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1、 会计基础总结版王泽林2016-7-20会计事务所某彬县目录第一章总论- 3 -第一节、会计概念与会计目标- 3 -一、会计的概念- 3 -二、会计对象与会计目标- 3 -1、会计对象- 3 -2、会计目标- 4 -第二节、会计的职能与方法- 4 -一、会计的职能- 4 -二、会计的核算方法- 4 -第三节、会计基本假设与会计基础- 4 -一、会计的基本假设- 4 -二、会计基础- 4 -1.权责发生制- 4 -2.收付实现制- 4 -第四节、会计信息的使用者及其质量要求- 5 -1、会计信息的使用者- 5 -2、会计信息的质量要求- 5 -第五节、会计准则体系- 5 -第二章会计要素与会计科
2、目- 5 -第一节、会计要素- 5 -1、会计要素的含义与分类- 5 -2、会计要素的计量- 6 -第二节 会计等式- 6 -第三章 会计科目与会计账户- 6 -第一节会计科目- 6 -1、会计科目的分类- 6 -第二节账户- 6 -1、账户的概念- 6 -2、账户的分类- 6 -3、账户的结构与功能【公式】- 6 -第四章 会计的记账方法- 7 -第三节第二节借贷记账法- 7 -1、借贷记账法的概念- 7 -第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理- 7 -第五节生产业务的账务处理- 9 -第六节销售业务的账务处理- 9 -第七节 期间费用的账务处理- 9 -第六章 会计凭证- 10 -第七
3、章会计账簿- 11 -第八章账务处理程序- 12 -第九章财产清查- 13 -第十章财务报表- 13 -第一节财务报表的概念；- 13 -第二节利润表【1】一定会计期间的收入情况【2】一定会计期间费用的消耗情况【3】经济活动成果的现实情况判断保值增值情况- 14 -制作人：王泽林- 14 -第一章总论第一节、会计概念与会计目标一、会计的概念1、 会计的基本特征【1】 会计是一种经济管理活动【2】 会计是一个经济信息系统【3】 会计以货币为主要计量单位【4】 具有核算和监督的基本职能【5】 采用一系列专门的方法二、会计对象与会计目标1、会计对象会计核算监督的内容（资金运动、价值运动）2、 会计目
4、标向财务报告使用者提供与财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托则履行情况，有助于财务报告使用者作出决策。第二节、会计的职能与方法一、 会计的职能核算和监督【基本职能】、预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩【拓展职能】二、 会计的核算方法【1】 会计的核算方法体系填制和审核凭证设置会计科目和账户登记会计账簿成本核算、财产清查编制财务报告【2】 会计循环填制和审核凭证是会计核算的起点。第三节、会计基本假设与会计基础一、 会计的基本假设会计主体【决定空间X围】会计的基本假设持续经营【决定时间X围】会计分期【分为年度、季度、月度、半年度】货币计量【计量尺度反应会计主体的经
5、济活动】二、 会计基础1. 权责发生制经济业务是否发生【企事业单位使用】2. 收付实现制款项是否收到【行政单位】第四节、会计信息的使用者及其质量要求1、 会计信息的使用者投资人盈利、发展债权人偿债能力、利息企业管理者作出决策政府及相关部门税务机关2、 会计信息的质量要求 可靠性可比性可理解性相关性实质重于形式【融资租赁】重要性谨慎性及时性第五节、会计准则体系企业会计准侧小企业会计准则事业单位会计准则第二章会计要素与会计科目第一节、 会计要素1、 会计要素的含义与分类 会计要素的含义经济特征的基本分类 会计要素的分类资产类【流动资产、非流动资产】企业过去的交易或事项形成的预期给企业带来经济利益由
6、企业拥有和控制负债类【流动负债、非流动负债】过去的交易或事项形成会导致经济利益流出企业，是一种现时义务所有者权益类【股东权益】资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益。收入类【主营业务收入，其他业务收入】日常活动中形成，会导致所有者权益的增加，费用类【三大期间费用管理、销售、财务】日常活动中形成，会导致所有者权益减少利润类企业一定会计期间的经营成果会导致所有者权益的增加2、 会计要素的计量1、历史成本2、重置成本3、可变现净值4、现值6、公允价值第二节会计等式资产=权益资产=负债+所有者权益【财务状况】【经营成果】利润=收入-费用（编制资产负债的依据）第三章会计科目与会计账户第一节 会计科目1、
7、会计科目的分类 会计的概念【对会计要素的具体类容进行分类核算的项目】 会计科目的分类 资产类科目负债类科目共同类科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目3. 会计科目的设置【合法性、相关性、实用性】4. 会计科目汇总表【略】见课本32-33页第二节 账户1、 账户的概念根据会计科目设置具有一定的格式和结构用于反应会计要素的变动2、 账户的分类1. 根据内容得详细程度分类【资产类、负债类、共同类、所有者权益类、和损益类账户】2. 根据提供信息的详细程度及统驭关系【总分类账户、明细分类账户】3、 账户的结构与功能【公式】期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额账户的结构【账户的名称日期凭
8、证字号摘要金额】账户与会计科目的关系【两者核算的内容一致性质相同，会计科目是账户的名称也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用具有一定的格式和结构反映经济内容的增减变动】第四章会计的记账方法1、单式记账法【略】2、复式记账法【对每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中登记。】复式记账的特点能够全面了反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉能够进行试算平衡便于查账和对账第三节 第二节借贷记账法1、 借贷记账法的概念以借和贷为记账符号的一种复式记账方法【资产等于负债加所有者权益】第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理一、固定资产的账务处理【预计净残值一经确定不得随意变更
9、】固定资产的折旧X围【当月增加不计提、当月减少不提】固定资产的折旧方法年限平均法又称直线法月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)x月折旧率月折旧率=年折旧率/12年折旧率=1/预计使用寿命（年）*100%工作量法某固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量表x单位工作量折旧额单位工作量折旧额=固定资产原价x（1-预计净残值）/预计工作量双倍余额递减法年数总和法三、 账户设置在建工程（需要安装的固定资产）四、 账务处理不需要安装的借：固定资产应交税费贷：银行存款购入时需要安装的【在建工程】（1）支付设备价值、增值税、运输费借：在建工程应交税费应交增值税（进）贷：银行存款（2）领用原材料应付福利费借
10、：在建工程贷:原材料应付职工薪酬（3）安装完成借：固定资产贷：在建工程固定资产的折旧借：制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧第四节材料采购业务的账务处理在途物资未验收入库的材料已验收入库的借：原材料、应交税费-应交增值税（进）贷记银行存款、预收账款等科目账户材料未验收入库借在途物资应交税费-应交增税（进）贷银行存款【未验收入库】会计分录借：在途物资应交税费-应交增值税（进）贷：应付票据材料验收入库借：原材料贷；在途物资计划成本发下的账务处理借：材料采购贷：银行存款货款尚未支付借：材料采购贷：应收账款、应收票据按计划与实际成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异3. 材料尚未验收入库借：材料采购贷
11、：银行存款、应收账款例题：采购原材料款项已支付材料未入库借：材料采购应交税费-应交增值税（进）贷：银行存款按计划成本结转入库借：原材料贷：材料采购借：材料成本差异贷：材料采购第五节生产业务的账务处理生产费用的构成直接材料直接人工制造费用会计分录借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料/应付职工薪酬第六节销售业务的账务处理销售业务风险会转移金额可以可靠地计量经济利益会流出企业成本可以可靠地计量借：银行存款、应收票据、预收账款贷：主营业务收入/应交税费-应交增值税（销）营业税金及附加的账务处理借：营业税金及附加贷：应交税费-应交城市建设维护费（7%） -应交教育附加费（3%）第七节期间费用的账务处理
12、借：管理费用贷：应付利息【差旅费、印刷费、注册登记费计入管理费用】借：管理费用贷：应付职工薪酬【行政管理部门】借：管理费用贷：累计折旧【固定资产计提折旧】第八节利润形成和分配业务的账务处理1、 资产=负债+所有者权益2、 收入=资产-负债3、 收入-费用=利润4、 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额提示：自行推到其他公式5、 固定资产的折旧：年限平均法：月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）x月折旧率 年折旧率=1预计使用寿命（年） 工作量法：单位工作量折旧额=固定资产原值x（1-预计净残值）预计总工作量 某固定资产的月折旧额=固定资产的当月工作量x单位工作量折旧额 双倍余额递
13、减法略 年数总和法略6、 会计分录的方向 借方记增加：资产类、费用类、成本类 贷方记增加：负债类、所有者权益类，收入类利润的形成与分配 1、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-三大期间费用-财产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失+投资收益-投资损失 2、营业收入=主营业务收入+其他业务收入 3.营业成本=主营业务成本+其他业务成本 4、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 5、净利润=利润总额-所得税费用 6、可分配的利润=净利润（或者亏损）+年初未分配利润-弥补以前年度亏损+其他转入的金额。提取注册资本10%（法定的盈余公积金）超过50%不在提取 7、资产负债表 应
14、收=应收借+预收借-坏账准备 应付=应付贷+预付贷 预收=预收贷+应付借第六章会计凭证1、 会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务事项发生情况或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。2、 会计凭证的作用【1】 记录经济业务提供记账凭证【2】明确经济责任，强化内部控制【3】监督经济活动，控制经济运行原始凭证/记账凭证第二节原始凭证的种类根据来源格式种类填制的手续进行分类【来源】自制、外来原始凭证【格式】通用、专用原始凭证【手续和内容】一次凭证、累计凭证（限额领料单）、汇总凭证填制原始凭证的要求【记录要真实、内容要完整、手续要完备、书写要清楚规X、编号要连续、不得涂改刮擦挖补、填制要及时】第三节记账凭证记账凭证的种类专用记账凭证【收、付、转】收
