融资租赁业务办理流程（参考）要点

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1、融资租赁业务办理流程（参考）要点融资租赁（办理参考流程）目录-业务角色-3 -（一）承租方（3）（二）出租方（3）（三）中间方（3）二、基本概念-3 -（一）融资租赁定义（3）（二）融资租赁分类（4）三、融资租赁业务 目标客户-7 -（一）客户基本标准（7）（二）重点行业（8）（三）重点设备（8）（四）融资租赁业务基本交易原则（9）四、融资租赁业务营销要点-10 -（一）直接融资租赁（10）（二）直接经营租赁（11）（三）售后回租融资租赁（13）（四）售后回租经营租赁（14）（五）厂商租赁（16）五、融资租赁业务收入及成本-17 -（一）办理融资租赁客户成本（17）（二）经办行收入（18）（三

2、）经办行会计处理（18）六、融资租赁业务主要风险-19 -（一）设备购买阶段（19）（二）设备营运阶段（19）（三）租赁物选取（19）（四）经营租赁中的设备残值处理风险（19）（五）合同风险（20）七、基本流程-20 -（一）需求调查（20）（二）经办行准备（21）（三）签订相关合同文本（22）（四）租后管理和风险监控（22）八 、 新 型 融 资 租 赁 业 务-24 -九、参考文本.-24 -为了更好地为客户提供融资租赁服务，密切与建信金融租赁股份 有限公司业务合作关系，便利各行大力开办融资租赁业务，特制定本 流程。一、业务角色融资租赁业务中主要包括三种角色：（一）承租方即意向办理融资租赁

3、业务的公司及机构类客户（以下简称客户）。（二）出租方即建信金融租赁股份有限公司（以下简称建信租赁）。（三）中 间方即中国建设银行（以下简称建行）。二、基本概念（一）融资租赁定义融资租赁是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖 人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的交易。备注：1. 定义中出租人指租赁公司、出卖人一般为设备生产厂商，承租 人为客户；2. 通过融资租赁业务办理后，租赁公司取得租赁物的所有权，而 客户取得租赁物的占用、使用和收益权；3. 融资租赁业务一般涉及两个主要合同，分别为买卖合同和租赁 合同；4. 融资租赁业务原则“你租我才买，我买你必租”。（二）融资 租赁分

4、类1. 依据租赁物的来源划分（1）直接租赁：出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向 出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的交易。（2）售后回租：指承租人将自有物件出卖给出租人，同时与出租 人签订租赁合同，将该物件从出租人处租回使用的交易。售后租回 是承租人和出卖人为同一人的特殊租赁方式。2. 依据会计准则进行划分（1）融资租赁：指实质上转移了与资产所有权有关的风险和报酬 的租赁。备注：会计准则的融资租赁与经营租赁的划分，主要依据客户是否主要承担了与租赁物有关的大部分风险和报酬，要在 会计上成为融资租赁，只需满足以下五个条件中任意一项：a. 在租赁期间届满时，租赁资产的所有权转

5、移给承租人：例如，在 办理融资租赁业务时，提前就约定好客户在租赁期满要对租赁物按照 约定价格进行回购。b. 承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计将远低于 行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确 定承租人将会行使这种选择权：例如，设备总价值1000万元，10年 租赁期，预计10年后设备价值为100万元，而约定的回购价格为10 万元。c. 租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分（75%）。但是，如 果租赁资产在开始租赁前已使用年限超过该资产全新时可使用年限的 大部分，则该项标准不适用：例如，租赁资产尚可使用年限为10年， 而租赁期为8年，超过75%，则满足融资租赁标准

6、，但是如果该租赁 资产总体使用年限为10年，租赁开始日已使用7年，则不符合融资租 赁标准。d. 就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于 租赁开始日租赁资产原账面价值（90%）；就出租人而言，租赁开始 日最低租赁收款额（的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价 值（90%）。如果租赁资产在开始租赁前已使用年限超过该资产全新 时可使用年限的大部分，则该项标准不适用。备注：最低租赁付款额主要包括租金、与客户有关的第三方对资产残 值提供的担保等；最低租赁收款额主要包括租金、与客户无关的第三 方对资产残值提供的担保等；在现值计算过程中需确定折现率，折现 率的确定一般有三种方式，首先是租

7、赁业务本身隐含的内资利率，即 通过计算租赁设备现金流入和现金流出，使得现金流入流出相等的利 率即可确认为折现率；其次，可依据租赁合同中约定的利率；第三， 可比照同期同档次贷款基准利率。例如：设备总体价值为1000万元，如果最低租赁付款额的现值 为900万元，则对于承租人也就是客户而言，该项租赁业务就是融资 租赁，如果最低租赁收款额的现值为900万元，则对于出租人也就是 租赁公司而言，该项租赁业务就是融资租赁，当然，如果设备在租赁 开始日已经超过其总体可使用年限的大部分，则不视为融资租赁。应注意：最低租赁付款额和最低租赁收款额的计算方式不同， 即残值担保方与客户是否具有关联关系，进而造成对客户而

8、言的融资 租赁和对租赁公司而言的融资租赁有所差异。残值担保与一般性融资担保不同，即租赁物到期日如果设备公 允价值低于预定残值，则担保方需要履行担保，也就是说残值担保是针对租赁设备在租赁期届满后残余价值的担保。e. 租赁资产性质特殊，只有承租人才能使用。例如：卫星中心特 别定制的发射设备等，只有该客户可以使用。（2）经营租赁：凡不满足以上五个条件的融资租赁均可视为会计 上的经营租赁。（3）融资租赁和经营租赁的划分主要依据会计准则，对于客户而 言差异主要在于租赁物是否在客户的资产负债表中出现，如果为融资 租赁，则租赁物在客户的资产负债表中显示，如果为经营租赁，则租 赁物在租赁公司的资产负债表中出现

9、。3. 依据租赁业务发起方不同，融资租赁业务还包括厂商租赁；另 外目前尚在探讨的其他租赁业务还包括杠杆租赁、风险租赁、转租赁、 委托租赁、银团租赁和信托租赁等。三、融资租赁业务目标客户（一）客户基本标准1. 客户发展符合国家产业政策、行业发展规划，企业法人治理结 构合理；2. 客户符合环保要求和节能减排要求；3. 客户符合中国建设银行的客户信贷准入标准；4. 客户与中国建设银行有信贷合作关系，且在建行信用评级在AA 级以上（项目公司除外），并且有与租赁业务融资额相当的授信额度（如授信额度不足可按建行现行程序申报追加租赁保函额度）；5. 客户在其所处行业中有一定竞争力，拥有可靠原料来源、稳定 销

10、售渠道；6. 客户无不良信用记录。（二）重点行业1. 铁路运输、铁路工程建设、城市轨道交通建设；2. 电力生产、电力供应；3. 公路运输；4. 航空运输；5机场；6. 船舶运输；7. 港口；8. 石油石化；9. 设备制造业（飞机、船舶、工程机械、其他设备等）；10. 其他适宜做租赁的行业。（三）重点设备1. 铁路运输设备：机车、车辆、动车组等；2. 电力设备：如电网中的变压器、变电站等；电力生产企业所用 的设备，如火电：汽轮机组、锅炉设备、同步发电机等；水电:水轮机、 发电机等；核电：核岛、常规岛、辅助设备、仪控仪表、汽轮机、发 电机等；其它能源发电：风力发电机组、太阳能发电机组等；3. 飞机

11、（干线和支线）；4. 高价值船舶及造船厂设备（包括船坞设备等）；5. 高价值机械设备：工程机械（包括铁路建设行业的架梁机、运 梁车等）、冶金、矿山、农机（限新疆建设兵团等大客户）、印刷等；6. 机场大型设备（包括捷运系统等）、港口大型设备；7. 石油石化开采和炼制设备、化工品生产设备；8. 公路维护保养设备；9. 其他制造业的高价值生产线（企业核心设备）；10. 其他设备。（四）融资租赁业务基本交易原则1. 租赁物为非不动产的固定资产，为客户核心资产、环保、节能 等设备；2. 单笔租赁交易金额一般不低于4000万人民币，战略性客户视情 、口 i-A-i I 1 .况而定，3. 租赁期限一般不长

12、于15年，电力等优质、稳定客户可延长到20年；4. 最高融资比例为设备价值（二手设备或旧设备为评估价值）的 100% ；5. 单个客户时点最大融资额不超过租赁公司资本净额的30%（目前 为13.5亿元）。四、融资租赁业务营销要点针对融资租赁业务的营销要点主要针对五种类型的租赁业务进行 分别描述，建议各行根据不同的特点有针对性地向客户推荐：（一）直接融资租赁1. 主要特点（1）租赁公司按照客户要求购买机器设备等；（2）租赁物即购买的机器设备显示在客户的资产负债表中。2. 营销要点（1）帮助客户通过融资方式购买机器设备，不占用自由资金，开 辟新的融资渠道；（2）有利于客户加速固定资产折旧，起到平滑

13、利润和合理避税的 目的：如果租赁到期日无法确定设备所有权是否转移给客户，则客户 可依据使用年限和租赁期限孰短的原则进行折旧计提，从而在平滑利润同时，有效起到避税的作用。（3）通过融资租赁可以对租金的偿付方式进行灵活安排，例如， 可根据客户预期现金流情况约定前期免收或少收，而在现金流入多的 年份多收等，可以帮助客户的资金调度更加灵活。3. 承租人（客户）会计分录租入固定资产时，不考虑租赁谈判和签订租赁协议过程中的费用， 会计分录为：借：固定资产融资租入固定资产贷：长期应付款可以看出客户资产和负债同时增加，客户资产总额增加，总体资 产负债率上升。（二）直接经营租赁1. 主要特点（1）租赁公司按照客

14、户要求购买机器设备等；（2）租赁物即购买的机器设备显示在租赁公司的资产负债表中。2. 营销要点（1）可以帮助资产负债率较高的企业有效实现表外融资，开辟信 的融资渠道，进而通过融资租赁购入新设备增加产能，进而提升利润 和现金流入，对利润表和现金流量表进行改善，同时由于租赁物不出现在资产负债表中，对客户资产负 债表营销较小；（2）帮助客户避免技术落后，规避残值处置风险，例如企业可以 通过经营租赁方式购入设备的使用权，租赁到期后，设备可由租赁公 司在相关二级市场进行出售，客户可有效规避残值处理风险，同时可 进行新设备的采购或租赁，有利于提升技术设备更新速度；（3）通过融资租赁可以对租金的偿付方式进行

15、灵活安排，例如， 可根据客户预期现金流情况约定前期免收或少收，而在现金流入多的 年份多收等，可以帮助客户的资金调度更加灵活，通过灵活处理租金 偿付方式，可以改善利润表，起到平滑利润等目的。3. 承租人（客户）会计分录承租人在经营租赁中产生的租金，应当计入当期损益，帐务处理 为：借：营业费用贷：银行存款可以看出在不影响企业资产负债的情况下，通过租入固定资产提 高企业产能，进而通过调整租金偿付额度来调节当期利润，改善企业 利润表。（三）售后回租融资租赁1. 主要特点（1 ）客户先将设备出售给租赁公司，再从租赁公司租回使用；（2）设备即租赁物仍在客户资产负债表中显示。2. 营销要点（1）可以盘活企业资产，前提是拟出售资产应比较干净，即其上 未附着抵押等。（2）在不影响现有设备使用的情况下进行融资，对资产负债表影 响较小，同时融资所获得资金可以补充资本金，提升