对电算会计记账方法的分析浅谈

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1、对电算会计记账方法的分析浅谈对电算会计记账方法的分析浅谈内容简介：在电算化会计信息系统中，电子账套是由相互关联的一系列财务 数据库文件组成的集合体。所有的会计数据和会计信息都必须以数据 库文件的形式存在，例如未记账凭证和已记账凭证就分别存储在临时凭证库文件和正式凭证库文件之中。在论文格式论文范文毕业论文在电算化会计信息系统中，电子账套是由相互关联的一系列财务数据库文件组成的集合体。所有的会计数据和会计信息都必须以数据 库文件的形式存在，例如未记账凭证和已记账凭证就分别存储在“临 时凭证库文件”和“正式凭证库文件”之中。在电子账套中，记账是 一项最为关键的数据处理功能，是凭证数据在不同数据库文件

2、之间的 自动传递和更新，不再是手工会计对凭证数据在账簿上的重复转抄。而现行的各种会计软件中具有的模拟记账、实时记账、成批记账、跨 月记账和恢复记账几种功能又是记账过程发生这一根本性变化的前提 和基础。1.电算会计的实时记账方法 实时记账是指电子账套中的记账凭证 不经审核就能直接记账。对于新增的记账凭证，一旦保存就会立即记 账，所以实时记账每次只能登记一张凭证。从实时记账的实质来看， 凭证处理过程不仅省略了审核签字这道手续，还将凭证记账和保存这 两个过程合二为一。这样一来，凡是进入电子账套的记账凭证都是已 记账凭证，不需经过“临时凭证库文件”就直接存储在“正式凭证库第1页共27页文件”之中，制单

3、人也就成为已记账凭证中会计数据的最终责任人。 这种记账的关键是能够对在结账过程中（有的会计软件在结账模块中 嵌套了机制凭证功能） 自动生成的机制凭证进行实时记账，从而不中 断整个结账过程并能连续期末机制凭证。实时记账虽然流程简单、操 作方便，但由于不对记账凭证进行审核签字，而有悖于会计人员相互 制约的原则和要求，同时对错误凭证只能进行有痕迹修改而不能彻底 删除。大家知道，记账凭证是电子账套处理会计数据的起点，用户只 有充分利用会计软件提供的自动审核和人工审核功能共同对记账凭证 进行全面的审核，才能保证电子账套中会计信息的正确性和可靠性。 为此，建议现行会计软件改版升级时对这种记账功能加以改进。

4、电算会计的模拟记账方法 模拟记账可以使用户预先就知道电子账 套中所有未记账凭证在正式记账之后的数据结果，所以又被称为预记 账。由于模拟记账针对的是未记账凭证，因此保存在“临时凭证库文 件”中的所有凭证，不论其是否已经审核签字，是本月还是上月的， 也不管是哪个操作员填制的，都可以进行模拟记账。模拟记账的结果 只能供用户临时浏览查看，而不能在电子账套中长久保存和调用，这 和具有转移凭证、传递数据和更新数据三大功能的正式记账不同。这 样，通过模拟记账的凭证仍然属于未记账凭证而继续保存在“临时凭 证库文件”之中，这正是有的会计软件（例如安易软件）将模拟记账 功能与未记账凭证的其它操作模块集成在同一个主

5、菜单中的原因所 在。虽然模拟记账没有真正处理未记账凭证中的数据，但这一记账功 能却能够对未记账凭证进行及时汇总和试算平衡，防止错制、重制和 漏制凭证，而且有助于实现预算控制和账簿记账前后的对照分析等工 作。3. 成批记账方法 从表面上看，成批记账一次能够将多张未记账凭 证交叉立体同时登记入账，但它与实时记账的根本区别在于凭证必须 经过审核签名后才能进行记账，而不是一次能够登记记账凭证张数的 多少。也就是说，只要是凭证要求审核签字后才能记账，即使一次登 记一张记账凭证也属于成批记账。现行会计软件对进入电子账套的记 账凭证虽然可以从借贷平衡、凭证类型、时间顺序和内容完整等方面 进行自动审核，但无法

6、预防像数字串行、方向颠倒和借贷同时多记或 者少记等这类凭证错误。为了保证电子账套中会计数据的正确性和合 法性，不论是用户录入的手工凭证还是自动生成的机制凭证都必须作 为未记账凭证先保存在“临时凭证库文件”之中，等待相关人员进一 步审核。一旦发现其中的未记账凭证有错误，用户就能及时进行无痕 迹修改，同时还可减少不必要的数据存储；审核无误的凭证经过签字 后仍然要返回存放在“ 临时凭证库文件” 之中，只有经过成批记账 才能转移到“ 正式凭证库文件” 之中。由于成批记账具有工作效率 高、控制环节多和数据责任明确等优点，因此，它成为各种会计软件 都具有的最基本的记账功能。4. 电算会计的恢复记账 恢复记

7、账能够将已记账凭证及其数据还原 到记账前的状态。这种反记账功能不仅要把记账凭证从“正式凭证库 文件”返回到“临时凭证库文件”中，而且要把当时记账过程中传递 和产生的所有数据从相关数据库文件中彻底注销。可见，全面准确地 保留记账线索是会计软件实现恢复记账的关键技术，现行的会计软件 主要有“最近一次记账前状态”和“本月月初状态”两种恢复形式。 恢复记账功能虽然具有避免错误凭证被登记入账、解决病毒导致的账 证不符问题、重新进行意外中断的记账过程等优点，但同时又会给电 子账套带来了新的财务风险，例如，已达账项和已核业务等辅助数据 被删除后就不能全面恢复，如果再次记账将会引起主体账和辅助账之 间的数据不

8、一致；更新过的账套数据与已报告的会计报表数据也很可 能不符；另外，该功能还给一些蓄意作弊者提供了可乘之机。因此， 现行会计软件对该功能通过隐藏（使用时再激活）和专人负责（如账 套主管）等方式进行了严格管理。权衡恢复记账功能的利弊，鉴于已 记账凭证的错误还可以采用红冲和调整方法进行有痕迹修改，笔者建 议会计软件中最好还是不要设置这种记账功能。5. 电算会计的跨月记账 会计工作要求日清月结，但在会计实务中 用户可能会由于种种原因而不能按期结账。如果等到本月记账凭证全 部记账和结账后，用户再来进行各项辅助账务管理和编制完整的会计 报表，就会造成日常会计工作的大量积压。现行会计软件提供的跨月 记账功能

9、允许用户在上月未结账的情况下，照常将本月录入的记账凭 证及时进行记账。在电子账套中，所有记录经济业务的数据库文件都 可以按时间先后进行索引排序，记账凭证只要日期属实，其记账迟早 并不会影响相关数据库文件的正确性，会计软件能够自动按照凭证日 期有序地传递和更新账套数据。由于本月一旦结账将不能在本月再输 入记账凭证，也就是说，只要本月未结账还可以继续进行凭证处理， 因此，跨月记账功能使得一个电子账套同时拥有几个活动会计期间， 这样不仅给日常账务处理工作带来了便利，也给年度审计调账提供了 极大的方便。同时，为了防止滥用跨月记账功能而将会计工作一推再 推，会计软件应该要求跨月记账不能超过两个月。内容简

10、介：关键词：审计风险 ;防范; 控制。 加强审计风险控制始终是会计师事务所生 存与发展的头等大事，这是由注册会计师行业自身的职能、地位及特 点决定的。了解这一点对于我们自觉地加强审计风险控制很有必要， 因为其中蕴藏了知己知彼，百战不殆论文格式论文范文毕业论文关键词：审计风险 ;防范; 控制。 加强审计风险控制始终是会计师事务所生 存与发展的头等大事，这是由注册会计师行业自身的职能、地位及特 点决定的。了解这一点对于我们自觉地加强审计风险控制很有必要， 因为其中蕴藏了知己知彼，百战不殆的智慧。一、社会审计与政府审计的区别 注册会计师行业属于社会独立审 计范畴，与国家行政机关的政府审计比较，独立审

11、计的地位、职能及 特点显而易见。两者之间主要有五点区别或不同。 一是官办与民办。 政府审计工作是在履行监督稽查的行政职能，通常称为政府审计而独 立审计是由具有注册会计师资格的专业人才通过组成会计师事务所来 实现其公证职能，相对独立于政府行政，也因此称之为民办。 二是审 计对象不同。政府审计的对象多为政府所属各行政职能部门以及关系 国民生计的有关机构、大型企事业单位。独立审计的对象绝大多数就 是企业、公司、民间社团等。 三是委托人不同。政府审计的委托人是 各有关的行政机关，如审计部门、财政部门、税务部门及具有行政职 能的证券监管部门等，这些部门在执行审计监督工作时不收费。独立 审计的委托人是国家

12、法律、法规规定需要经由注册会计师查账、验证 的企事业单位、公司等 ; 委托时双方必须签订具有法律效力的业务委托 书，明确委托审计事项及服务收费等。四是审计目的不同。政府审计 的目的是防止国家公务人员营私舞弊，监督政府所属有关部门财务收 支是否合法合规。独立审计的目的是保证市场经济正常运转，促进社 会经济活动在公平、合理的环境下竞争，保护各方投资者的合法权 益。 五是审计手段及方法不同。政府审计带有强制性质，被审计单位 有责任和义务给予配合。独立审计则是你委托，我服务，并收费，依 据的是企业会计准则及各有关会计核算制度和核算办法，按照 独立审计准则的程序、方法对被审单位提供的财务会计信息、资 料

13、进行审计。独立审计不受政府方面带来的干扰，也不接受企业、公 司的指意，需要指出的是，独立审计质量如何，也要接受政府的监督 和指导。 比较政府审计与独立审计的职能、地位及特点，旨在使我们 的注册会计师摆正自己的位置，知道自己干什么、应当怎么干，以达 到自觉地加强对审计风险的控制，维护自己以至行业的声誉。二、审计风险的主、客观因素 所谓审计风险，通俗讲即由于审计 错误，导致不能公正、公允地发表审计意见而使注册会计师及事务所 遭受处罚。在注册会计师行业一次错审，一次造假就可以葬送一家会 计师事务所，哪怕是安达信这样有上百年老牌的事务所 ! 注册会计师 应了解、知道审计风险是从哪里来 ?并且懂得有效地

14、控制、防范。多年 实践告诉我们，审计风险来自五个方面，其中三个方面带有客观存在 性质，两个方面带有人为因素。客观风险是执行会计准则、制度的偏 差而导致的。会计准则引入了公允价值的概念，公允价值涉及十多个 具体会计准则。谓之有风险，主要是指公允价值的取得是否真正的客 观、公允，如果有偏差或不实就隐藏了审计风险。实践告诉我们，公 允价值计量往往对企业的资产、负债、成本、利润影响很大，甚至有 极少数企业利用不公允的公允价值计量编造利润、隐瞒成本，也有的 偷逃国家税收，骗取国有资产等，来自这一块的审计风险需要特别地 关注。新准则特别强调了会计要素的定义和确认条件。如销售收入的 确认，其中就包含了许多的

15、审计风险。 一是要看这笔销售是否属于关 联交易。第二要看交易是否公允、公平，对显失公允的交易要作相应 的会计处理。第三还要按企业会计准则第 14 号收入关于销售收入 确认的五个条件加以确认。准则、制度中还有许多科学的规定也很敏 感，如会计估计、或有事项、会计评估、会计计量等，审计过程中稍 有不慎就会酿成审计风险。 二是审计手段本身客观地存在审计风险。 独立审计没有政府审计那么多的强制手段，它只能通过抽样调查、测 试、函证等手段获得相关证据，并结合专业判断得到支撑。例如小金 库问题，政府审计可以责令单位交出账本，必要时还可以要求相关银 行协助提供资料、信息。注册会计师则不具备责令这种行政职能。注

16、 册会计师的审计手段相对柔和，对某些重要、敏感的财务信息都只能 抽样、测试、函证及专业判断。实践告诉我们，这其中隐藏了相当多 的风险。如大庆联谊欺诈上市案，该公司为了欺诈上市，通过省体改 委拿到正式文件批复，通过省工商局拿到相关营业执照，通过证券部 门拿到虚假的股票托管证明，同时还造假拿到纳税证明，可以说是一 揽子的造假工程。一般地，注册会计师都据此为审计依据，他们很难 得到这些政府权力机关去开展核查业务。以上例子说明，独立审计在 手段定位上多有力不从心，或者说力度不够，也正因为如此，审计手 段本身就客观地隐藏了诸多审计风险。 三是审计方法上客观存在风 险。独立审计的法定业务是对企业财务会计报表的三性总体地发表意 见，出具审计报告，按行话说是八九不离十，它不可能对企业所有的 经营活动账单逐笔审核，只能采取抽样、测试、函证、调查等方法。这些办法隐藏的审计风险也是显然的。如存货盘点，客户说他的水库 里有十万条鱼，注册会计师是认可还是去核实 ?如果要核实，你总不能 放干水库的水然后清