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1、财务报表信息系统实行措施简论方 俭 上海汽车工业（集团）总公司财务报表是对公司财务状况、经营成果和钞票流量的构造性表述。根据公司会计准则第30号财务报表列报的规定,财务报表至少应当涉及资产负债表、利润表、钞票流量表、所有者权益变动表(上述四张报表如下合称主表）以及报表附注。采用财务核算系统的公司,一般都能通过系统实现主表的自动化编制,但是报表附注只有通过对会计科目余额进行分析才干完毕编制。如果说有些核算软件在一定的条件下,能实现简朴的报表合并,但是附注的编制仍需依托手工方式实现。然而随着集团公司规模的扩大、母子公司投资构造的交错以及集团内关联交易的复杂,如果仍然依托手工方式,集团公司是无法在有
2、限的时间内精确的完毕合并报表主表及其附注的编制工作。因此,大型公司集团，特别是跨国公司一般通过实行财务报表信息系统(如下简称报表系统)来实现合并报表编制工作,以提高报表编制工作效率和工作质量。 由于合并报表编制范畴涉及了集团公司可以控制的所有公司，并且波及多层次投资的公司集团需要层层合并,因此报表系统的实行也就是整个公司集团范畴，需涉及所有纳入合并范畴的公司。此外,为了精确抵销投资公司与其合营公司及联营公司之间发生的未实现内部交易损益和完整披露关联交易，集团公司所属重要的合营公司及联营公司也应纳入报表系统实行范畴。庞大的实行范畴决定了系统的实行从准备阶段开始到过程进行，直至竣工上线,都必须有筹
3、划、有环节,细致周全的稳步推动。本文就报表系统实行全过程中所波及的组织架构、流程管理、技术架构、集成设计、构建部署以及系统测试、顾客培训等措施论予以简介和探讨。一、初期准备 项目初期准备工作先于项目实行的筹划阶段,重要是完毕系统选型拟定、项目顾问招投标以及项目实行组织架构搭建等工作。虽然目前可以实现合并报表的系统并不多，但是实行公司仍需根据公司自身状况选择合适的系统软件以及版本。一般,实行公司在系统选型时需要考虑公司集团规模、报表数据量大小、集团投资层级多少、交叉持股难易限度、关联交易形式及其复杂性。例如，Oacle的Hyerion产品比较适合于投资关系复杂、多变的公司集团,用友的合并报表解决
4、方案则可以同步支持权益法核算及成本法核算下的自动合并算法。项目顾问招投标工作基于系统选型的完毕,由于每个系统软件,均有各自不同的实行顾问公司。项目实行招投标不仅要考虑项目实行费用的多少,更要考察实行顾问的经验、分析实行顾问的初步设计思路、辨别实行顾问团队成员的能力等方方面面。特别在分析实行顾问的初步设计思路时,一般可以体会到该顾问对系统软件特定版本的熟悉限度以及初步设计思路与否符合实行公司的实际状况等,这些方面都是实行顾问能力的体现,对项目的成功实行起到了非常核心的作用。类似于系统选型成果,项目顾问的拟定只能是客观性地选择最合适的投标方。如果说系统选型和项目顾问招投标是项目实行的重要前提,那么
5、一旦拟定了系统软件以及版本和项目实行顾问,明确项目实行架构和项目构成员及其职责则是成功实行项目的有力保障。项目构成员应当由实行公司员工和实行顾问团队人员共同构成，不分彼此。由于报表系统属于业务系统,因此实行公司员工不仅涉及财务人员,并且还应当有I人员。项目组即要有决策机构,也需要具体实行人员,因此项目实行组织架构一般如下：项目指引委员会项目总监项目经理项目质量控制系统运维负责IT部项目成员财务部KBU实行顾问团队项目指引委员会由实行公司和实行顾问高管构成，并指定其中两位来自于实行公司和实行顾问的高管为项目总监。项目指引委员会的职责是掌握项目总体方向，审核、批准各个项目重要节点和变更，审核、批准
6、项目的总体预算和也许的变更，并在项目实行过程中提供高层的支持。项目总监负责项目总体解决方案的确认和审核,负责确认、决策业务需求和核心业务流程,监督、控制项目总体进度和有关预算，在项目实行过程中定期审核项目并对项目重要问题做出决定，定期安排项目报告，与项目指引委员会沟通。项目经理作为项目实行小组的重要负责人,也由分别来源于实行公司和实行顾问的两位经理级人员担任，其负责制定项目筹划，跟踪、监控和评估项目进展和项目质量，负责项目组人员管理和有关资源调度、申请，负责管理项目的平常运作、协调和解决项目运作中的多种状况，分析项目风险并定期提交项目报告,协调项目有关各个方面的沟通，主持项目评审会议，定期或不
7、定期向项目总监沟通、报告项目状况，以获得高层的支持。项目实行小组的具体工作人员,除了来源于项目顾问团队成员以外,更重要的是根据公司自身资源配备好项目质量控制、系统运维负责以及财务和IT的核心顾客（KBU)等人员，并拟定好各自的具体工作职责。二、实行过程 项目的实行过程一般分为如下五个阶段:筹划阶段、设计阶段、构建阶段、测试阶段和部署阶段。每一阶段的完毕，作为项目实行的重要节点，称之为项目实行里程碑。一般状况下在每一里程碑的时点上，应当召开项目指引委员会会议,由项目指引委员会批准该里程碑的工作成果，以及下一阶段工作的重要任务。在项目实行的全过程中,应当有严格、有序的流程管理,由于项目的抱负实行必
8、须以高质量的流程管理作为保证,因此在项目实行初期,就应当明确流程管理的内容,如:项目立项注册管理、项目状态管理、项目工时管理、项目风险管理、项目里程碑管理、项目变更管理、项目配备管理和项目关闭管理等。筹划阶段除了应当在予以明确并发布实行项目流程管理的内容以外,还应当对项目范畴进行标定,评估初步的工作量，编制工作任务阐明书，初始化项目筹划并且贯彻项目办公室、系统开发环境等资源。尽管项目筹划也许在项目实行的整个过程中,随着状况的变化而不断修订，但是项目筹划在初始制定期,仍应当做到尽量细致，并具有前瞻性、可操作性。项目实行初步筹划一旦拟定下来，就应当着手实行设计和构建。项目设计的核心在于项目需求的整
9、顿，由项目实行公司和项目实行顾问共同完毕,并编制需求文档。需求的拟定，实质就是项目实行目的和成果的拟定，涉及:合并报表及其附注的格式和内容、法定合并报表的编制方式、合并抵销规则、外币折算规则、合并工作流程、特殊合并需求、业务组织架构等。例如,报表附注格式和内容的描述,一方面需要由项目实行公司以表格的形式给出所有的报表附注,然后针对每一张报表附注都应当附有具体的填表阐明以及附注项目的定义或解释，最后还应当列出报表项目的校验公式和阐明。又如,项目实行公司应当将公司的业务组织架构作为一项重要的需求提交给项目实行顾问。业务组织架构以投资构造关系为蓝本，具体描述母公司与子公司、合营公司以及联营公司之间的
10、持股关系、持股比例、交叉持股方式以及重要关联交易形式等。并且对也许或估计发生的组织架构变化,犹如一控制合并、非同一控制合并等情形予以精确描述和阐明。对项目实行公司而言，需求的整顿就是用文字描述项目实行目的和成果的过程。对项目实行顾问而言,需求的整顿就是构建系统设计框架以及理清规则编写思路的过程。需求描述越规范越细致则实行目的越清晰，项目实行公司和顾问的想法越趋于一致。同步,项目实行顾问应当将项目实行公司的需求转换为软件功能模块，并对其进行定义、描述并设计流程。需求描述以及流程设计完毕之后,系统功能模块的原型蓝图基本就拟定了,系统构建雏形也就形成了。因此，设计阶段和构建阶段存在时间重叠,两者并非
11、泾渭分明。构建阶段的工作,一般涉及：功能模块设计、数据构造设计、集成设计、安全性设计、规则编写和系统编程、单元测试以及测试和生产环境准备等。构建阶段是项目实行的重要阶段，是将需求转变为现实的阶段,是实现系统模块功能的过程。为了同步完毕会计报表主表以及报表附注的合并，就需要通过对单体公司的明细科目余额表进行合并,所觉得了实现系统合并报表功能,则至少需要构建单体公司科目余额数据上传、单体公司报表附注填报以及关联交易对账功能模块。余额上传模块功能重要就是收集单体公司的科目余额数据,并系统自动进行试算平衡校验，生成资产负债表和利润表。这一看似简朴的功能,但是其实现的过程则因现实的复杂性而极为不易。例如
12、,如果单体公司使用的财务核算系统软件各有千秋，并且软件版本也有较大差别,则需要考虑如何去实现数据接口。又如，单体公司经营业务千差万别，因此明细会计科目不也许完全统一,则需要考虑如何将各公司不同的明细会计科目转化为统一的集团层面的明细会计科目。并且当公司新增明细会计科目时，则需考虑如何收集新的科目数据。又如，会计期末存在长期类资产负债重分类至一年内到期的非流动资产负债时,则需考虑如何实现由系统根据单体公司上传的明细科目余额数据，自动生成资产负债表。项目实行公司和项目实行顾问需要共同将系统功能实现的难点和问题一一罗列出来，并将解决的方案进行讨论、实验，在拟定之后汇总形成系统具体设计文档。项目实行顾
13、问以系统具体设计文档为根据实行具体的数据构造搭建、计算和校验规则编写以及系统编程。一般状况下,构建阶段每完毕一项功能模块开发工作,就可以安排一次单元测试。所有的单元测试完毕之后,就可以安排集成测试。单元测试重要由项目构成员参与,集成测试则可以邀请部分终端顾客参与。测试前，先由负责测试的项目构成员制定测试筹划和方案,编写测试用例,准备测试数据，并部署好测试环境。无论是单元测试,还是系统测试,其目的都是为了发现系统构建时各类业务及功能模块设计和编程缺陷并且进行修正,使其达到上线质量水平，因此项目组应当对测试过程中发现的缺陷要进行记录、分析,修正后视状况需要可进行反复测试。为了保证系统测试的完整性,
14、每次测试都必须进行功能测试、性能测试、可用性测试、客户端兼容性测试以及安全性测试。在测试阶段，所有测试内容,如：测试用例、测试范畴、测试环境规定、测试措施和任务、测试具体过程、缺陷描述和解决以及问题改善等都应予以具体记录,形成测试文档。当系统测试通过并完毕缺陷修改后，就可以开始着手部署生产环境。将系统由开发、测试环境迁移至生产环境是部署阶段的首要工作,同步由项目组组织对终端顾客进行培训，编写顾客使用手册。三、竣工上线系统部署上线后,也就意味着项目竣工，但在项目正式结束前，项目实行顾问需向项目实行公司移送知识产权,对系统运维管理人员进行培训。项目实行公司应当考虑系统上线竣工后的运维管理方略,制定
15、运维管理流程以及有关制度。系统运维管理涉及软件平台和数据库平常运营监控及备份、硬件运营维护、顾客权限配备和变更管理、顾客平常操作支持、顾客后续培训、系统规则更新等。由于管理内容即波及业务内容,也涉及IT工作,因此系统运维管理团队应当由业务人员和T人员共同构成。项目实行竣工，系统切换上线后，项目组则将系统正式移送给运维管理团队。 信息系统项目实行所需时间长短不仅受制于实行公司的规模大小和业务的复杂限度,也受制于实行措施的科学性、合理性。根据科学合理的实行措施，制定规范有效的实行流程，并将实行过程内容予以记录，形成各类实行文档,不仅有助于控制项目实行过程中的风险和偏差，保证项目实行质量,更有助于控制项目实行过程成本和竣工上线后的平常运维管理成本,提高工作效率，真正实现信息系统发展对劳动生成力的解放。作者简介:方 俭 上海汽车工业（集团)总公司财务会计经理 上汽财务信息系统项目经理高档会计师注册会计师 注册税务师联系电话:281
