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1、个体户一般是由税收管理员给您定税的内容提要：个体工商户地方税收管理的难点在于管理人员力量不足、难以确定其经营收入，从而难以公平核定税负。本文信息管税的工作实践出发，运用信息手段、税控装置以及科学统计方法，探讨解决当前个体工商户管理难题的有效途径。关键词：个体工商户 税控装置 统计分析 电子定税随着我国市场经济的逐步成熟，个体经济发展迅猛，对于增加就业，繁荣市场，促进经济发展，增加税收收入，起到了越来越明显的作用。但是个体工商户地方税收管理工作一直是税务部门的“头痛大事”。从规范税收环境，维护公平正义角度看，税务部门必须在个体户的税收管理中体现公平、公正、公开的原则，从行政执法服务社会的角度看，
2、税务部门必须降低税收成本，体现行政效率的原则。这就要求能以最少的人力，准确地测算个体户的生产经营收入，公平核定税负。为了解决个体户税收管理中人员力量不足和经营收入核定难的问题，就要从分析个体户经营特点入手。一、个体户税收管理的难点分析当前个体户的税收管理，大多采用的是定期定额的管理办法，因为个体户生产经营不规范，账簿不全，只能通过成本费用和征管法中规定的其它办法来推算其经营收入，核定其定额。个体户的经营一般有四大特点：户数多、流动性大、税额小、经营账簿不全。这些特点致使管理上存在诸多困难，主要表现在两个方面。1、所需人力资源多。户数多、流动性大，这就决定了在传统的管理模式下要全面巡查实现征管就
3、必须有足够的人力资源。个体户的税收管理中人力资源不足的难点一方面是个体户的特点决定的，另一方面则是因为在税收管理过程中，有对个体户生产经营信息采集的需要。对于个体户生产经营情况，一般都是税收管理员通过下户巡查、走访了解得到的。而这样的信息生产方式必然需要大量的人力资源作保障。2、经营收入核定难。账簿不全、经营不规范，管理上难以掌握其生产经营信息，难以使用银行账户监控、发票控管、信用等级评定等手段进行管理。经营收入难以核定有三个层面的表现：一是核定的尺度不一致、标准不统一，致使核定随意性大，容易导致不公平现象；二是税收管理员自由裁量权大，容易出现人情税、关系税；三是对个体户成本项目核定不全、方法
4、不统一，特别是对于变动频繁的成本项目如原材料购进成本根本无法及时把握，从而造成核定过程繁琐且费时又费力。由于以上原因，实际工作中，个体税负核定程序便成为了一种形式，造成定税随意性大、难以达到税负公平。成本费用核定法只注重了生产经营的会计要素，如职工工资、固定资产及折旧、税金及附加、原材料、能源动力等，并把它们相对独立地进行分析，通过成本利润率来推算利润或收入，这种分析方法就要求对每个个体的经营要素都要进行多方面的重复的信息采集。那么有没有一种方法即能包括全体又能兼顾个体呢？答案是肯定的。成本费用核定法的缺点就是过于注重个体信息的采集，而忽略了整体信息的采集运用。那么，新方法要在信息的生产过程中
5、充分重视全体共同的特性信息采集，有了整体特性信息，在处理个体时就只需要采集少量的个性特征信息了。由于整体特性信息的采集要进行区域性样本调查，运用统计方法科学地进行信息处理，我们暂且把这种核定税负的方法叫做统计分析核定法.我们可以这样给它一个定义，统计分析核定方法，就是通过大量信息的采集调查或通过信息共享渠道取得特定个体户群体的生产经营信息，运用科学统计的分析方法，找出与该群体的生产经营收入相关性较高的信息要素，建立经营收入多元回归模型，推算个体户经营收入，核定税负的方法。二、统计分析核定方法的具体实现1、统计分析核定方法的信息来源个体户生产经营信息的来源，一是通过调查表调查获取，二是通过相关部
6、门单位的信息共享获取，三是通过税控装置直接获取，四是通过纳税人自行申报获取。信息的采集过程实际上就是信息生产过程，从信息生产的主体是否是税务机关，可以将信息采集分为主动式和被动式，调查表和税控采集方式就是主动式，信息共享、自行申报方式就是被动式；从信息生产的方法是否直接由税务人员人工进行，可以分为自动化生产和人工生产，调查表方式和自行申报方式是人工生产方式，信息共享方式和税控装置方式是自动化生产方式。2、税控装置是信息采集的重要方式要完成电子定税工作，就必须采集相关要素信息。与个体户经营收入相关的信息按照变化速度和行业共性可以分为相对静态信息和相对动态信息。比如，房租、电脑台数、客房间数等比较
7、稳定、变化较慢，这类信息叫做相对静态信息。相对静态信息在一个较长时间段内只需采集一次。另一类，比如电费、水费变化较快，这类信息叫做相对动态信息。相对动态信息需要按月采集，季度平均后，用来修正多元回归模型参数，达到动态调整税负的目的。静态信息的采集可以通过纳税人申报、第三方信息共享、日常巡查等方法取得，采集频度低，消耗人力不多。而动态信息要实现自动化采集，就得要使用税控装置了。不同行业有不同的特点，比如网吧，必须有光纤网络，需要互联网运营服务商提供宽带接入，那么“网吧流量”就成为了可以控管的要素，运用流量统计软件就可在宽带接入点采集到“网吧流量”信息。在实际生产经营活动中，几乎都离不开电力的消耗
8、，那么用电量信息的自动化采集就能在很大程度上减轻税收管理员日常巡查的工作量。用电量信息采集，有一种可能的途径就是通过电力企业的电力销售信息共享得到，只是因为个体户流动性大，信息比对有一定难度。那为什么不能有“税控电表”呢？设想一下，税控电表以IC卡为基础，增加短信发送功能，通过编程以预定的周期向指定的短信接收平台发送用电量数据，就能自动完成信息采集。对于水费信息采集，由于水表没有电力供应，当前只能通过税收管理员人工采集或通过供水公司的第三方信息共享取得，如果能有“税控水表”就能提高信息采集效率。3、统计分析核定方法的步骤在特定的范围内开展较大规模的问卷式调查，取得个体户分行业的生产经营相关要素
9、信息。对调查取得的样本信息要素与经营收入相关性进行分析，根据实际需要及应用要求确定若干个与经营收入相关性较高的要素。利用样本信息建立回归模型。利用回归模型，核实偏差较大的样本，进行差异分析，核实调查数据，对回归模型参数进行修正。通过回归模型推算个体户经营收入、核定定额，辅以小组评议、公开公示等方法执行核定征收。经过一轮税负核定后，形成了一批生产经营收入相关要素的信息数据库。在以后的应用中，就可以直接利用现有数据进行回归模型参数的更新，不用再次进行大规模的问卷调查了。有了生产经营要素的信息数据库，可以通过第三方信息共享、税控装置采集等方式进行数据更新，结合税收管理员日常巡查、纳税评估与成本费用核定方法中的典型调查，按照生产经营的季节特点来更新回归模型，调整税负。3、统计分析核定方法的具体算法个体户的生产经营信息，根据行业的不同特点有明显的共同点和差异。一般情况下，个体经营的成本费用组成有：房租、职工工资、水费、电费。与经营收入相关的要素还有职工人数、经营面积等；不同的行业像旅店行业相关要素有客房间数、床铺数，网吧行业有电脑台数，歌厅行业有包间数等。根据不同的行业，设计对应的调查表开展调查。
