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1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。税收执法风险点识别及评估 为了加强对税收执法权的监督，根据东营市地方税务局税收执法风险监督管理办法（试行)的有关规定，市局结合税收执法权运行岗位、环节和流程，对地税工作人员在执法活动中存在的各种执法风险信息进行了识别,共计查找出执法风险点45个,其中高级风险点6个,中级风险点13个,低级风险点6个,分别为: 一、风险级别:高级 （一)征收类 、注销税务登记风险点。本风险点是指在办理注销税务登记时,未按规定收缴税务登记证件、发票及发票领购簿,或未进行注销清算,或未清缴各项税款等问题,造成税款流失的风险。 、税款上解风险点。本风险点是指在申报征收过程及委托代征税款中
2、，未及时汇总上解税款，造成税款延压或挤占税款的风险。 、税款征收风险点。本风险点是指在征收税款过程中,未按规定的税款征收范围和税款入库级次征收入库税款,导致税收收入失真的风险。 4、税收票证管理风险点。本风险点是指在税收票证领发、保管、使用过程中,未按规定程序领发、保管、使用税收票证，造成票证损毁丢失或税款流失的风险。 (二）管理类 、代开发票风险点。本风险点是指在为纳税人代开发票过程中，因代开条件判断不准确、接受资料不齐全、信息录入不完整、税款征收不正确、资料保管不完善或未按规定程序审批或跨区域为纳税人代开发票等，造成税收管理秩序混乱、税款流失的风险。 、发票发售风险点。本风险点是指在为纳税
3、人发售发票时,未按照核定的种类、数量发售发票,未执行“验旧购新”或“交旧购新”制度，未审验销号又发售发票，造成发票发售混乱、税收征管失控的风险。 3、发票审验风险点。本风险点是指在对纳税人使用的发票审核时,未按规定程序进行审核,或对发现的发票违规问题及违章情况未按规定进行处理，造成纳税人偷逃税款的风险。 4、发票缴销风险点。本风险点是指在发票缴销过程中，未按规定要求清缴发票,造成作废发票过期继续使用的风险。 5、延期缴纳税款审核风险点。本风险点是指在办理延期缴纳税款手续时，未按规定程序和要求进行资料审核和实地落实,造成税款不能及时入库的风险。 6、货物运输业自开票纳税人资格审查风险点。本风险点
4、是指在对货物运输业自开票纳税人资格认定年检过程中,未按规定程序和要求对纳税人所报资料进行审核和实地落实，造成货运发票管理混乱、税款流失的风险。 7、所得税核定征收风险点。本风险点是指在企业所得税核定过程中,未按照企业所得税核定征收的程序、范围和要求为纳税人办理或解除核定手续，造成核定的应税所得率与纳税人实际经营不符，影响企业所得税管理秩序的风险。 8、个体定期定额核定征收风险点。本风险点是指在办理个体纳税人定期定额核定手续过程中,未按规定程序、范围和要求为个体纳税人办理核定手续，或未根据纳税人经营情况及时对核定数额进行调整，造成核定数额与纳税人实际经营情况不符,影响个体税收管理秩序和造成税款流
5、失的风险。 9、减免税审批风险点。本风险点是指在办理减免税手续过程中,未按规定程序和要求受理、传递、上报纳税人减免税申请,或未按规定擅自审批减免税,或故意刁难纳税人,造成国家税收遭受重大损失或国家税收优惠政策未能及时执行的风险。 10、减免税报备案事项核查风险点。本风险点是指在办理减免税报备案事项核查过程中，未按规定程序、权限和要求受理、传递、上报纳税人的备案申请，或故意刁难纳税人，造成国家税收遭受重大损失或国家税收优惠政策未能及时执行的风险。 11、税务行政处罚风险点。本风险点是指在对纳税人进行行政处罚过程中，未按规定的程序、手续履行相关手续，或适用的法律、法规不正确,或认定纳税人违法的事实
6、不清楚、或对纳税人的处理不恰当、或滥用职权进行处罚或滥用自由裁量权造成处罚额与损害程度明显不符，造成税务行政处罚决定被撤销、行政诉讼败诉或导致国家赔偿的风险。 12、税收保全风险点。本风险点是指在采用税收保全措施过程中，未按规定审批权限进行报批,或未按规定程序、数额扣押、查封纳税人的财产,或故意刁难纳税人，或未及时解除保全手续,造成国家税款流失或损害纳税人利益,导致行政诉讼或国家赔偿的风险。 13、强制执行风险点。本风险点是指在采用强制执行措施过程中，未按规定审批权限进行报批,或未按规定程序、数额扣押、查封、拍卖纳税人的财产,或故意刁难纳税人,造成国家税款流失或损害纳税人利益，导致行政诉讼或国
7、家赔偿的风险。 4、退税审核风险点。本风险点是在办理退税手续过程中,未按规定程序和时限为纳税人办结手续，或未调查核实,造成多退税款或者不符合退税条件而退税,或勾结、唆使或者协助纳税人骗取退税，造成国家税款流失的风险。 1、欠税管理风险点。本风险点是指在欠税管理过程中,未按规定程序对欠税情况调查落实或者催缴欠税，或擅自核销欠税，或未及时对纳税人欠税情况进行公告,造成国家税款流失的风险。 6、纳税评估风险点。本风险点是指在纳税评估过程中,未按规定程序或者办法选择、评估纳税人，或瞒报评估真实结果，或应移交案件不移交,或故意刁难纳税人,造成国家税款流失或损害纳税人利益的风险。 17、停歇业户管理风险点
8、。本风险点是指在停歇业户认定管理过程中,未按照规定的程序和权限办理,造成税收秩序混乱的风险。 (三）稽查类 1、举报案件管理风险点。本风险点是指受理、落实、组织查处举报案件过程中,未按规定为举报人保密,或未按规定程序进行处理、回复，造成税款流失或损害举报人利益的风险。 2、案件退回、撤案风险点。本风险点是指案件的退回、撤案过程中，未按规定要求进行审核,或未严格履行报批程序，或徇私舞弊，或不作为而撤案了事，造成失职或渎职的风险。 3、税务检查风险点。本风险点是指税务检查过程中,未按规定履行有关程序、或认定事实有误，或法律法规适用不准确、处理建议不恰当,或徇私舞弊,或以权谋私，造成国家税款流失和失
9、职、渎职的风险。 4、税收违法犯罪案件移送风险点本风险点是指税务稽查审理过程中,未按规定程序和要求及时上报、造成徇私舞弊不移交刑事案件罪、玩忽职守罪的风险。 、税务稽查执行风险点本风险点是税务稽查执行过程中，未按规定程序、时限、要求采取有关措施，造成国家税款流失的风险。 二、风险级别：中级 （一）征收类 1、税务登记核查风险点。本风险点是指在纳税人设立、变更、停（复）业登记时，未按照规定要求落实真实情况和资料审核或未及时将落实情况完整录入，造成税收管理秩序混乱、税款流失的风险。 2、滞纳金加收风险点。本风险点是指在对纳税人逾期缴税、清缴欠税、查补税款等情况开具税票时，未按规定同时加征滞纳金或少
10、加征滞纳金，造成执法不严的风险。 3、催报催缴处理风险点。本风险点是指在税款催报催缴过程中,未按规定执行催报催缴的有关手续,造成执法不严或税款流失的风险。 (二）、管理类 、漏管户核查风险点。本风险点是指在漏管户核查过程中，未按规定与工商、国税等相关部门进行信息比对或在日常巡查管理中未发现漏管户，导致纳税人应办理而未办理税务登记,造成漏征漏管现象或者税款流失的风险。 2、非正常户管理风险点。本风险点是指在非正常户管理过程中,未按规定程序认定、管理、解除非正常户，造成漏征漏管或者税款流失的风险。 3、延期申报审核风险点。本风险点是指在受理延期申报申请过程中，未按规定程序、权限、时限进行受理、传递
11、、上报、审批，或未及时办理税款结算,造成税款流失的风险。 4、初次领购发票实地核查风险点。本风险点是指在对纳税人初次领购发票实地核查过程中，未按规定程序、要求对纳税人进行资格审查或者实地核实,造成发票管理混乱或者税款流失的风险。 5、责令提供纳税担保风险点。本风险点是指在责令纳税人提供纳税担保过程中,未按照规定权限或办法批准担保申请,或故意刁难纳税人，或擅自处分担保财物,造成国家税款流失的风险。 6、阻止出境行为风险点。本风险点是指在作出阻止纳税人出境决定过程中，未按规定程序提供证据或采取措施,造成纳税人出走或者引起行政诉讼的风险。 7、纳税评估案件审理风险点。本风险点是指在对评估案件进行审理
12、过程中,未按规定程序和办法对案件证据、适应法律、法规、处理意见等进行审查,对应退回补充证据的案件没有退回,造成税款流失或行政诉讼的风险。 （三）、稽查类 1、税务稽查审理风险点本风险点是指税务稽查审理过程中，未能按规定要求对稽查报告和相关资料审核并出具有关文书,或未按规定将重大案件移交重大税收违法案件审理委员会，造成国家税款流失和导致行政复议、行政诉讼的风险。 、税务行政处罚听证风险点本风险点是指稽查审理过程中，对达到听证标准的案件，未依法履行告知义务，或未按规定及时组织听证，导致行政复议或行政诉讼的风险。 3、稽查复查风险点本风险点是指在稽查复查工作过程中，未按照规定程序进行复查，或未对稽查
13、人员履行职责情况审核;或徇私舞弊，造成国家税款流失的风险。 三、风险级别:低级 (一)、征收类 、办理税务登记风险点。本风险点是指在办理纳税人设立、变更、停（复)业、银行信息登记过程中，未按规定程序受理、传递、录入信息，或未在规定时限内办结登记，造成影响纳税人正常生产经营和税款申报入库的风险。 2、税票开具风险点。本风险点是指在开具税票过程中，因开票错误未及时进行作废税票处理,造成虚假欠税而存在的风险。 （二)、管理类 1、发票保管风险点。本风险点是指在发票保管过程中，未按规定取得、保管、领购、收缴发票,造成发票保管混乱的风险。 2、税种登记风险点。本风险点是指在进行税种登记过程中，未按规定及时、准确进行税种登记,导致纳税人无法正常申报纳税,造成税款不能及时入库的风险。 (三）、稽查类 1、稽查选案风险点 本风险点是指在稽查选案过程中，未按规定要求、条件选择纳税人,造成选户不公的风险。 2、稽查案卷管理风险点 本风险点是指稽查案卷管理过程中,未按规定对稽查案卷进行管理,造成稽查案卷管理混乱、难以查询利用的风险。 第 1 页 共 1 页
