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1、内部控制评价的的方法 (1)个别访谈法法。即指企业业根据检查评评价需要，对对被查单位员员工进行单独独访谈，以获获取有关信息息。审计人员员在询问被审审计单位有关关人员或查阅阅被审计单位位有关资料时时，针对所了了解到的有关关内部控制方方面的情况，通通常需要以文文字记录的形形式加以描述述，该法比较较简便易行，但但缺乏层次感感和形象感。不不便于资料的的整理和对比比分析，而且且有可能遗漏漏内部控制系系统中重要环环节。它比较较适用于控制制环境、一般般控制和实物物控制方面的的评价。 (2)调查问卷法法。即指审计计人员根据其其对被审计单单位应具备的的标准内部控控制的理解，事事先设计出一一系列有针对对性的、模式
2、式化的调查表表，通过被审审计单位有关关人员的回答答，检查其应应有的各项控控制措施是否否存在，应该该控制的关键键环节是否设设置，以此来来判断被审计计单位内部控控制系统的健健全程度。 采用调调查表法，关关键是针对需需要调查了解解的控制系统统及控制点，设设计拟调查的的问题条款，编编制内部控制制调查表。其其中，调查问问题的设计是是否得当，直直接关系到检检查和评价工工作质量。一一般而言，编编制内部控制制调查表，主主要应把握以以下的实质内内容和步骤： 调查查项目。审计计人员可根据据审计计划的的要求和以往往下作的经验验，按照会计计要素将被审审计单位的总总体控制系统统，划分为具具体控制系统统，如现金、银银行存
3、款、材材料采购、成成本费用、产产品销售以及及账务处理等等控制系统，分分别设计不同同内容的问题题式调查表。 调查查内容。各控控制系统的调调查内容，主主要通过调查查问题予以体体现。调查问问题的提出，要要紧紧围绕控控制系统中各各个控制点和和关键控制点点及箕控制措措施进行设计计。即按照控控制点所设置置的各项控制制措施，逐一一设计调查问问题条款，并并补充控制环环境、一般控控制等调查问问题条款。 设计计步骤。设计计调查问题一一般可分三步步进行：一是是确定被审计计单位内部控控制系统的调调查目标；二二是根据调查查目标，确定定所要调查的的控制点及其其控制措施；三是根据控控制点及其控控制措施拟定定具有针对性性的调
4、查问题题。调查表的格式式。调查表的的格式通常有有封闭式和开开放式两种，具具体可由审计计人员根据自自身的需要加加以选择和设设计。其要素素包括：调查查单位、调查查项目、调查查时间、调查查问题、调查查答案以及被被调查人、审审计负责人和和审计调查人人等。表1 会计报表表编制与报送送内部控制调调查问题是否备注1有无专人负责编编制会计报表表？2负责编制会计报报表的各岗位位有无明确的的职责划分？3是否按会计制度度规定的格式式和要求编制制？4是否按会计制度度的格式和要要求编制？5是否进行试算平平衡工作？6编制报表前是否否进行财产清清查？7纳入合并报表范范围的母公司司、子公司及及控股公司的的会计报表是是否经过审
5、计计？8应合并的会计报报表是否全部部合并？9合并会计报表编编制是否有过过渡表（工作作底稿）?10报告期改变会计计计量方法和和揭示方法是是否经有权部部门批准并在在报表附注充充分说明？11是否按规定编写写财务情况说说明书？12是否按时向有关关部门报送会会计报表结果： 审计人人员： 年 月 日附注：以上请据据实填写。“是”表示内部控控制的健全，打打“”；“否”表示内部控控制的缺陷，打打“”；不能能判断的在“备注”栏注明。被测试人： 年 月 日日表2 货币资金金的内部控制制调查问题是否备注1银行账户（含银银行汇票存款款、银行本票票存款、外埠埠存款、信用用证存款、外外币存款）开开立是否有规规定的审批手手
6、续？2货币资金收付业业务的出纳、审审核，与记录录的职务是否否相互分开？3银行票据与有关关印章保管的的职务是否相相互分开？4登记银行存款日日记账、现金金日记账、其其他货币资金金明细账与登登记总分类账账的职务是否否分开？5记账凭证与原始始凭证的核对对，是否由稽稽核人员进行行？6银行存款日记账账与银行对账账单是否及时时进行核对？7是否按月编制银银行存款调节节表，未达账账项是否得到到检查？8外币存付款是否否采用复币记记账法，月末末是否按规定定计算汇兑损损益？9收付凭证是否按按顺序连续编编号？10货币资金收付款款业务的发生生，是否经有有关业务主管管或领导批准准，并经授权权人经办？11出纳是否根据审审核无
7、误的会会计凭证登记记银行存款日日记账、现金金日记账和其其他货币资金金明细账？12办理结算业务后后的结算凭证证是否加盖“收讫”或“付讫”戳记？13作废支票及其他他银行票据是是否加盖“作废”戳记？14库存现金是否南南出纳专门保保管，出纳工工作是否定期期进行轮换？15库存现金是否在在稽核人员监监督下定期进进行盘点？16是否采取措施限限制非出纳人人员接近现金金？17外埠存款支用及及收回是否有有规定的审批批手续？18对信用卡等有价价证券有无管管理规定？结果： 审计人人员： 年 月 日附注：以上请据据实填写。“是”表示内部控控制的健全，打打“”；“否”表示内部控控制的缺陷，打打“”；不能能判断的在“备注”
8、栏注明。被测试人： 年 月 日日表3 应收预付付款项的内部部控制调查问题是否备注1银行账户（含银银行汇票存款款、银行本票票存款、外埠埠存款、信用用证存款、外外币存款）开开立是否有规规定的审批手手续？ 2各类应收及预付付款总账与明明细账余额是是否定期进行行核对？3企业是否有催账账制度？4是否建立备用金金及其他预借借款的借用、报报销制度？5是否定期向债务务人寄发对账账单、审查发发生的差异？6是否经常审核货货运文件、发发票、销货通通知单，以及及对应收账款款进行账龄分分析？7坏账的冲销是否否经过批准？8对因坏账而冲销销的应收账款款是否设有登登记簿进行控控制？结果： 审计人人员： 年 月 日附注：以上请
9、据据实填写。“是”表示内部控控制的健全，打打“”；“否”表示内部控控制的缺陷，打打“”；不能能判断的在“备注”栏注明。被测试人： 年 月 日日表4 存货内部部控制调查问题是否备注1是否编制存货计计划或进行存存货预算控制制？2是否对存货计划划执行情况进进行检查？3是否建立存货采采购、领用、发发出业务审批批制度？4是否建立存货入入库的验收制制度？5销货退回是否按按规定办理入入库？6记账凭证编制前前的原始凭证证是否存在复复核程序，记记账凭证人账账前是否存在在稽核程序？7存货的采购、检检验、收发是是否由不同的的部门和人员分别别负责？8存货是否定期盘盘点？9存货的报损、报报废是否按规规定程序办理理？10
10、财务部门的总账账、明细账是是否定期进行行核对？11财务部门的明细细账是否与业业务部门的存存货账、仓储储部门的保管管账卡相核对对？12按实际成本进行行存货的日常常核算时，存存货发出的计计价方法是否否前后期一致致？13按计划成本进行行核算时，存存货发出的成成本差异核算算是否符合规规定？结果： 审计人人员： 年 月 日附注：以上请据据实填写。“是”表示内部控控制的健全，打打“”；“否”表示内部控控制的缺陷，打打“”；不能能判断的在“备注”栏注明。被测试人： 年 月 日日表5 固定资产产内部控制调调查问题是否备注1是否存在固定资资产增加、处处置业务备忘忘程序？2固定资产增加、处处置业务是否否在授权下进
11、进行？3固定资产购置是是否存在合同同签订程序？4增加及减少业务务的原始凭证证送交财务部部门前，是否否存在审批手手续？5记账凭证编制前前的原始凭证证是否存在复复核程序，记记账凭证人账账前是否存在在稽核程序？6固定资产卡片登登记完毕，是是否存在复核核程序？7固定资产总账、明明细账是否存存在复核程序序？8固定资产入库是是否存在质检检及验收程序序？9固定资产增加及及处置业务的的授权、执行行、审查、验验收、记账是是否各自分离离？10固定资产处置是是否存在出库库经办程序？11固定资产处置是是否存在技术术鉴定程序？12固定资产账实是是否存在核对对程序？13固定资产折旧是是否存在业务务备忘程序？14固定资产折旧计计算和转账凭凭证入账前，是是否存在稽核核制度？15固定资产修理是是否存在业务务备忘程序？16固定资产修理授授权与验收职职能是否相分分离？17固定资产修理业业务原始凭证证送交财务部部门前，是否否存在审签制制度？18记账前后是否存存在复核及稽稽核程序？结果：
