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1、2013年上海市会计从业资格考试会计基础冲刺复习纲要第一章总论1会计的定义：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。2提供的信息：企业财务状况、经营成果、现金流量。3职能：核算（利用货币，事中、事后，完整性、连续性和系统性）；监督（价值指标，事前、事中和事后）；相辅相成、辩证统一的。4会计对象：会计核算和监督的内容，以货币表现的经济活动（价值运动或资金运动），资金投入、运用、退出。5会计方法：会计核算方法（设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表）；会计分析方法；会计检查方法。上述各会计核算方法相互联系，密切配合，构成
2、了一个完整的方法体系。6基本假设：会计主体（空间范围）；持续经营（时间范围）；会计分期；货币计量。7会计信息的质量要求：可靠性（实际发生）；相关性；明晰性（准确、清晰）；可比性（纵向和横向）；实质重于形式；重要性；谨慎性（不应高估资产或者收益，低估负债或者费用）；及时性。8会计核算的内容： 9会计核算的要求：符合统一会计制度；真实完整；文字应当使用中文，可以同时使用外国或少数民族文字。第二章会计要素、会计科目和账户1会计要素及定义：资产：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。负债：企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现实义务。（在一年
3、内或者超过一年的一个营业周期内变现的资产/偿还的债务为流动资产/负债；一年以上为非流动资产/负债）所有者权益：又称为净资产股东权益，指企业资产扣除负债后由企业所有者享有的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额。包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润，盈余公积和未分配利润又称为留存收益。收入：企业在日常活动中形成，会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入，其来源：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权。费用：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出，分为：营业成本；期间费用（分为销售费用/管理费
4、用/财务费用）。利润：企业在一定会计期间的经营成果。（营业外收入、营业外支出属利润范畴）2会计等式：资产负债所有者权益：复式记账的理论基础，编制资产负债表的理论依据，静态反映财务状况，时点概念。收入费用利润： 编制利润表的理论依据，动态反映经营成果，时期概念。3会计计量属性：一般应当采用历史成本；采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值等应当确保会计要素能够取得并可靠计量。4会计科目：是会计要素的具体分类，是会计核算和提供会计信息的基础。5会计科目设置原则：合法性、相关性、实用性。是账户的名称、无结构。是设置账户的依据。6会计账户：根据会计科目设置，有格式和结构，分类反映会计要素的增减变动及其
5、结果的载体。是会计科目的具体运用。7科目和账户的联系：是对会计对象的具体内容的科学分类，口径一致、内容相同。区别：科目无结构，账户有结构。8会计科目和会计账户分类相同，按经济内容分：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类（收入类；费用类）按详细程度分：总分类和明细分类。9账户的基本结构：期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额第三章复式记账1记账方法：单式记账；复式记账；对于同一笔经济业务，都要在两个或两个以上相联系的账户中登记。借贷记账法：用“借”“贷”为记账符号收付记账法增减记账法。2复式记账（借贷记账法）的理论依据：会计基本等式：资产负债所有者权益3借贷记账法的记账规则：有借必
6、有贷，借贷必相等。4复式记账的特点：对于每一项经济业务都要在两个或以上相互关联的账户中进行记录；可以进行试算平衡。5资金增减变化情况：资产、负债、所有者权益三个会计要素按照会计等式内部及相互增减变化。6账户结构：（1）资产类：应收账款、预付账款借方登记增加，贷方登记减少，期末余额一般在借方。 坏账准备、累计折旧、累计摊销是备抵类科目，记账方向和资产类相反，借方登记减少，贷方登记增加，余额在贷方。 待处理财产损溢同收入类科目，增加在贷方，减少在借方，结转后无余额。 其他的资产类科目借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。（2）负债类：应付账款、预收账款借方登记减少，贷方登记增加，期末余额一般在贷
7、方。 其他的负债类科目借方登记减少，贷方登记增加，余额在贷方。（3）所有者权益类：借方登记减少，贷方登记增加，余额（除本年利润和利润分配）在贷方。 本年利润和利润分配贷方余额表示盈利，借方余额表示亏损。（4）成本类：同资产类，借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方，制造费用期末一般无余额。（5）损益类：收益类：同负债类，借方登记减少，贷方登记增加，期末一般无余额。 成本费用支出类：同资产类，借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方，期末一般无余额。6试算平衡：（1）余额（期初余额、期末余额）试算平衡，依据：全部账户的期初/末借方余额合计全部账户的期初/末贷方余额合计 （2）发生额试算平衡， 依据
8、：本期全部账户的借方发生额合计本期全部账户的贷方发生额合计要点：（1）及时发现错误；（2）试算结果平衡也不一定说明账户完全正确。5种情况：漏记、重记、记错账户、颠倒、恰巧抵消。7会计分录分类：简单会计分录；复合会计分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷）。8平行登记：对同一笔经济业务在总账登记后，还要以相同的依据、方向、期间、金额同时登记在一个或两个以上属于该总账的明细账。第四章借贷记账法的应用一、会计科目的具体应用：1库存现金：核算在保险箱内的现金，可按人民币、外币币种设置二级明细。借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额在借方，反映库存现金的结存金额。2银行存款：核算存在银行或其他金融机构的各
9、种款项，可按银行名称设置二级明细。借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额在借方，反映银行存款的结存金额。3其他货币资金：核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等其他货币资金，按上述经济内容进行明细核算，借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额在借方，反映企业其他货币资金的结存金额。4应收账款/预收账款：核算因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的/按照合同规定预收的款项，可按客户名称设置二级明细。“预收账款”不多的，可以不设置“预收账款”，将预收的款项直接记入“应收账款”科目“贷”方。入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税、代垫费用（运杂费、包装费
10、等）。“应收账款”的借方登记增加，贷方登记减少，余额一般在借方，反映尚未收回的应收账款；“预收账款”的贷方登记预收货款的数额和购货单位补付的货款，借方登记向购货方发货后冲销的预收货款数额和退回购货方多付的货款，余额一般在贷方，反映已预收但尚未向购货方发货的数额。5应付账款/预付账款：核算因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付/按照合同规定预付款项，可按供应商名称设置二级明细。“预付账款”不多的，可以不设置“预付账款”，将预付的款项直接记入“应付账款”科目“借”方。入账价值包括：购买货物或接受劳务的价款、增值税、代垫费用（运杂费、包装费）。“应付账款”贷方登记购买的材料物资、接受劳务所形成的
11、应付而未付的款项，借方登记已偿还的应付账款或冲销无法支付的款项，余额一般在贷方，反映尚未偿还的应付账款；“预付账款”借方登记预付和补付的款项，贷方登记收到采购货物时按发票金额冲销的预付账款和因多预付货款而退回的款项，余额一般在借方，反映预付的货款数。6应收票据：核算因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业预兑汇票。7应付票据：核算购买材料商品和接受劳务等开出或承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。8其他应收款：核算除应收票据、应收账款、预付账款等以外的各种和购销业务没有直接关系的应收及暂付款项，可按债务人设置二级明细。如：应收赔款、罚款、保证金、押金、租金、暂付
12、款项、代垫款项、备用金等。借方登记备用金等其他应收款借出数额，贷方登记备用金等其他应收款使用和收回数，期末余额在借方，表示尚未收回的备用金等其他应收款数额。9其他应付款：核算与企业购销业务没有直接关系的应付及暂收的款项。如：应付租入包装物的租金；经营租入固定资产的应付租金；出租或出借包装物收取的押金；应付及暂收其他单位的款项等。可按债权人设置二级明细，贷方登记发生的各种应付、暂付款项，借方登记偿还或转销的各种应付、暂收款项，期末余额在贷方，表示应付而未付的款项。10坏账准备：（考试不作要求）核算按照应收账款和其他应收款年末余额百分比法计提的坏账准备，于每年年末计提，为资产类账户，其期末余额在“
13、贷”主。计提金额为：（应收账款其他应收款的年末余额）计提比例坏账准备未计提前的余额，如为正则计入“资产减值损失”借方和“坏账准备”贷方，如为负计入“资产减值损失”贷方和“坏账准备”借方，计提本年的坏账准备后，使得年末坏账准备余额和应收账款余额成规定的计提比例。11在途物资：核算货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本，待材料验收入库后转入“原材料”。借方登记购入的尚未验收入库材料物资的成本，贷方登记已验收入库材料物资的成本，期末余额在借方，反映在途的已购入但尚未验收入库的材料物资成本。12原材料（工业企业）：核算库存的各种材料的成本，可按材料品种、名称设置二级明细。借方登记入库原材料的实际成本
14、，贷方登记发出原材料的实际成本，期末余额在借方，表示库存材料的实有数。月末，货到票未到做暂估（暂不考虑增值税），第二个月收到账单后用红字冲回，按发票账单上的价款、增值税入账。按照不同的计价方法（先进先出、全月一次加权平均、移动加权平均、个别计价）领用原材料，先计算出本次领料的全部原材料成本，然后分摊至各个不同的使用部门，借记“生产成本”“制造费用”“管理费用”“销售费用”，贷记“原材料”。13生产成本（工业企业）：核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产领用材料（料）、生产工人工资及福利费（工）及制造费用的转入（费）等。可按基本生产成本、辅助生产成本或产品名称/生产线等设置二级明细，
15、借方登记生产成本的增加，贷方登记减少，期末余额在借方，表示尚未加工完成的在产品成本。14制造费用：核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，如车间使用固定资产折旧费、车间电费、车间管理人员工资及福利费、车间管理部门的各项开支、车间一般耗用材料等。借方登记增加，贷方登记制造费用结转，期末，结转至生产成本后无余额。15库存商品：核算库存的各种产成品（工业企业）、外购商品（商业企业）的实际成本，可按商品品种、名称设置二级明细。借方登记增加，贷方登记减少，期末余额在借方，表示库存产成品或者商品的成本。工业企业：在途物资原材料生产成本（在产品）库存商品（产成品）主营业务成本（已售产品成本）商业企业：在途物资库存商品（可售商品）主营业务成本（已售商品成本）16工程物资/在建工程/固定资产：核算为购建固定资产发生的一切费用。借方登记工程物资/在建工程/固定资产的增加，贷方登记工程物资/在建工程/固定资产的减少/结转，余额在借方，表示工程物资/在建工程/固定资产的实存数。工程物资（工程用建筑材料）在建工程（需安装设备/在建房屋）固定
