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1、分类号 密级 U D C 编号 汉 口 学 院本科毕业论文题 目浅谈市场经济体制下税收的作用院 （系） 继续教育学院专 业 会计（注册会计师方向）年 级 2012级学生姓名 吴利玲学 号指导教师 贺晶二一五 年 四 月授课：XXX汉 口 学 院毕业论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师指导下独立进行研究工作所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。学位论文作者签名： 日期： 年 月 日毕业论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保障、使用学位论文的规定，同意学校
2、保留并向有关学位论文管理部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权省级优秀学士学位论文评选机构将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于1、保密 ，在_年解密后适用本授权书。2、不保密 。（请在以上相应方框内打“”）学位论文作者签名： 日期： 年 月 日导师签名： 日期： 年 月 日授课：XXX目录 内容摘要1关键词1Abstract1Key words11 引言22 税收的职能作用32.1 税收的职能32.2 税收的基本作用43 浅析我国税收的作用53.1 我国不同时期的税收作用53.2
3、当前条件下我国的税收作用54 探究市场经济体制下税收作用84.1 税收是政府提供公共产品的价格104.2 税收对经济总量的调节104.3 税收是矫正经济外部性的重要工具94.4 税收调节收入差距的作用10 5 结束语11参考文献12致谢13授课：XXX内容摘要：税收作用是指税收职能在一定社会经济务件下的发挥，对社会经济税收作用生活产生的各种影响或者效果。是税收内在的职能和外在的表现，经常受到社会客观条件和税收制度的约束。不一样的生产力发展水平，不一样的经济运行模式，以反人们对税收作用的单方面认识，均会影响税收作用的发挥，使税收在广度和深度上存在差异。关键词：税收制度 职能 作用Abstract
4、：Tax effect refers to the tax function in certain social and economic affairs under the condition of the play, on social and economic effect of tax revenue life influence or effect.Is thetax functionof internal and externalperformance,oftenby the socialobjective conditionsand the tax system constrai
5、nts.Not the same as the level of development of productive forces, economic operation mode is not the same, to people of tax effect of the unilateral understanding will play a role for the impact of tax, tax differences in the breadth and depth.Keywords:tax systemfunction授课：XXX1 引言税收是以实现国家公共财政职能为目的，
6、基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是国家最主要的一种财政收入形式。国家取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，而税收则由政府征收，取自于民、用之于民。税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收三性是一个完整的体系，它们相辅相成、缺一不可。税收是国家（政府）公共财政最主要的收入形式和来源。税收的本质是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系。它体现了一定社会制度下国家与纳税人在征收、纳税的利益分配
7、上的一种特定分配关系。马克思指出：1.“赋税是政府机关的经济基础，而不是其他任何东西。”2.“国家存在的经济体现就是捐税”。恩格斯指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用捐税。”19世纪美国法官霍尔姆斯说：“税收是我们为文明社会付出的代价。”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税的行为规则。按各税法的立法目的、征税对象
8、、权益划分、适用范围、职能作用的不同，可作不同的分类。一般采用按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法两大类。税收法律关系体现为国家征税与纳税人的利益分配关系。在总体上税收法律关系与其他法律关系一样也是由主体、客体和内容三方面构成。税法构成要素是税收课征制度构成的基本因素，具体体现在国家制定的各种基本法中。主要包括纳税人、课税对象、税目、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限、违章处理等。其中纳税人、课税对象、税率三项是一种税收课征制度或一种税收基本构成的基本因素。授课：XXX2 税收的职能作用2.1 税收的职能税收的职能和作用是税收职能本质的具体体现。一般来说，税收具有以下几种
9、重要的基本职能：2.1.1 组织财政收入税收是政府凭借国家强制力参与社会分配、集中一部分剩余产品（不论货币形式或者是实物形式）的一种分配形式。组织国家财政收入是税收原生的最基本职能。2.1.2 调节社会经济政府凭借国家强制力参与社会分配，必然会改变社会各集团及其成员在国民收入分配中占有的份额，减少了他们可支配的收入，但是这种减少不是均等的，这种利益得失将影响纳税人的经济活动能力和行为，进而对社会经济结构产生影响。政府正好利用这种影响，有目的的对社会经济活动进行引导，从而合理调整社会经济结构。2.1.3 监督经济活动国家在征收取得收入过程中，必然要建立在日常深入细致的税务管理基础上，具体掌握税源
10、，了解情况，发现问题，监督纳税人依法纳税，并同违反税收法令的行为进行斗争，从而监督社会经济活动方向，维护社会生活秩序。税收的作用就是税收职能在一定经济条件下，具体表现出来的效果。税收的作用具体表现为能够体现公平税负，促进平等竞争；调节经济总量，保持经济稳定；体现产业政策，促进结构调整；合理调节分配，促进共同富裕；维护国家权益，促进对外开放等。授课：XXX2.2 税收的基本作用税收是国家为实现国家职能，凭藉政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。税收具有组织收入、调节经济、维护国家政权和国家利益等方面的重要作用。2.2.1 税收是国家组织财政收入的主要形式。税收组织财政
11、收入的作用主要表现在三个方面：一是由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证其收入的稳定；二是税收的按年、按季、按月征收，均匀入库，有利于财力调度，满足日常财政支出；三是税收的源泉十分广泛，多税种、多税目、多层次、全方位的课税制度，能从多方面筹集财政收入。2.2.2 税收是国家调控经济运行的重要手段。经济决定税收，税收反作用于经济。国家通过税种的设置，以及加成征收或减免税等手段来影响社会成员的经济利益，改变社会财富分配状况，对资源配置和社会经济发展产生影响，调节社会生产、交换、分配和消费，从而达到调控经济运行的目的，促进社会经济健康发展。2.2.3 税收具有维护国家政权的作用。国家政权是税
12、收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又有赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不可能有效运转。同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的，而是凭藉政治权力对物质利益进行调节，从而达到巩固国家政权的政治目的。2.2.4税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。在国际经济交往中，任何国家对本国境内从事生产经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体现。随着改革开放、经济全球一体化进程进一步深入，国际交流与合作越来越频繁，建立和完善涉外税法，既维护国家的权益，又为鼓励外商投资，保护国外企业或个人在华合法经营，发展国家间平等互利的经济技术合作，提供了可靠的法律保障。授课：XXX
13、3 浅析我国税收的作用3.1 我国不同时期的税收作用3.1.1 新中国成立初期税收的作用新中国成立之初，经济基础非常薄弱，国家财政极为困难，再加上投机商人引发了物价波动的浪潮，为了克服财政困难，消灭预算赤字，平抑物价，政府统一全国税政，广泛开辟税源，充实和加强税务机构，到1951年，终于实现了收支平衡，略有赢余把国家财政置于稳固可靠的基础之上。与此同时，随着税收收入的增加，财政支出的规模和结构有了很大改善，为之后的大规模经济建设奠定了基础。总之，这一时期的税收，在消灭预算赤字、平抑市场物价、恢复国民经济、争取整个财政经济状况的根本好转方面发挥了重要的作用。3.1.2 社会主义过渡时期税收的作用
14、社会主义过渡时期的总任务，是要逐步实现社会主义的“三大改造”，因此，这个时期的税收，根据“公私区别对待，繁简不同”的原则，在配合“三大改造”，保护和发展社会主义、半社会主义经济，有步骤、有条件、有区别地利用、限制和改造资本主义工商业方面发挥了重要作用。例如，在批发商业中对私商征税，对国有商业不征税，帮助社会主义国有经济迅速占领了商业批发市场；对当时新成立的手工业合作社给予不同程度的减税，并将所减税金转作合作社公共积累，从而使个体手工业迅速走上合作社道路；等等。3.1.3 计划经济时期税收的作用中国社会主义经济基础奠定后的1957年至1978年的22年间，由于受高度集中型计划经济体制的制约，加以受“左”的思想影响，税收作用的发挥受到很大限制，并且是不断遭受贬损的。但是，在中央领导和广大税务干部抵制下，税收在为国家集中大量财政资金，保证生产建设的资金需要中，仍是起到了重要作用的，同时，在与价格杠杆相互配合，调节社会经济活动，促进企业改善经营管理，加强经济核算，提高经济效益，发展社会主义经济等方面，也起到了一定作用。1978年12月党的十一届二中全会以后，随着改革开
