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1、 ERP中的内部部银行在上二期的文章章中，我们陆陆续介绍了EERP系统中中的资金管理理极其应用：自动实时生生成现金流量量表。本文将将着重讨论EERP资金管管理的另一个个重要应用：通过建立内内部银行的模模型来有效的的监督，控制制，评估企业业的资金使用用情况。内部资金占用用在企业的运作中中，业务部门门及其他部门门都会由于业业务和日常工工作的需要，要要求财务部门门对外进行收收付款。资金金收付本身及及收付款的时时机显然会影影响企业的资资金使用, 而资金占用用的费用又是是影响企业损损益的重要因因素。 所以以必须在公司司内部寻找并并确认占用资资金或贡献资资金的业务部部门(及其他他部门), 并更进一步步分析
2、各个合合同的资金使使用情况，通通过对合同客客观量化的分分析，从而达达到对各部门门业绩的正确确考核。企业对外举债会会产生利息费费用, 对外外放债又会得得到利息收入入。 这会在在对外的财务务会计报表中中反映出来。 但是自有资资金(包括股股本,公积金金等)的使用用也存在机会会成本, 但但在外部报表表中不可能也也不应该得到到反映。 所所以在资金管理中分分析内部各部部门(甚至到到业务员)的的资金占用费费用时应包含含自有资金的的使用成本。在ERP中，通通过自有资金金虚拟利润中中心，代表公公司所有者向向公司收取自自有资金使用用的成本（参参见下文“资金使用的的六层结构”）。注：利润中心和和下文中的主主合同都是
3、EERP管理会会计模块中的的主体，关于于管理会计和和资金管理集集成的具体内内容请参见EERP中的现现金流量表。内部银行内部银行是核算算内部资金占占用的组织结结构。很多企企业在实践中中已经建立了了内部银行，这这些内部银行行存在实体和和财务人员，负负责收付款项项的对内核算算。在ERPP系统中，内内部银行是一一个利润中心心。和原有的的核算组织方方法不同，EERP系统中中内部银行不不需要财务人人员逐笔核算算收付。作为为管理会计和和资金管理模模块的一部分分，内部银行行接收业务和和财务的数据据，自动核算算内部银行存存贷款余额和和利息。注：关于资金管管理模块自动动接收并转换换企业业务部部门和财务部部门的信息
4、的的内容，请参参见ERPP中的资金管管理。资金使用的六六层结构如图1所示，EERP将资金金的使用所涉涉及的对象分分成如下六个个层次管理：第一层 自有资资金虚拟利润润中心 代表表公司所有者者向内部银行行收取自有资资金使用的成成本。第二层 内部银银行 统筹运运用资金，对对公司整体的的资金运作(现金预测,投资,举债债,股权)负负责，并向各各利润中心收收取资金使用用费用。第三层 部门 当部门内部部各利润中心心存在存贷款款不平衡的情情况下，该部部门从内部银银行获得利息息补贴。第四四层 各利润润中心 公司司内部的利润润中心只对自自己造成的资资金使用或贡贡献负责。第五层 主合同同 核算具体体每票业务的的损益
5、，包括括内部银行利利息。第六层 销售合合同和采购合合同 每票主主合同(预算算单)下，和和外部供应商商或客户签定定的采购和销销售订单是业业务部门产生生资金占用的的原因。图1中粗箭头分分别代表了现现金流入和流流出，除了销销售合同和采采购合同的现现金流量之外外，各利润中中心还会有购购买固定资产产，报销间接接费用等产生生的现金流量量。图1中细箭头则则代表了利息息成本流在各各层结构间的的归结： 当企业业对外借款发发生利息支出出，或者银行行存款收到利利息收入时，一一律记入内部部银行中。用用实线箭头是是为了表示外外部（财务）会会计和管理会会计中都存在在这项成本流流。举例来说说，由于公司司资金的需要要，将某个
6、利利润中心的票票据贴现，这这时贴现息仍仍然记入内部部银行而不是是该利润中心心。因为内部部银行负责公公司整体的资资金运作，而而各利润中心心只需面向内内部银行而不不用面对外部部融资机构。 自有资资金虚拟利润润中心向内部部银行收取自自有资金使用用的成本。用用虚线箭头表表示该项成本本流仅在管理理会计中发生生，和财务会会计无关。 内部银银行向各利润润中心收取固固定资产购买买，间接费用用等现金流出出所应支付的的利息成本。 内部银银行向各主合合同收取或支支付的利息成成本或收入，这这些利息是由由于合同货款款，直接费用用等收支造成成的。当然这这些利息也会会归结到相应应的利润中心心上。 内部银银行支付给部部门的利
7、息补补贴。请参见见下文“部门利息补补贴”。所有上述的六层层结构以及利利息流，最终终的目的是在在利润中心和和主合同的损损益表中，能能够将资金占占用（或贡献献）的利息准准确地表现出出来（如图11所示）。同同时我们也可可以通过内部部银行的损益益表，客观地地评价公司整整体的资金运运作效率。内部银行利率率理论上讲，ERRP中的内部部银行和外部部银行不同，它它既没有营运运成本也没有有利润要求，应应该不存在存存贷款利率的的差异。但是是在实际企业业运作中，人人们往往已经经习惯了存贷贷利差，因此此ERP的内内部银行利率率也允许存款款利率和贷款款利率两种利利率的存在。利利率还可以按按月调整。但但是这也带来来一个问
8、题：因为利息需需在主合同层层次上核算，然然而一个利润润中心可能有有很多单主合合同，这就意意味着从总体体上看有存款款余额的利润润中心，它的的某单主合同同可能正在按按较高的贷款款利率借款。有有鉴于此，合合理的解决方方案是：按每笔现金流量量计算利息，而而利率水平取取决于该利润润中心整体的的存贷款水平平。也就是说说同一个利润润中心所经营营的不同的主主合同可以拆拆借资金 即系统将将汇总一个利利润中心相关关的所有的主主合同来决定定每天是采用用存款还是贷贷款利率（参参见图2“利润中心二二”中利率随存存贷款余额的的波动而变化化）。内部银行利息息计算实例某公司业务部8800-Q有有两个利润中中心，分别是是800
9、-QQ01和8000-Q022。2000年6月月该公司内部部银行存款利利率2%,贷贷款利率6%.两个利润润中心20000年6月各各发生如下业业务：表1：800-Q01 （22000年66月发生业务务）日期业务主合同编号 现金流产品销售收入产品销售成本5/31上月内部银行存存款余额8000004,100,00006/05支付采购货款（牵涉应付层和和现金层） 800000(5,000,000)6/15销售并收回货款款（牵涉收入支出出层，应收层层和现金层）8000011,100,00001,100,0000780,00006/20销售并收回货款款800001 280,0000 280,0000200
10、,00006/25销售尚未收到货货款（牵涉收入支出出层和应收层层）8000011,000,0000750,00006/30月末结帐表2：800-Q02（22000年66月发生业务务）日期业务主合同编号 现金流产品销售收入产品销售成本5/31上月内部银行存存款余额8000021,000,00006/30月末结帐根据存贷款利率率决定的规则则,他们本月月适用的利率率分别如下:表3：800-Q01（22000年66月内部银行行利率）日期内部银行余额利率适用的天数5/31 4,100,0002%56/05 (900,0000)6%106/15 200,00002%56/20 480,00002%106/
11、30 480,0000表4：800-Q02（22000年66月内部银行行利率）日期内部银行余额利率适用的天数5/311,000,00002%306/301,000,0000他们本月的利息息损益如下:表5：800-Q01（22000年66月内部银行行利息）日期现金流量（见表1）利率乘数（见表3）利息=现金流量量*利率乘数主合同5/314,100,0000(2%*5+66%*10+2%*5+2%*100)/3655 11,2322.888000006/05(5,000,000）(6%*10+2%*5+2%*100)/3655(12,3288.77)8000006/151,100,0000(2%*5
12、+22%*10)/365 904.118000016/20 280,0000(2%*10)/365 153.428000016/30表6：800-Q02 （22000年66月内部银行行利息）日期现金流量（见表2）利率乘数（见表4）利息=现金流量量*利率乘数主合同5/311,000,00002%*30/33651643.8448000026/30系统将每一笔现现金流量所引引起的利息费费用或收入，分分别记到了每每一票主合同同上，同时每每个利润中心心所经营的主主合同之间仍仍旧做到了资资金的共享。假如主合同8000001只只发生过上述述业务，那该该主合同包含含资金占用利利息的利润情情况如下：主合同 8
13、000001 产品销售收收入 （1,100,0000+2880,0000+1,0000,0000 表1） 2,380,0000 减:产品销销售成本 (780,0000+2000,000+750,0000 表1) （1,730,0000） 加:内部银银行利息收入入 (904.111+1533.42 表表5) 1,0577.53利润 651,057.553部门利息补贴贴对于某些业务部部门，资金使使用在部门内内部不平衡-有些利润润中心总是先先付款后收款款，而同一部部门内另一些些利润中心总总有内部银行行存款。采用用上述计算方方法，会引起起整个部门的的利息支出增增加。如图22中先付款后后收款的利润润中心
14、要按较较高的贷款利利率支出利息息（利润中心心二），而同同一部门的其其他利润中心心只能按较低低的借款利率率收取利息（利利润中心一）。ERP系统中根根据这种情况况，允许在部部门内部共享享资金。具体体做法如图22：系统根据据整个部门的的内部银行存存贷款余额确确定利率，重重新计算出该该部门整体的的利息支出；并将两种计计算方法的结结果之间的差差额，作为该该部门的利息息补贴收入直直接记入该部部门。以上述计算实例例来说，业务务部门8000-Q总体上上始终处于在在内部银行有有存款余额的的地位。但是是就利润中心心800-QQ01来说，由由于其在6/05-6/15之间为为内部银行净净贷款，所以以对于这段时时间他要按贷贷款利率支付付利息。所以以系统根据部部门总体利率率计算部门利利息补贴如下下：表7：业务部门门800-QQ现金流日期 现金流主合同编号5/31 5,100,000800000, 80000026/05(5,000,000)8000006/15 1,100,0008000016/20 28
