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1、注册税务师培训网校：http:/ 模拟试题二一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)1.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。A.企业内营业机构之间支付的租金B.企业之间支付的管理费C.企业之间支付的利息费用D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费【答案】C【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。2.某小型零售企业2011年度向主管税务机关自行申报收入总额125万元，成本费用支出总额135万元，全年亏损10万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，
2、但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为10%。2011年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。A.3.38B.3.75C.5.25D.5.75【答案】B【解析】应纳企业所得税=135(1-10%)10%25%=3.75(万元)。3.某国有软件生产企业为居民企业，2011年实际发生的工资支出520万元，当年政府有关部门给予的限定数额为500万元，职工福利费支出85万元，工会经费支出8万元，职工教育经费支出35万元，其中职工培训费用支出13万元，2011年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。A.24.5B.35C.42.5D.44.5【答案】D【解析】
3、(520-500)+(85-50014%)+(35-13-5002.5%)=44.5(万元)。软件企业发生的职工教育经费中的职工培训费用可全额据实扣除。扣除职工培训费后的职工教育经费的余额，应按照工资薪金的2.5%的比例扣除，对于不能准确划分职工教育经费中职工培训费的，一律按照工资薪金的2.5%的比例扣除。4.某居民企业向其关联企业借款2000万元用于建造厂房，借款期从2011年1月1日至12月31日。该厂房于2011年1月1日开始建造，2011年10月31日达到预定可使用状态并交付使用，11月15日进行工程结算。2011年12月31日归还关联企业借款本金2000万元，另支付全年借款利息180
4、万元。2011年4月1日，该企业向银行借款100万元，用于生产周转，期限1年，2011年支付银行借款利息共计6万元。该企业2011年税前作为利息费用可扣除的金额是( )万元(已知关联企业对该居民企业的权益性投资额为900万元，且实际税负低于该居民企业)A.30B.42C.150D.186【答案】A【解析】1.同期银行贷款利率为=6912100100%=8%2.(1)关联企业借款的本金限制标准=9002=1800(万元)(2)关联企业借款的全年利息限制标准=18008%=144(万元)(3)关联企业借款的费用化的利息=144122=24(万元)3.2011年税前可扣除的利息费用=24+6=30(
5、万元)。5.某居民企业为增值税一般纳税人，生产销售某型号的空调。2011年实现产品销售收入2000万元(不含税)。2011年12月将自产的80台空调作为过节礼品发放职工，将自产的20台空调用于厂房控温，这100台空调成本60万元，市场不含税售价100万元。除此之外，全年发生的其他成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元;取得投资收益50万元，其中国债利息收入10万元;债务重组收益100万元。假定不存在其他纳税调整事项，2011年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。A.157.4B.137.5C.145.4D.147.38【答案】C【解析】2011年销售(营业)收入=2000+100
6、(80+20)80=2080(万元)业务招待费应调增应纳税所得额：20805=10.42060%=12，税前可以扣除的业务招待费为10.4万元，应纳税所得额调增=20-10.4=9.6(万元)2011年应纳税所得额=2000+80-1600-6080%+9.6+50-10+100=581.6(万元)2011年应纳企业所得税=581.625%=145.4(万元)。6.2010年某居民企业购买节能节水专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款35.1万元。已知该企业2007年亏损40万元，2008年盈利20万元，2009年亏损10万元，2010年盈利40万元，2011年度经审核的应纳
7、税所得额30万元。2011年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。A.6 B.6.49C.6.8 D.7【答案】B【解析】2010年应纳企业所得税，(-40+20-10+40)25%=2.5(万元)，节能设备可以抵免的金额=35.110%=3.51(万元)，节能设备2010年最多可以抵免2.5万元，2010年不用缴纳企业所得税，还有1.01万元没有在2010年抵免完，因此这1.01万元可以在2011年抵免，2011年应纳企业所得税额=3025%-1.01=6.49(万元)。7.下列各项中，属于企业所得税法视同销售的有( )。A.某电脑生产企业将自产的电脑移送管理部门使用B.某水泥厂将自产的水
8、泥用于修建厂房C.某房地产公司将自行开发的商品房用于办公使用D.某汽车生产厂商将自产的小汽车用于赞助某体育比赛【答案】D8.2011年1月境外某公司在中国境内设立一代表处，该代表处2011年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元;2011年2月购买境内乙上市公司股票，2011年6月获得乙公司分配的股息收入60万元，2011年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。A.25 B.10C.15 D.40【答案】D【解析】2011年应纳企业所得税额=(100+60)25%=40(万元)。9.A公司与B公司采用新设C公司的方式进行重组。该重组符合企业重组特殊性税务处理条件。则B公司尚未缴清的
9、税款应( )。A.由C公司继续履行纳税义务，B公司股东承担连带责任B.由B公司股东继续履行纳税义务，C公司承担连带责任C.由B公司股东继续履行纳税义务，A公司股东和C公司承担连带责任D.由C公司继续履行纳税义务，A公司股东和B公司股东不承担连带责任【答案】D10.甲公司2011年8月与乙公司达成债务重组协议，甲公司以自产产品偿还所欠乙公司的1年前发生的债务400万元，该批产品成本260万元，市场不含税售价为300万元。甲公司适用企业所得税税率25%,城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项业务应缴纳企业所得税( )万元。A.10 B.35C.22.25 D.25【答案】C【解析】1.资
10、产转让收益=300-260=40(万元)2.债务重组收益=400-300-30017%=49(万元)。所以，该项重组业务应纳所得税额=(40+49)25%=22.25(万元)。11.境内A公司以200万价格从国外关联企业B公司购进货物后销售给国内非关联C公司，销售价格为180万元。税务机关决定以20%的可比非关联交易毛利率对A公司购进价格进行调整，这种转让定价的管理方法是( )。A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法【答案】B【解析】再销售价格法是指以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。12.下列各项固
11、定资产中，按照企业所得税法规定，在计算应纳税所得额时，可以计算折旧扣除的是( )。A.以经营租赁方式租入的固定资产B.按规定提取维修检测费用的机器设备C.已经足额提取折旧仍继续使用的固定资产D.以融资租赁方式租出的固定资产【答案】B【解析】在计算企业所得税应纳税所得额时，选项ACD均不得计算折旧扣除。13.2011年6月，税务机关对某商贸公司与其关联方2010年度发生的交易进行了特别纳税调整，调整后该商贸公司需补缴2010年度企业所得税税款100万元。已知2010年12月31日中国人民银行规定的年贷款基准利率为6%。经税务机关督促，该公司于2012年5月31日上缴了应补缴的税款。依据企业所得税
12、相关规定，下列表述正确的是( )。A.该商贸公司补缴的企业所得税税款应加收利息11.03万元B.该商贸公司被加收的利息可以在计算2012年企业所得税应纳税所得额时扣除C.加收利息的计息期间为2011年1月1日至2012年5月31日D.企业按照规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合规定免于准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可免予计算加收利息【答案】A该公司应加收的利息=100(6%+5%)366/365=11.03(万元)。但是如果企业按照规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合规定免于准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料，可以只按基准利率计算加收利息。1
13、4.中国公民王某为某出版社专业作家，月工资6000元。2011年12月5日该出版社出版了王某的长篇小说，支付稿费30000元，12月16日王某从电视剧制作中心获得剧本使用费60000元，12月25日王某将其另一部作品的手稿原稿公开拍卖，取得拍卖收入20000元。同月王某还为另一出版社审稿，取得收入3800元。2011年12月王某应缴纳个人所得税( )元。A.20520B.16725C.15945D.16905【答案】D【解析】2011年12月王某应缴纳个人所得税=(6000-3500)10%-105+30000(1-20%)20%(1-30%)+60000(1-20%)20%+20000(1-
14、20%)20%+(3800-800)20%=16905(元)。15.德国居民马克先生在我国无住所，受其供职的境外德国公司委派，来华对该公司在华分公司的技术人员进行培训工作，马克先生2011年10月1日来华，2011年12月1日离境返回德国，期间取得境外德国公司支付的工资40000元;2011年11月一次性取得中国福利彩票中奖收入20000元;同月，马克先生委托律师出售其在香港的一处房产，取得转让收入500万元，该房产原购买价格为300万元。马克先生应在中国缴纳的个人所得税( )。A.2000元B.4000元C.9650元D.40.4万元【答案】B【解析】对于在中国境内无住所而在中国境内连续或累计居住不超过90日(183日)的，其取得的工资、薪金所得，属于境内所得境外支付部分的，免税;对个人购买福利彩票，一次中奖收入超过1万元的，全额征收个人所得税。马克先生应在中国缴纳的个人所得税=2000020%=4000(元)。16.2012年3月中国公民刘某与原任职单位解除劳动合同，取得一次性补偿收入60000元，当地上年职工平均工资为12000元，刘某在原单位任职6年。2012年3月刘某应缴纳个人所得税( )元。A.90B.1770C.4120D.4470【答案】A【解析】计算免征额=120003=
