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1、 内部审计实务指指南第1号建设项目目内部审计第一章 总 则第一条 为了了规范建设项项目内部审计计的内容、程程序与方法，根根据内部审审计基本准则则及内部审审计具体准则则制定本指南南。第二条 本指南南所称建设项项目内部审计计，是指组织织内部审计机机构和人员对对建设项目实实施全过程的的真实、合法法、效益性所所进行的独立立监督和评价价活动。第三条 本指南南适用于各类类组织的内部部审计机构、内内部审计人员员及其从事的的内部审计活活动。第四条 建设项项目内部审计计的目的是为为了促进建设设项目实现“质质量、速度、效效益”三项目目标。（一）质量目标标是指工程实实体质量和工工作质量达到到要求；（二）速度目标标是
2、指工程进进度和工作效效率达到要求求；（三）效益目标标是指工程成成本及项目效效益达到要求求。第五条 建设项项目内部审计计是财务审计计与管理审计计的融合，应应将风险管理理、内部控制制、效益的审审查和评价贯贯穿于建设项项目各个环节节，并与项目目法人制、招招标投标制、合合同制、监理理制执行情况况的检查相结结合。建设项目内部审审计的内容包包括对建设项项目投资立项项、设计（勘勘察）管理、招招投标、合同同管理、设备备和材料采购购、工程管理理、工程造价价、竣工验收收、财务管理理、后评价等等过程的审查查和评价。第六条 在开展展建设项目内内部审计时，应应考虑成本效效益原则，结结合本组织内内部审计资源源和实际情况况
3、，既可以进进行项目全过过程的审计，也也可以进行项项目部分环节节的专项审计计。第七条 建设项项目内部审计计在工作中应应遵循以下原原则及方法：技术经济审查查、项目过程程管理审查与与财务审计相相结合；事前审计、事事中审计和事事后审计相结结合；注意与项目各各专业管理部部门密切协调调、合作参与与。根据不同的审审计对象、审审计所需的证证据和项目审审计各环节的的审计目标选选择不同的方方法，以保证证审计工作质质量和审计资资源的有效配配置。第二章 投投资立项审计计第八条 投资资立项审计是是指对已立项项建设项目的的决策程序和和可行性研究究报告的真实实性、完整性性和科学性进进行的审查与与评价。第九条 在投资资立项审
4、计中中，应主要依依据行业主管管部门发布的的投资项目目可行性研究究指南及组组织决策过程程的有关资料料。第十条 投资立立项审计主要要包括以下内内容：可行性研究前前期工作审计计。即检查项项目是否具备备经批准的项项目建议书，项项目调查报告告是否经过充充分论证；可行性研究报报告真实性审审计。即检查查市场调查及及市场预测中中数据获取方方式的适当性性及合理性；检查财务估估算中成本项项目是否完整整，对历史价价格、实际价价格、内部价价格及成本水水平的真实性性进行测试。可行性研究报报告内容完整整性审计。该该项审计包括括以下主要内内容：检查可行性研研究报告是否否具备行业主主管部门发布布的投资项项目可行性研研究指南规
5、规定的内容；检查可行性研研究报告的内内容主要包括括：报告中是是否说明建设设项目的目的的；是否说明明建设项目在在工艺技术可可行性、经济济合理性及决决定项目规模模、原材料供供应、市场销销售条件、技技术装备水平平、成本收益益等方面的经经济目标；是是否说明建设设地点及当地地的自然条件件和社会条件件、环保约束束条件，并进进行选址比较较；是否说明明投资项目何何时开始投资资、何时建成成投产、何时时收回投资；是否说明项项目建设的资资金筹措方式式等。可行性研究报报告科学性审审计。该项审审计包括以下下主要内容：检查参与可行性性研究机构资资质及论证的的专家的专业业结构和资格格；检查投资资方案、投资资规模、生产产规模
6、、布局局选址、技术术、设备、环环保等方面的的资料来源；检查原材料料、燃料、动动力供应和交交通及公用配配套设施是否否满足项目要要求；检查是是否在多方案案比较选择的的基础上进行行决策；检查查拟建项目与与类似已建成成项目的有关关技术经济指指标和投资预预算的对比情情况；检查工工程设计是否否符合国家环环境保护的法法律法规的有有关政策，需需要配套的环环境治理项目目是否编制并并与建设项目目同步进行等等。可行性研究报报告投资估算算和资金筹措措审计。即检检查投资估算算和资金筹措措的安排是否否合理；检查查投资估算是是否准确，并并按现值法或或终值法对估估算进行测试试。可行性研究报报告财务评价价审计。即检检查项目投资
7、资、投产后的的成本和利润润、借款的偿偿还能力、投投资回收期等等的计算方法法是否科学适适当；检查计计算结果是否否正确、所用用指标是否合合理。决策程序的审审计。该项审审计包括以下下主要内容：检查决策程序的的民主化、科科学化，评价价决策方案是是否经过分析析来自37222资料搜索索网 中国最最大的资料库库下载、选择择、实施、控控制等过程；检查决策是是否符合国家家宏观政策及及组织的发展展战略、是否否以提高组织织核心竞争能能力为宗旨；检查对推荐荐方案是否进进行了总体描描述和优缺点点描述；检查查有无主要争争论与分歧意意见的说明；重点检查内内容有无违反反决策程序及及决策失误的的情况等。第十一条投资立立项审计的
8、主主要方法包括括审阅法、对对比分析法等等。对比分析法是通通过相关资料料和技术经济济指标的对比比（拟建项目目与国内同类类项目对比）来来确定差异，发发现问题的方方法。第三章 设设计（勘察）管管理审计第十二条 设计（勘勘察）管理审审计是指对项项目建设过程程中勘察、设设计环节各项项管理工作质质量及绩效进进行的审查和和评价。设计（勘察）管管理审计的目目标主要是：审查和评价价设计（勘察察）环节的内内部控制及风风险管理的适适当性、合法法性和有效性性；勘察、设设计资料依据据的充分性和和可靠性；委委托设计（勘勘察）、初步步设计、施工工图设计等各各项管理活动动的真实性、合合法性和效益益性。第十三条 设计（勘察察）
9、管理审计计应依据以下下主要资料：委托设计（勘勘察）管理制制度；经批准的可行行性研究报告告及估算；设计所需的气气象资料、水水文资料、地地质资料、技技术方案、建建设条件批准准文件、设计计界面划分文文件、能源介介质管网资料料、环保资料料概预算编制制原则、计价价依据等基础础资料；勘察和设计招招标资料；勘察和设计合合同；初步设计审查查及批准制度度；初步设计审查查会议纪要等等相关文件；组织管理部门门与勘察、设设计商往来函函件；经批准的初步步设计文件及及概算；修正概算审批批制度；（十一）施工图图设计管理制制度；（十二）施工图图交底和会审审会议纪要；（十三）经会审审的施工图设设计文件及施施工图预算；（十四）设
10、计变变更管理制度度及变更文件件；（十五）设计资资料管理制度度等。第十四条 设设计（勘察）管管理审计主要要包括以下内内容：委托设计（勘勘察）管理的的审计检查是否建立立、健全委托托设计（勘察察）的内部控控制，看其执执行是否有效效；检查委托设计计（勘察）的的范围是否符符合已报经批批准的可行性性研究报告；检查是否采用用招投标方式式来选择设计计（勘察）商商及其有关单单位的资质是是否合法合规规；招投标程程序是否合法法、公开，其其结果是否真真实、公正，有有无因选择设设计（勘察）商商失误而导致致的委托风险险；检查组织管理理部门是否及及时组织技术术交流，其所所提供的基础础资料是否准准确、及时； 检查查设计（勘察
11、察）合同的内内容是否合法法、合规，其其中是否明确确规定双方权权力和义务以以及针对设计计商的激励条条款；检查设计（勘勘察）合同的的履行情况，索索赔和反索赔赔是否符合合合同的有关规规定。初步设计管理理的审计检查是否建立立、健全初步步设计审查和和批准的内部部控制，看其其执行是否有有效；检查是否及时时对国内外初初步设计进行行协调；检查初步设计计完成的时间间及其对建设设进度的影响响；检查是否及时时对初步设计计进行审查，并并进行多种方方案的比较和和选择；检查报经批准准的初步设计计方案和概算算是否符合经经批准的可行行性研究报告告及估算；6.检查初步设设计方案及概概算的修改情情况；7检查初步设计计深度是否符符
12、合规定，有有无因设计深深度不足而造造成投资失控控的风险；8检查概算及修修正概算的编编制依据是否否有效、内容容是否完整、数数据是否准确确；9检查修正概算算审批制度的的执行是否有有效；10检查是否采采取限额设计计、方案优化化等控制工程程造价的措施施，限额设计计是否与类似似工程进行比比较和优化论论证，是否采采用价值工程程等分析方法法；11检查初步设设计文件是否否规范、完整整。施工图设计管管理的审计检查是否建立立、健全施工工图设计的内内部控制，看看其执行是否否有效；检查施工图设设计完成的时时间及其对建建设进度的影影响，有无因因设计图纸拖拖延交付而导导致的进度风风险；检查施工图设设计深度是否否符合规定，
13、有有无因设计深深度不足而造造成投资失控控的风险；检查施工图交交底、施工图图会审的情况况以及施工图图会审后的修修改情况；检查施工图设设计的内容及及施工图预算算是否符合经经批准的初步步设计方案、概概算及标准；检查施工图预预算的编制依依据是否有效效、内容是否否完整、数据据是否准确；检查施工图设设计文件是否否规范、完整整；检查设计商提提供的现场服服务是否全面面、及时，是是否存在影响响工程进度和和质量的风险险。设计变更管理理的审计检查是否建立立、健全设计计变更的内部部控制，有无无针对因过失失而造成设计计变更的责任任追究制度以以及该制度的的执行是否有有效；检查是否采取取提高工作效效率、加强设设计接口部位位
14、的管理与协协调措施；检查是否及时时签发与审批批设计变更通通知单，是否否存在影响建建设进度的风风险；检查设计变更更的内容是否否符合经批准准的初步设计计方案；检查设计变更更对工程造价价和建设进度度的影响，是是否存在工程程量只增不减减从而提高工工程造价的风风险；检查设计变更更的文件是否否规范、完整整；设计资料管理理的审计检查是否建立立、健全设计计资料的内部部控制，看其其执行是否有有效；检查施工图、竣竣工图和其他他设计资料的的归档是否规规范、完整；第十五条 设设计管理审计计主要采用分分析性复核法法、复算法、文文字描述法、现现场核查法等等方法。第四章 招招投标审计第十六条 招投标审计计是指对建设设项目的
15、勘察察设计、施工工等各方面的的招标和工程程承发包的质质量及绩效进进行的审查和和评价。招投标审计的目目标主要包括括：审查和评评价招投标环环节的内部控控制及风险管管理的适当性性、合法性和和有效性；招招投标资料依依据的充分性性和可靠性；招投标程序序及其结果的的真实性、合合法性和公正正性，以及工工程发包的合合法性和有效效性等。第十七条 招招投标审计应应依据以下主主要资料：招标管理制度度；招标文文件；招标标答疑文件；标底文件件；投标保保函；投标标人资质证明明文件；投投标文件；投标澄清文文件；开标标记录；开开标鉴证文件件；（十一）评评标记录；（十十二）定标记记录；（十三三）中标通知知书；（十四四）专项合同同等。第十八条 招招投标审计主主要包括以下下内容：招投标前准备备工作的审计计检查是否建立立、健全招投投标的内部控控制，看其执执行是否有效效；检查招标项目目是否具备相相关法规和制制度中规定的的必要条件；检查是否存在在人为肢解工工程项目、规规避招投标等等违规操作风风险；检查招投标的的程序和方式式是否符合有有关法规和制
