《综合阶段职业能力综合测试一模拟考试》由会员分享，可在线阅读，更多相关《综合阶段职业能力综合测试一模拟考试（8页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、职业能力综合测试一VIP模拟试题资料（一）：蓝天酒业股份有限公司（以下简称“蓝天公司”）是一家现代化大型酒业上市公司。公司于2002年在A股主板上市。公司主营蓝天牌黄酒的生产、销售和研发，蓝天牌黄酒是我国的一个黄酒传统品牌，该品牌最早可追溯至1741年。二百多年来，公司因产品品质优良，获奖众多。为扩大经营规模，蓝天公司拟于2014年进行再融资。黄酒行业的行业监管涉及多个部门，其中国家发改委负责制定本行业产业政策和行业规划，并对行业的发展方向进行宏观调控。同时，黄酒生产企业执行严格的食品生产许可制度和食品质量安全市场准入制度，国家质量监督检验检疫总局及其各地附属机构负责审查发放黄酒的生产许可证件
2、。由于我国食品质量标准低于发达国家，为保护人民健康，据悉国家发改委将在2013年准备制定更严格的食品质量安全市场准入制度。黄酒类行业竞争激烈，不断有新的投资者进入，导致行业平均利润率逐步下跌。由于消费习惯的固化，近年来黄酒的市场容量未出现大幅度增长。蓝天公司生产经营所需原材料主要包括糯米、粳米、小麦等，原材料市场价格呈逐步上升的趋势。2012年初蓝天公司为了开拓国际市场，董事会对管理层进行了较大的调整，特别是通过向国际人才市场公开招聘的形式，引进了具有国际背景的李华担任总经理。李华2001年毕业于美国哈佛大学经济学专业，之后一直在一家跨国公司从事管理工作，最高职位是亚太区总裁。2012年3月公
3、司成立了国际部，专门从事国际市场的开发工作。公司向新管理层下达2012年销售业绩增长30%的目标。同时制定与销售业绩相挂钩的奖惩机制。蓝天公司于2012年4月入股美国一家酒业销售公司（以下简称A公司），并拥有25%的股权，能够对其公司决策产生重要影响，公司对美国的销售模式是先销售给A公司，然后A公司再向其他客户销售。2012年度对A公司的销售收入占总收入的30%。蓝天公司新酿的黄酒一般需经过一段时间的贮藏、陈化后才能销售。由于是有着悠久历史的黄酒企业，存有大量陈年原酒，维持一定数量的原酒存货是本公司生产经营和可持续发展的需要。为应对国外市场的需求，公司2012年度投入大量资金进行高端产品的研发
4、，由于产品研发涉及周期较长及国外消费者口味比较特殊，是否研发成功具有不确定性。在国内市场，公司在大中城市均设有经销商。公司产品主要通过经销商销售，公司规定经销商3个月内未对外销售，则有权退货；部分产品以直销方式销售，此种情况是以专卖店的形式销售，大部分直接收取现金。蓝天公司于2012年2月开始试运行新开发的ERP系统，在2012年6月1日前将原会计系统数据转换进入ERP系统。蓝天公司于2010年成立了独立的内部审计部门，根据公司章程规定，内部审计人员可以向董事会报告业务，但应当通过总经理助理转交；内部审计部门人员不得在其他部门兼职。蓝天公司2011年度财务报表由天华会计师事务所审计，财务报表于
5、2012年3月15日对外报出。蓝天公司2012年度财务报表由天华会计师事务所审计，天华会计师事务所指派注册会计师张健担任审计项目合伙人，注册会计师田宇担任项目组负责人。资料（二）：在开展初步业务活动时，张健注意到以下事项：1.A注册会计师是天华会计师事务所的合伙人，在2007年至2011年期间连续签署了蓝天公司五年审计报告。在对蓝天公司2012年度财务报表审计中，A注册会计师不再担任审计项目合伙人，仅为蓝天公司2012年度审计项目组提供甲公司重大关联方及其交易事项问询和咨询。2.B注册会计师是天华会计师事务所的合伙人，在2010年担任蓝天公司财务报表审计的项目质量控制复核负责人。2011年不是
6、该公司财务报表的审计项目组成员，2012年3月10日担任蓝天公司财务负责人。3.李华是天华会计师事务所员工，李华不属于蓝天公司年报审计项目组成员，蓝天公司聘请李华向计算机录入记账凭证，服务涉及事项总体上对蓝天公司财务报表具有重要性。4.王天是天华会计师事务所的员工，2012年2月5日起开始担任蓝天公司的首席法律顾问。资料（三）：项目质量控制复核人员徐丽，在复核审计工作底稿时，发现了以下事项：1.针对某项金融资产具有特别风险，由于以前年度获取了充分的证据证明相关控制运行且有效，在今年审计中决定信任以前年度控制，不再进行测试，确认控制有效运行。2.针对某项控制运行有效性的审计证据，在以前审计中已经
7、获取了足够多的审计证据，在以后两年中不再进行任何测试。3.在存货监盘的时候，注册会计师主要关注所有权属于被审计单位的存货，对于所有权不属于被审计单位的存货，不予关注。4.在进行应收账款的函证时，某项金额较大的回函，被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交项目组，由于是回函原件，所以注册会计师认可了回函金额。资料（四）：审计助理小张就一些疑问咨询项目组负责人田宇：1.会计师事务所在哪些情形下才能接受和保持客户关系？2.为保证项目质量控制人员的客观性，项目质量控制复核人员应当符合哪些规定？3.何时实施项目质量控制复核？资料（五）：在审计中注册会计师张健发现以下事项：蓝天公司2012年度12
8、月31日资产负债表中存货列示的金额为8000万元（其中外购原材料存货价值为1000万元），经专家对原材料价值进行估计确认市价为800万元，发生了减值，而被审计单位管理层拒绝计提减值。注册会计师确认的报表层次重要性水平为100万元。资料（六）：蓝天公司2006年度至2012年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：1.2006年1月1日，蓝天公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为5000万元，建造期为12个月，蓝天公司于2006年1月1日向乙公司预付20%的工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。2.2006年1月1日，为建
9、造该办公楼，蓝天公司向银行专门借款2000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率1%，假定蓝天公司每年年末计提借款利息费用，存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。3.2006年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，蓝天公司通过银行向乙公司预付工程款1000万元；7月1日，蓝天公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2250万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。4.2006年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，蓝天公司以银行存款向乙公司支付工
10、程款2750万元。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为155万元，采用年限平均法计提折旧。5.2009年12月，蓝天公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2009年12月20日，蓝天公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为2年，租赁开始日为2009年12月31日，蓝天公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2009年12月31日该办公楼的公允价值为5100万元。6.2010年12月31日，该办公楼公允价值为5000万元。7.2011年12月31日，租赁合同到期。为了减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，
11、蓝天公司董事会决定自2012年1月1日起，将该办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行调整。8.假定税法规定，该办公楼采用年限平均法按50年计提折旧，预计净残值为155万元。资料（七）：2013年2月，蓝天公司财务总监给张健发来电子邮件，部分内容摘录如下：1.蓝天公司2012年度发生的有关交易或事项如下：（1）蓝天公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品向东方公司投资，取得东方公司2%的股权。蓝天公司取得东方公司2%的股权后，对东方公司不具有控制、共同控制和重大影响。（2）蓝天公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存
12、商品交付西方公司，抵偿所欠西方公司款项32万元。（3）蓝天公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批原材料，投入不动产在建工程项目。（4）蓝天公司将账面价值为10万元、市场价格为14万元的一批自产的库存商品作为集体福利发放给职工。2.蓝天公司拥有白云公司80%的有表决权股份，能够控制白云公司财务和经营政策。2012年6月1日，蓝天公司将本公司生产的一批商品出售给白云公司，不含税的售价为1600万元，成本为1000万元，相关款项已经支付。至2012年12月31日，白云公司已对外出售该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。蓝天公司、白云公司均采用资产负债表债务法核算其所
13、得税，适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素。资料（八）：审计项目组在对蓝天公司开展现场审计工作时，注意到以下事项：1.2012年度蓝天公司根据行政法规规定计提用于环境保护的专项资金20万元，为防止产品发生意外事故产生巨额赔偿，公司计提产品责任事故准备金30万元，至2012年末公司尚未发生产品责任赔偿。蓝天公司在所得税汇算清缴时，未对此项业务作纳税调整。2.2012年3月蓝天公司将闲置办公楼对外转让，取得转让价款1000万元。该办公楼系2003年外购，发票注明价格为300万元，公司账面原价为310万元，已计提折旧60万元。公司按1000万元为计税依据缴纳了营业税。3.2012年8月蓝天
14、公司用一台闲置设备从天翼公司换取了一批原材料，双方交易价格相等。该项业务具有商业实质且公允价值能够可靠计量，该项设备是2005年3月购入。蓝天公司认为由于交易价格相等，所以不涉及企业所得税、增值税，不需要开具发票。4. 2012年9月蓝天公司与某具有合法经营资格的中介机构签订协议，合同约定介绍成功100万元的交易，则支付中介机构10万元佣金。当年共介绍成功200万元业务，通过转账方式实际支付佣金20万元，并取得中介机构开具的合法票据。蓝天公司在申报缴纳企业所得税时，佣金未作纳税调整，全额在税前扣除。5.2012年10月蓝天公司利用十一假期开展业务宣传活动，随机向本单位以外的个人赠送定制的外购礼
15、品，公司作为业务宣传费入账，未考虑个人所得税及其他税金。6.2012年12月蓝天公司与6名员工解除劳动关系，并给予员工一次性补偿，未代扣代缴个人所得税。7.2012年3月当地政府部门为促进本地企业的发展，由政府提供一处房产供蓝天公司作为仓库使用，未收取租金。蓝天公司未缴纳房产税。要求：1.针对资料（一），假定不考虑其他条件，识别蓝天公司2012年度财务报表层次存在的重大错报风险；并说明注册会计师通常实施哪些风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。2.针对资料（一），假定不考虑其他条件，识别蓝天公司2012年度财务报表认定层次存在的重大错报风险，指出所影响的财务报表项目和认定，并相应逐
16、项设计进一步的实质性程序。3.针对资料（二）第1项至第4项，假定不考虑其他条件，根据中国注册会计师职业道德守则的规定，逐项判断是否对审计项目组的独立性产生不利影响，并简要说明理由。4.针对资料（三）第1项至第4项，假定不考虑其他条件，根据审计准则的规定，表述处理是否正确；如不正确，应当提出哪些质疑或改进建议。5.针对资料（四）第1项至第3项，假定不考虑其他条件，根据会计师事务所质量控制准则的规定，代项目负责人回答问题。6.针对资料（五），假定不考虑其他条件，请代注册会计师张健编制导致保留意见的事项段和审计意见段。7.根据资料（六），假定不考虑其他因素：（1）计算蓝天公司2006年专门借款利息应予资本化的金额；（2）计算蓝天公司2006年12月31日该办公楼完工作为固定资产入账的金额以及2007年度应计提折旧的金
