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1、2021年企业所得税优惠政策汇总为了稳固我国经济企稳上升的根底，保持宏观经济政策的连续性和稳定性，促进经济平稳、持续、健康开展，2021年国家相继出台了一系列税收优惠政策。为了帮助广阔纳税人更好地用好税收政策，促进经济又好又快开展，现将局部所得税收优惠政策梳理如下。 一、公共根底设施工程和环境保护、节能节水工程企业所得税优惠?财政部、国家税务总局关于公共根底设施工程和环境保护、节能节水工程企业所得税优惠政策问题的通知?财税202110号规定，企业从事符合?公共根底设施工程企业所得税优惠目录?规定、于2007年12月31日前已经批准的公共根底设施工程投资经营的所得，以及从事符合?环境保护、节能节
2、水工程企业所得税优惠目录?规定、于2007年12月31日前已经批准的环境保护、节能节水工程的所得，可在该工程取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，按新税法规定计算的企业所得税“三免三减半优惠期间内，自2021年1月1日起享受其剩余年限的减免企业所得税优惠。二、企业参与棚户区改造支出可所得税前扣除?财政部、国家税务总局关于企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策有关问题的通知?财税202112号，为鼓励企业积极参与棚户区改造，自2021年1月10日起，对国有工矿企业、国有林区企业和国有垦区企业参与政府统一组织的棚户区改造，并同时满足一定条件的棚户区改造资金补助支出，准予在企业所
3、得税前扣除。三、金融企业贷款损失准备金可所得税前扣除?财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知?财税20215号，自2021年1月1日起至2021年12月31日止，对政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金可税前扣除。准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：一贷款含抵押、质押、担保等贷款。二银行卡透支、贴现、信用垫款含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产。三由金融企业转贷并承当对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国
4、政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。其计算公式为：准予当年税前扣除的贷款损失准备金本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额1%截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。 金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。这里应当注意的是：对金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承当风险和损失的资产，不得提取贷款损失准备金在税前扣除；金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的税前扣除政策，凡按照?财政部、国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金
5、税前扣除政策执行期限的通知?财税2021104号的规定执行的，不再适用本通知的规定。四、证券行业准备金支出可所得税前扣除?财政部、国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知?财税202111号，自2021年1月1日起至2021年12月31日止，上海、深圳证券交易所按证券交易所交易收取经手费的20%、会员年费的10%提取的证券交易所风险基金，在各基金净资产不超过10亿元的额度内，准予在企业所得税税前扣除；中国证券登记结算公司所属上海分公司、深圳分公司按证券登记结算公司业务收入的20%提取的证券结算风险基金，在各基金净资产不超过30亿元的额度内，准予在企业所得税税前扣除
6、。证券公司按人民币普通股和基金成交金额的十万分之三、国债现货成交金额的十万分之一、1天期国债回购成交额的千万分之五、2天期国债回购成交额的千万分之十、3天期国债回购成交额的千万分之十五、4天期国债回购成交额的千万分之二十、7天期国债回购成交额的千万分之五十、14天期国债回购成交额的十万分之一、28天期国债回购成交额的十万分之二、91天期国债回购成交额的十万分之六、182天期国债回购成交额的十万分之十二逐日交纳的证券结算风险基金，准予在企业所得税税前扣除；上海、深圳证券交易按交易经手费的20%缴纳的证券投资者保护基金，准予在企业所得税税前扣除；证券公司按其营业收入0.5%5%缴纳的证券投资者保护
7、基金，准予在企业所得税税前扣除。大连商品交易所、郑州商品交易所和中国金融期货交易所，上海期货交易所，分别按向会员收取手续费收入的20%计提的风险准备金，在风险准备金余额到达有关规定的额度内，准予在企业所得税税前扣除；期货公司从其收取的交易手续费收入减去应付期货交易所手续费后的净收入的5%提取的期货公司风险准备金，准予在企业所得税税前扣除；上海期货交易所、大连商品交易所、郑州商品交易所和中国金融期货交易所按其向期货公司会员收取的交易手续费的3%缴纳的期货投资者保障基金，在基金总额到达有关规定的额度内，准予在企业所得税税前扣除；期货公司从其收取的交易手续费中按照代理交易额的千万分之五至千万分之十的
8、比例缴纳的期货投资者保障基金，在基金总额到达有关规定的额度内，准予在企业所得税税前扣除。五、宗教界从事公益慈善活动可以享受税收扶持和优惠?国家宗教事务局、中共中央统战部、国家开展和改革委员会、民政部、财政部、国家税务总局关于鼓励和标准宗教界从事公益慈善活动的意见?国宗发20216号，企业和自然人向宗教界成立的符合税收法律法规规定条件的公益性社会团体的公益性捐赠支出，按照现行有关税收法律法规及相关政策规定，准予在所得税前扣除。 六、支持农业产业化龙头企业开展税收优惠?国务院关于支持农业产业化龙头企业开展的意见?国发202110号，为加快开展农业产业化经营，做大做强龙头企业，提出假设干意见，其中涉
9、及企业所得税收优惠的有： 一对龙头企业符合条件的固定资产，按照法律法规规定，缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法折旧。二对龙头企业购置符合条件的环境保护、节能节水等专用设备，依法享受相关税收优惠政策。三认真落实国家有关农产品初加工企业所得税优惠政策。四支持龙头企业与农户建立风险保障机制，对龙头企业提取的风险保障金在实际发生支出时，依法在计算企业所得税前扣除。五龙头企业用于公益事业的捐赠支出，对符合法律法规规定的，在计算企业所得税前扣除。七、农业巨灾风险准备金可所得税前扣除?财政部、国家税务总局关于保险公司农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除政策的通知?财税202123号，自2021年1月1日起至
10、2021年12月31日止，保险公司经营财政给予保费补贴的种植业险种的，按不超过补贴险种当年保费收入25%的比例计提的巨灾风险准备金，准予在企业所得税前据实扣除。八、西部大开发企业所得税优惠?国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告?国家税务总局公告2021年第12号，自2021年1月1日至2021年12月31日，对设在西部地区以?西部地区鼓励类产业目录?中规定的产业工程为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，经企业申请，主管税务机关审核确认后，可减按15%税率缴纳企业所得税。2021年12月31日前新办的交通、电力、水利、邮政、播送电视企业，凡已
11、经按照?国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知?国税发200247号第二条第二款规定，取得税务机关审核批准的，其享受的企业所得税“两免三减半优惠可以继续享受到期满为止；凡符合享受原西部大开发税收优惠规定条件，但由于尚未取得收入或尚未进入获利年度等原因，2021年12月31日前尚未按照国税发200247号第二条规定完成税务机关审核确认手续的，可按照本公告的规定，履行相关手续后享受原税收优惠。根据?财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策假设干问题的通知?财税202169号第一条及第二条的规定，企业既符合西部大开发15%优惠税率条件，又符合?企业所得税法?及其实施条例和
12、国务院规定的各项税收优惠条件的，可以同时享受。在涉及定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。九、中小企业信用担保机构有关准备金可所得税前扣除?财政部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知?财税202125号，自2021年1月1日起至2021年12月31日止，符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入；符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，
13、同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入；中小企业信用担保机构实际发生的代偿损失，符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策规定。 十、支持小型微型企业健康开展税收优惠?国务院关于进一步支持小型微型企业健康开展的意见?国发202114号，落实支持小型微型企业开展的各项税收优惠政策。将小型微利企业减半征收企业所得税政策，延长到2021年底并扩大范围；将金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策延长至2021年底。十一、软件产业和集成电路产业开展企业所得税优惠?财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业开展企业所得税政策的通知?财税202127号，自2021年1月1日
14、起执行以下税收优惠：一集成电路线宽小于0.8微米含的集成电路生产企业，经认定后，在2021年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 二集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15年以上的，在2021年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 三我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2021
15、年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 四国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。 五符合条件的软件企业按照?财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知?财税2021100号规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。六集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。七企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年含。八集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年含。十二、假设干费用税前扣除规定 ?国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的公告?国家税务总局公告2021年第15号明确假设干费用税前扣除规定，主要有：一企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按?企业所得税法?规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪
