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1、注册会计师考试税法测试题及答案注册会计师考试税法精选测试题及答案精选测试题一：1. ，青海某自然气公司生产自然气12000万立方米，销售其中的10000万立方米，收到不含增值税价款是5300万元，另外2000万立方米用于其他方面。资源税税率为5%，计算该公司 共应缴纳资源税()万元。A、265B、318C、426D、515B本题考核资源税应纳税额计算的学问点。应纳资源税=12000(530010000)5%=318(万元)2. 5月，某煤炭开采企业将开采的部分原煤用于连续生产煤炭制品，生产出的煤炭制品是50万吨，当月销售28万吨，已知加工产品的综合回收率为70%，该煤矿适用的单位税额为5元/吨
2、，则该企业当月应纳的资源税为()万元。A、357.14B、200C、250D、140B本题考核资源税应纳税额计算的学问点。对于连续加工前无法正确计算原煤移送运用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。应纳资源税为：2870%5=200(万元)3. 某矿山为增值税一般纳税人， 开采铜矿石80万吨，在A地收购未税铜矿石3万吨;销售铜矿石50万吨(其中销售收购的铜矿石2万吨)。该企业应就上述业务在矿山所在地税务机关申报缴纳资源税()万元。(矿山铜矿石资源税额为1.6元/吨，A地铜矿石资源税额为1.2元/吨)A、76.40B、56C、57.12D、76.
3、80D本题考核资源税纳税地点的学问点。收购资源税未税矿产品，资源税在收购地交纳。矿山在所在地税务机关申报缴纳资源税=(50-2)1.6=76.8(万元)4.某油田6月份开采原油3000吨，销售2500吨，取得含税销售收入800万元，另外收取储备费10万元。该油田当月应缴纳的资源税为()万元。(原油的资源税税率为5%)A、34.19B、34.62C、40D、40.5B本题考核资源税应纳税额计算的学问点。该油田当月应缴纳的资源税=(800+10)(1+17%)5%=34.62(万元)5. 某油田 12月份生产销售原油5万吨，售价1500万元，销售人造石油1万吨，售价300万元，销售与原油同时开采的
4、自然气2000万立方米，售价500万元。已知资源税税率为5%。该油田 12月份应缴纳的资源税税额为()万元。(以上售价均为不含增值税售价)A、75B、49C、115D、100D本题考核资源税应纳税额计算的学问点。该油田12月份应缴纳的资源税税额=(1500+500)5%=100(万元)6.下列各项中，属于资源税应税产品的有()。A、石灰石B、煤矿瓦斯C、人造原油D、进口原油 A本题考核资源税税目的学问点。石灰石属于“其他非金属矿原矿”税目;从 1月1日起，对地面抽采煤层气(煤矿瓦斯)暂不征收资源税;人造原油和进口资源产品不缴纳资源税。7.下列各项，主管税务机关有权要求其供应担保人的有()。A.
5、在外地设立非独立核算分支机构的单位和个人B.无固定经营场地申请领购发票的单位和个人C.申请注销税务登记的单位和个人D.财务制度不健全的纳税人申请领购发票BD主管税务机关有权要求其供应担保人适用于以下情形：一是无固定经营场地的单位和个人申请领购发票，二是财务制度不健全的纳税人申请领购发票。8.甲某转让其一处空余房产，按规定计算的扣除项目为30万，增值额为10万，则计算应纳土地增值税时适用的税率为( )。A、60%B、30%C、40%D、50%B本题考核土地增值税税率的学问点。增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。9.房地产开发企业将开发产品用于下列()项目，不属于视同销售房地产，不
6、用缴纳土地增值税。A、开发的部分房地产对外投资B、开发的部分房地产安排给股东C、开发的部分房地产用于抵偿债务D、开发的部分房地产用于出租 D本题考核土地增值税征收范围的学问点。房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增值税。10.甲企业为一般生产企业，下列有关甲企业的行为中，须要缴纳土地增值税的是( )。A、甲企业向某银行借款100万元，以其自有的厂房作为抵押，厂房尚在抵押期间B、甲企业将自有的一幢办公楼作价入股，投资给某商业企业C、甲企业出地，某商业企业出资金，双方合作建立办公楼，建成后分房用于自己运用D、甲企业用闲置的办公楼与乙企业交换厂
7、房D本题考核土地增值税征收范围的学问点。选项A：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税;选项B：非房地产开发企业以房地产作价入股投资给其他非房地产开发企业的，暂免征收土地增值税;选项C：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。11.下列各项中，应征收土地增值税的是( )。A、通过中国境内非营利的社会团体赠予社会公益事业的房地产B、个人之间互换自有居住用房地产C、抵押期满权属转让给债权人的房地产D、企业转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%C本题考核土地增值税征收范围的学问点。房地产抵押期间产权未发生权属变更，不属于土地增值税征税
8、范围;抵押期满权属转让给债权人的，征收土地增值税。精选测试题二：1 下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是()。A.单位和个人供应的国际运输服务，税率为零B.供应的交通运输业服务，税率为7%C.单位和个人向境外单位供应的研发服务，税率为6%D.供应有形动产租赁服务，税率为6%参考答案: A答案解析:选项B，供应的交通运输业服务，税率为ll%;选项C，单位和个人向境外单位供应的研发服务和设计服务，适用增值税零税率;选项D，供应有形动产租赁，税率为17%。2 伪造并出售伪造的增值税专用发票，数量特殊巨大，情节特殊严峻，严峻破坏经济秩序的，应赐予的惩罚是()。A.3年以下刑期或者拘役.并处
9、没收财产B.3年以上10年以下刑期C.10年以上刑期或者刑期D.刑期或者死刑，并处没收财产参考答案: D答案解析:伪造并出售伪造的增值税专用发票，数量特殊巨大，情节特殊严峻，严峻破坏经济秩序的，处刑期或者死刑，并处没收财产。3 增值税一般纳税人销售下列货物，不行以按低税率计征增值税的是()。A.食用植物油B.报纸C.自然气D.原煤参考答案: D答案解析:一般纳税人销售原煤适用17%税率，销售居民用煤炭制品按低税率13%计征增值税。4 依据规定，下列事项中，不行以适用调解的是()。A.核定税额B.确定应税所得率C.纳税机关的公告D.行政赔偿参考答案: C答案解析:对下列税务行政复议事项，依照自愿
10、、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议确定以前可以达成和解，税务行政复议机关也可以调整：行使自由裁量权作出的税务详细行政行为，如行政惩罚、核定税额、确定应税所得率等;行政赔偿;行政嘉奖;存在其他合理性问题的详细行政行为。5 某企业地处市区， 10月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元;还被加收滞纳金20000元、被惩罚款50000元。该企业应补缴地方教化附加()元。A.1000B.1400C.1600D.2000参考答案: B答案解析:地方教化附加以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴地方教
11、化附加=(45000+25000) 2%=1400(元)6 某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为500000元(运费和保管费未分别记载)。该项合同双方各应缴纳的印花税额为()元。A.500B.250C.375D.1000参考答案: A答案解析:由于运费和保管费未分别记载，印花税率应当从高。该项合同双方各应缴纳的印花税额=5000001=500(元)7 某生产企业为增值税一般纳税人， 6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票.注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率
12、17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为()。A.75.4万元B.100.9万元C.119.6万元D.137.7万元参考答案: A答案解析:依据“免、抵、退”的计算方法，当期免抵退税不得免征或抵扣税额=920(17%-13%)=36.8(万元);应纳增值税=15017%-(137.7-36.8)=-75.40(万元);免抵退税额=92013%=119.60(万元);应退税额=75.40(万元)8 某商贸公司 起先筹建，当年未取得收入，筹办期问发生业务款待费300万元、业务宣扬费20万元、广告费用200万元。依据企业所得税相关规定，上述支出可计人企业筹办费并在税前扣除的金额是( )万
13、元。A.200B.220C.400D.520参考答案: C答案解析:企业在筹办期间，发生的与筹办活动有关的业务款待费，可按实际发生额的60%计人企业筹办费，发生的广告费和业务宣扬费，可按实际发生额计入企业筹办费，按有关规定税前扣除。可计入企业筹办费并税前扣除的金额=30060%+20+200=400(万元)9 清算土地增值税时，房地产开发企业开发建立的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是( )。A.建成后开发企业转为自用的B.建成后开发企业用于出租的C.建成后干脆赠与其他企业的D.建成后产权属于全体业主的参考答案: D答案解析:建成后产权属于全体业主全部的，其成本、费用可
14、以扣除。10 10月，杨某以500万元存款及价值800万元的房产投资设立个人独资企业;当年杨某挚友张某移居国外，将其境内价值80万元的房产赠送给杨某，当地契税的税率为3%。杨某应缴纳的契税为()万元。A.0B.2.4C.41.4D.42参考答案: B答案解析:以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。受赠房产，承受房产的杨某为契税纳税人。803%=2.4(万元)11 某小型运输公司 拥有并运用以下车辆：(1)整备质量4.5吨的载货卡车l0辆，省级人民政府规定年税额每吨50元;(2)18座的小型客车3辆，省级人民政府规定年税额每辆530元。该公司当年应纳车船税为()元。A.5120B.4800C.3840D.4524参考答案: C答案解析:卡车应纳税额=4.51050=2250(元);小型客车应纳税额=3530=1590(元);该运输公司应纳车船税=2250+1590=3840(元)12 下列
