问题，此处瑞华会计师事务所乃至遭受暂停证券服务的惩处。我国大众逐渐对审计报告的公允性产生怀疑。 大数据审计可否给予审计一定的转机，提升现实效率此外彰显良好效果呢?审计会伴随大数据的出现发生什么样的改变呢？审计从业人员和学术界专家都在密切关注此类问题。值得认可的是，大数据审计肯定是后续此领域发展的重要趋势， 需要我们从多角度分析大数据对审计各方面的影响。大数据下的审计环境较过去有了新的变化，大数据带来了大量的、价值密度低的数据。由于大数据太过透明的特点，导致数据安全不能被保
9、障，也许会涉及到伤害他人隐私或者导致数据被公开。出现了许多新的审计风险，大致分为大数据审计体系缺陷引发的风险和审计人员行为引发的风险组成，而整个审计过程中最为重要的一个环节就是审计风险的衡量。 因此大数据环境下的审计风险和对策需要我们进一步探究和总结。二、大数据与大数据审计环境（一）大数据及其特征麦肯锡把“大数据”总结为一种规模大到在采集、储存、分析、管理方面都大大超出了现有的数据软件处理能力范围的数据集合，具有规模的、流转快、种类多和价值密度低这四种特征1。有关组织Gartner确定下面的概念：“大数据”使用全新处理模式处理之后才可以得到具备决策能力、洞察力和优化功能来适应大量、高增长率和多
10、种类的信息资产。大数据让我们的观念发生了以下改变：首先，不是随机样本，而是全体数；其次，不是精确性，而是混杂性；再者，不是因果关系，而是相关关系。可见，大数据是技术化发展的结果，随着物联网、云计算、社会计算等信息科技的出现与持续发展，促使信息筹集和传播、储存和加工能力持续提高、成本不断减少。其属于数据集合，其主要特征为类型多、容量大、存取速度快、使用价值高，正在迅速发展成对来源广、数量大、多种格式的数据进行收集、储存和处理分析，并从中创造新的价值、发现新的知识、提高新能力的新一代信息技术和服务业行业趋势。大数据有规模性、准确性、价值性等特性2。（二）大数据审计环境在当前网络环境中，基本上所有人
11、、物和事都会被记载、计量或是电子化收集，进而转化为数据。 这个过程通常被称为“数据化”3。因此，会计实务也受到大数据的影响，开始变成公司内外利益主体决策的关键条件，之后对财务报告造成影响，从客观角度，审计人员需要把取证范围向大数据扩展。1.审计证据采集环境在大数据环境下，各式各样的信息来源使得采集审计证据的渠道更加多样化，非财务信息作为大数据的主要信息自然而然成为审计人员获得审计证据的主要来源，审计证据得到了前所未有的丰富。过去数据信息的贫乏，将不再影响获取审计证据的过程。尤其是伴随信息储存费用的减少，持续提升的信息处理水平，审计人员在得到审计信息的时候更加高效、经济地利用大数据，提高审计证据
12、获取效率，取证方式从技术扶持的“以计算机为主的审计”发展成数据扶持的“以大数据信息为主的审计”是发展潮流。2.审计流程执行环境大数据与小数据的区别在于其详细性和高频性4。当今数据环境下的审计流程，审计工作人员能够获取交易信息的细节并处理分析，而不是简单地获取交易信息的汇总，并且能够整合分析会计信息和各类型的内、外部信息，将环境大数据与会计计量以及审计的鉴证过程进行科学的集成，抽样审计逐渐地向详细审计转变，例如过去部分的抽样方法、函证等手段，已经变得意义不大了。大数据技术关键是依赖云计算科技，进一步提升筹集审计证据的效率、提升研究能力与减少评价周期，持续的、在线的审计逐渐取代了过去的事后审计。审
13、计程序的自动化减少了审计人员的工作量，生成这些信息的过程以及信息的质量成了审计人员的关注点，这让预测性信息的分析变得更加重要，需要投入更多的精力，为预测性质的审计增加了可能性。3.审计职业判断环境大数据环境下的审计，结果更加客观。过去，审计人员大多是凭直觉和以往的经验，因为信息的不充足，有时只能靠想象来弥补，有时候会发生失误。基于数据驱动的审计主要是对信息进行研究，合理评价研究结果的过程。数据的出现，通常不需要人的参加，主要是由多种类型的信息筹集工具或是系统来完成，由科学的模型对信息进行分析及处理，得出的结果相对客观。并且，采用这种审计方法的基础是专门构建一个用于数据采集、分析的系统，然而构建
14、这种系统远非审计人员能力之所及，需要掌握扎实的计算机知识的专业人士和审计人员沟通交流，共同构建一个适合实务操作的数据采集、分析系统。因此，大数据审计用精确的数据信息替代了过去审计人员根据经验的判断，保证了审计证据获取过程中客观、准确的特性。（三）大数据审计环境下审计工作的新变化1、审计资源再分配作为需要效益、提供服务的产业，事务所在估计审计风险的同时也在考虑所付出成本带来的效益，而当今审计工作伴随着大量的数据处理与分析，需要人员对数据进行挖掘与分析，使得这类人才的需求增大。而审计人员也需要适应新的方法，学习新的统计分析技术。审计资源越来越偏向数据处理和分析方面，加强对这类人才的培养、技术的引进
15、就显得尤为重要。信息的过于透明意味着存在数据安全的问题，在获取数据的同时可能伤害了他人隐私或公开关键信息。在数据安全部分不只要事务所加大这方面投入，有关部门也需要加强监督，对社会大众进行正确的引导。2、审计数据的再扩展风险导向审计是被当今社会大众所认可的， 审计人员通常采用抽样的方法对重大错报风险进行评价。通常出于对成本的考虑，采用这种从局部推断主体的方法，由于现代企业的业务量巨大也就被大家接受了。但是在数据技术发达的今天，数据易获得，数据的存储不再成为问题，数据的处理分析也变得更加迅速，所以审计工作的重心也从对企业数据的抽查转向利用数据的挖掘与分析技术对企业的内外部信息进行分析5。提取出可利用的数据，在数据筹集与预测等部分投入较多资源，科学筹划审计活动。3、审计过程的再延伸相较于社会审计，国家审计因为政策方面的优势比社会审计领先许多，在数据发达的今天，许多审计信息都不再是纸质材料，取而代之的是各种电子数据，存在对数据的修改的可能性大，所以事前审计、事中审计、事后审计和过程监督可以降低这种风险。针对事前、事中审计，可以先从行业或是政策出发为企业提供有效合理的建议。三、大数据审计环境下的审计风险分析（一）由于大数据系统所导致的审计风险 在大数据审计过程中，大数据系统是激发审计作用的
