《中级审计师考试理论与实务案例题》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级审计师考试理论与实务案例题（23页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、个人资料整理 仅限学习使用2018年中级审计师考试理论与实务案例题（一 资料2009年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2008年度财务收支情况进行了审计。有关该公司销售与收款业务、生产与存货循环的资料和审计情况如下：b5E2RGbCAP1. 审计人员直接向债务单位发函询证，审查应收账款是否真实、准确。2. 该公司实行永续盘存制。每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发 现问题。3. 审计人员对该公司主营业务收入进行截止测试，核实收入交易的截止期。审计中注意关键日 期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明了记录是正确的。plEanqFDPw4.
2、审计人员在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性。5. 该公司将一批原材料用于某项在建工程.并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率17%。DXDiTa9E3d6. 审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2007年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理。原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。RTCrpUDGiT（二 要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选岀正确答案。1. 审计人员在对该公司发函询证应收账款的过程中，可以采取的措施有：ACD,A. 向债务单位的函证过程均由审计人员控制B. 抽取部分应收账
3、款业务处理过程C. 函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析D. 对应收账款金额较大的可采用肯定式，对应收账款金额较小的可采用否定式2. 审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有：AB,A. 存货盘点的范围和组织方式B. 存货盘点结果与账面金额是否一致C. 盘点工作是否影响生产经营的正常进行D. 存货岀库单有无销售部门主管批准的签字3对营业收入截止期审查线索有：ABC,A. 从明细账为起点追查决算日前后会计凭证低B. 从决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账C. 从发运单为起点追查销售发票和明细账D. 从销售发票为起点追查发运单和明细账4. 该公司将产成
4、品用于某在建工程的账务处理未反映增值税，会导致：A,A. 少计增值税销项税额 17万元B. 多计增值税销项税额 17万元C. 少转岀增值税进项税额 17万元D. 多转岀增值税进项税额 17万元5该公司因购货发票未到而没有对验收入库的原材料进行账务处理，其造成的影响是：BDA. 少计生产成本B. 少计负债C. 多计当年收入D. 少计资产标准答案：ACD,AB,ABC,A,BD(一 资料2009年3月.审计组对X企业2008年度财务收支进行审计有关资料和审计情况如下：1. 销售给C公司产品计1755万元(含税，增值税税率为17%。相关合同约定：该批货物直接发 运至C公司的客户D公司，安装调试由 C
5、公司负责。实际执行情况是：X公司于2008年12月18日发货，发票日期为2008年12月18日，无安装验收报告。X公司确认2008年度该项销售收入1500万元。5PCzVD7HxA2. 负责销售与收款循环的审计人员在对相关内部控制进行测评时，了解到该业务环部分职责分工 如下：(1销售部门负责人批准客户的赊销信用。(2仓储部门负责发送货物，财务部门负责开票。(3出纳员负责记录应收账款总账和明细账。(4会计主管负责批准销售退回与折让。3该公司2008年12月主营业务收入有大幅增加，2008年度财务报表已于2009年1月31日对外报出。2009年2月发生多笔销售退回业务。jLBHrnAlLg4.审计
6、人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在 与财务报表上应付账款的数额核对相符后，即确认该明细表正确无误。XHAQX74J0X5该公司付款业务的内部控制较为混乱，无卖方对账单可供审核，审计人员决定选取有代表性的 应付账款帐户和函证对象进行函证。LDAYtRyKfE(二 要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选岀正确答案。1. 销售给C公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步实施审计程序有：A. 要求X公司提供经D公司认可的C公司收入确认时间的书面资料B. 向C公司函证C. 运用分析性复核D. 要求X公司提供C公司收入确认的直接依据2. 针
7、对 资料2”中的职责分工，符合内部控制要求的有：A. 销售部门负责人批准客户的赊销信息B. 发送货物与开票相互独立C. 出纳员负责记录应收账款总账和明细账D. 会计主管负责批准销售退回与折让3. 针对资料3”中的情况，审计人员应实施的审计程序有：A. 审查销售退回是否冲减了退回当月的主营业务收入和主营业务成本B. 审查销售退回是否在 2008年度财务报表附注中进行了充分披露C. 审查销售退回的原因及批准手续D. 结合应收账款函证程序，审查期末发生的销售业务的真实性4. 针对 资料4”中的情况，下列说法正确的有：A. 审计人员可以直接确认应付账款明细表正确无误B. 审计人员还应审核应付账款明细表
8、的数字计算是否正确C. 审计人员还应该将应付账款明细表与总账相核对，查明二者是否相符D. 审计人员还应审核应付账款明细表的分类是否正确5. 针对 资料5”中的情况，下列说法中正确的有：A. 通过函证不能查明未入账的应付账款，因此不必对应付账款进行函证B. 为确定函证对象，审计人员应在函证前预先向公司采购部门取得本期供应商一览表C. 对金额较大、欠账时间较长的应付账款应进行函证D. 对应付账款期末余额为零的供应商，不必进行函证(一 资料2008年4月，审计组对某公司 2007年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：Zzz6ZB2Ltk1. 该公司与设备采购有关的部
9、分内部控制如下：(1采购部门确定设备需要量.提岀设备购置申请书，报送设备管理部门：(2设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划：(3采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行：(4采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2. 审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为13台，但实物盘点的结果是 14台。dvzfvkwMIl3审计人员在对该公司固定资产出售进行审查时，发现2007年年初出售乙设备，净损益计入了当期管理费用。rqyn14ZNXI4.审计人员在对固定资产进行审计时，运用分析性复核。(二 要求：根据上述资料
10、。从下列问题的备选答案中选岀正确答案。1该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：A. 采购部门确定设备需要量，提岀设备购置申请书，报送设备管理部门B. 设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划C. 采购计划经批准后.设备管理部门下达采购通知单.交采购部门执行D. 采购的设备到货后。由采购部门组织验收2. 该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：A. 该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用B. 该设备新近购进.尚未登账建卡C. 该设备属经营性租赁方式租岀.但设备尚未运走D. 该设备属融资性租赁方式租入.不须登账建卡3. 该公司将乙设备出售的净损益计入了当期管
11、理费用，对2007年末利润表所造成的影响有:A. 利润虚减B. 利润虚减C. 没有影响D. 应交税金虚减4. 审计人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭证文件，其目的是为了证实： EmxvxOtOcoA. 固定资产的存在性B. 固定资产的所有权C. 固定资产折旧计算的准确性D. 固定资产的完整性5. 对固定资产审计，运用分析性复核方法，常用的比率和变动工程分析如下：A. 固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较。B. 比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额。C. 比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用。D. 本年度计提折旧额除以固定
12、资产总值，将该比率与上年计算数比较。某公司于2003年年初购置设备一台，年初一次性投资160万元，预计该设备可以使用5年，采用直线法计提折旧，预计第 5年年末净残值为10万元。其他有关情况如下：SixE2yXPq5(1该项设备投资计划可使公司每年增加净利润20万元。(2该公司2002年税后可供分配利润数额为200万元。(3该公司确定的目标资本结构是全部负债与股东权益比值为3: 5。(4该公司一直采用剩余股利政策。(5该公司平均资金成本为 12%，2003年无其他投资机会，没有优先股发行。不考虑设备的安装 调试期、公司所得税，也不考虑税法对设备折旧的影响，假定折旧从2003年1月开始计提。(复利
13、现值系数 PVIF12%，5=0.567，年金现值系数 PVIFA12%，5=3.605。6ewMyirQFL要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选岀正确的答案。(1.关于该项设备投资5年内的现金流量，下列说法中正确的有：A. 第1年的现金净流量为20万元B. 第2年的现金净流量为 20万元C. 第4年的现金净流量为 50万元D. 第5年的现金净流量为 60万元(2.下列关于该项设备投资决策的说法中，正确的有：A. 投资回收期为3.2年B. 投资收益率为12.5年C. 净现值为29.29D. 内含收益率为11%答案：CD,ABABC公司欲投资，目前有三家可供挑选：(1A公司的债券，债券面
14、值为1000元，5年期，票面利率为8%，每年付息一次，到期还本，债券的发行价格为1105，投资人要求的必要报酬率为6%。kavU42VRUs(2B股票现行市价为每股 10元，上年每股股利为 0.3元，预计以后每年以 3%的增长率增长。投 资人要求的必要报酬率为 8%。y6v3ALoS89(3C股票现行市价为4元，上年每股股利为0.4元，预计以后每年的股利不变，投资人要求的必要报酬率为8%。M2ub6vSTnP根据上述资料回答下列问题(1下列关于A公司债券的说法中正确的是：A. A公司债券的价值为1084.29元B. A公司债券的投资收益率为 5.55%C. ABC公司应该购买A债券D. ABC
15、公司不应该购买A债券(2B股票的价值为：A. 10 元B. 12.4 元C. 6.18 元D. 5元(3C股票的价值为：A. 4元B. 7.2 元C. 6.18 元D. 5元(4下列说法中正确的是：A. 应该购买股票B，不应购买股票CB. 应该购买股票C,不应购买股票BC. 不应该购买股票B和股票CD. 应该购买股票B和股票C均答案：ABD,C,D,B资料：2005年3月甲、乙、丙、丁四位股东决定共同投资设立一家有限责任公司。(1四位股东认缴的出资分别为10万元，20万元，30万元，40万元，公司注册资本100万元。甲、乙在首期即缴纳了其认 缴的全部出资额，丙缴纳了10万元，丁缴纳了 20万元。公司章程对股东的利润分配没有约定。(22006年5月，股东会对公司章程作了重大修改。(32006年7月，股东甲拟向公司股东以外的人W转让其出资。0YujCf
