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1、?企业所得税年度纳税申报表?填报说明一、使用对象及报送时间 使用对象：实行查帐征收方式的企业所得税纳税人。 报送时间要求：年度终了后四个月内。纳税人发生解散、破产、撤销情形，并进行清算的，应在办理工商注销登记之前，向当地主管税务机关办理企业所得税纳税申报。纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。二、表头工程“税款所属期间：一般填报公历某年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，应填报实际开始经营之日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况，按规定需要清算的，应填报至实际停业或法院裁定并宣告破产
2、之日，并按?企业所得税汇算清缴管理方法?(国税发2022200号)的规定进行纳税申报。1、“纳税人识别号：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。2、“纳税人名称：填报税务登记证所载纳税人的全称。三、表间结构及与附表的勾稽关系1、第1行附表一1第1行或附表一2第1行或附表一3第3至7行合计。2、第2行附表三第4列第17行。3、第3行附表三第6列第17行。4、第5行附表一1第16行或附表一2第16行或附表一3第10行和第11行合计。5、第7行附表二1第1行或附表二2第1行。6、第9行附表二1第29行或附表二2第39行。7、第10行附表三第9列第17行。8、第11行附表二1第17行或附表二2第26行
3、或附表二3第14行。9、第14行附表四第41行。10、第15行附表五第21行。11、第16行=第13+14-15行。11、第17行附表六第10列第6行，且第17行第16行。12、第18行附表七“一、免税所得合计，且第18行第1617行。13、第20行附表八第5列“一、公益性捐赠合计。14、第21行=附表九第7行第6列，且第21行第16-17-18+19-20行。15、第22行第16-17-18+192021行。16、第25行第24行。17、第26行=附表十第7列“合计行。18、第27行=附表十第12列或第8列+第11列的“合计行，且第9列当第8列第9列或等于第9列当第8列第9列。四、收入总额工
4、程填报纳税人当期发生的，根据税收规定应确认为当期收入的所有应税收入工程。1、第行“销售营业收入：填报纳税人按照会计制度核算的“主营业务收入、“其他业务收入，以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入。执行?企业会计制度?、?小企业会计制度?的纳税人，金额等于附表一1?销售营业收入及其他收入明细表?第1行；执行?金融企业会计制度?的纳税人，金额等于附表一2?金融企业收入明细表?第1行；执行?事业单位会计制度?的纳税人，金额等于附表一3?事业单位、社会团体、民办非企业单位收入工程明细表?第3至7行合计。纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，其他折扣以及销售退回，一律以净额反映在“主营业务
5、收入。2、第2行“投资收益：填报纳税人取得的债权投资的利息收入和股权投资的股息性收入。债权性投资利息收入填报各项债权性投资应计的利息，包括国债利息收入；股息性收入填报股权性投资取得的股息、分红、联营分利、合作或合伙分利等应计股息性质的收入。金额无需复原计算，等于附表三?投资所得损失明细表?第4列第17行。3、第3行“投资转让净收入：填报各项投资资产转让、出售、处置取得的收入包括货币性资产和非货币性资产公允价值之和扣除相关税费后的金额。金额等于附表三?投资所得损失明细表?第6列第17行。4、第4行“补贴收入：填报纳税人收到的各项财政补贴收入，包括减免、返还的流转税等。事业单位、社会团体、民办非企
6、业单位金额等于附表一3?事业单位、社会团体、民办非企业单位收入工程明细表?第2行。5、第5行“其他收入：填报除上述收入以外的按照税收规定当期应予确认的其他收入。包括按照会计制度核算的“营业外收入，以及在“资本公积金中反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据税收规定应在当期确认的其他收入。执行?企业会计制度?、?小企业会计制度?的纳税人，金额等于附表一1?销售营业收入及其他收入明细表?第16行；执行?金融企业会计制度?的纳税人，金额等于附表一2?金融企业收入明细表?第16行；执行?事业单位会计制度?的纳税人，金额等于附表一3?事业单位、社会团体、民办非企业单位收入工程明细表?第10和
7、第11行合计数。6、第6行“收入总额合计：金额等于本表第1至5行合计数。五、扣除工程填报纳税人当期发生的，按照税收规定应在当期扣除的本钱费用工程。1、第7行“销售营业本钱：填报纳税人按照会计制度核算的“主营业务本钱、“其他业务支出，以及与视同销售收入相对应的本钱。执行?企业会计制度?、?小企业会计制度?的纳税人，金额等于附表二1?本钱费用明细表?第1行；执行?金融企业会计制度?的纳税人，金额等于附表二2?金融企业本钱费用明细表?第1行。 2、第8行“主营业务税金及附加：填报纳税人本期“主营业务收入相对应的应缴税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。3、
8、第9行“期间费用：填报纳税人本期发生的销售营业费用、管理费用和财务费用合计数。执行?企业会计制度?、?小企业会计制度?的纳税人，金额等于附表二1?本钱费用明细表?第29行；执行?金融企业会计制度?的纳税人，金额等于附表二2?金融企业本钱费用明细表?第39行。 4、第10行“投资转让本钱：填报转让投资资产包括短期股权投资、长期股权投资的本钱，按权益法核算的长期股权投资必须按税收规定计算投资本钱调整。金额等于附表三?投资所得损失明细表?第9列第17行。5、第11行“其它扣除工程：填报与第5行“其他收入相对应的本钱支出包括“营业外支出中按照税收规定可以扣除的工程、资产评估减值等，以及其他扣除工程。但
9、不包括公益救济性捐赠、非公益救济性捐赠及赞助支出。执行?企业会计制度?、?小企业会计制度?的纳税人，金额等于附表二1?本钱费用明细表?第17行；执行?金融企业会计制度?的纳税人，金额等于附表二2?金融企业本钱费用明细表?第26行；执行?事业单位会计制度?的纳税人，金额等于附表二3?事业单位、社会团体、民办非企业单位支出工程明细表?第14行。6、第12行“扣除工程合计：金额等于本表第7至11行合计数。六、应纳税所得额的计算1、 第13行“纳税调整前所得：金额等于本表第612行。2、 第14行“纳税调整增加额：填报纳税人实际发生的本钱费用金额大于税收规定标准，应进行纳税调整增加所得的金额。纳税人如
10、有未在收入总额中反映的收入工程或者不应在扣除工程中反映的支出工程，以及超出税收规定的扣除标准的支出金额，房地产业务本期预售收入计算的预计利润等，也在本行填列。金额等于附表四?纳税调整增加工程明细表?第3列“纳税调增金额第41行。3、第15行“纳税调整减少额：填报根据税收规定可在税前扣除，但纳税人在会计核算中没有在当期本钱费用中列支的工程金额，以及在以前年度进行了纳税调整增加，根据税收规定从以前年度结转过来在本期扣除的工程金额。纳税人如有根据规定免税的收入在收入总额中反映的以及应在扣除工程中反映而没有反映的支出工程，以及房地产业务本期已转销售收入的预售收入计算的预计利润等，也在本行填列。金额等于
11、附表五?纳税调整减少工程明细表?第21行。4、第16行“纳税调整后所得：如为负数，就是纳税人当年可申报向以后年度结转的亏损额；如为正数，应继续计算应纳税所得额。5、第17行“弥补以前年度亏损：填报纳税人按税收规定可在税前弥补的以前年度亏损额。金额等于附表六?税前弥补亏损明细表?第6行第10列，但不得超过第16行“纳税调整后所得。6、第18行“免税所得：填报纳税人按照税收规定应单独核算的免予征税的所得额在弥补亏损后剩余的局部。金额等于附表七?免税所得及减免税明细表?中“免税所得，但不得超过第1617行后的金额。7、第19行“应补税投资收益已缴纳所得税额：金额为本表第2行的数额用于弥补以前年度亏损
12、，再扣减“免税所得后的余额所对应的在被投资企业已缴纳的所得税款。应补税投资收益小于短期股权投资、长期股权投资中应补税的投资收益合计数的，应按被投资方企业适用税率从高到低，复原计算应补税投资收益已缴纳的所得税额，其金额不得超过附表三的“应补税的投资收益已纳企业所得税的合计数。8、第20行“允许扣除的公益性捐赠额：金额等于附表八?捐赠支出明细表?第5列“允许税前扣除的公益性捐赠额的合计数。9、第21行“加计扣除额：填报纳税人按照税收规定允许加计扣除的费用额。技术开发费加计扣除的金额等于附表九?技术开发费加计扣除额明细表?第7行第6列，但不得使第21行的余额为负数。10、第22行“应纳税所得额：金额
13、等于本表第16-17-18+19-2021行。本行不得为负数。本表第16行或者依上述顺序计算结果如为负数，本行金额应填0。七、应纳所得税额的计算1、第23行“适用税率：填报纳税人根据税收规定确定的适用税率。2、第24行“境内所得应纳所得税额：金额等于本表第2223行。3、第25行“境内投资所得抵免税额：填报纳税人弥补亏损后的应补税投资收益余额所对应的在被投资企业已缴纳的所得税额。金额等于第19行“应补税投资收益已缴纳所得税额，但不得超过第24行“境内所得应纳所得税额。4、第26行“境外所得应纳所得税额、第27行“境外所得抵免税额：填报纳税人境外所得根据?财政部、国家税务总局关于发布境外所得计征
14、所得税暂行方法修订的通知?财税字1997116号计算的“境外所得应纳所得税额和“境外所得抵免税额。实行汇总纳税的成员企业取得的境外所得，不得参加汇总纳税，应单独申报，就地计算抵免或补缴企业所得税。第26行等于附表十?境外所得计算明细表?第7列合计数。第27行分为以下几种情况：当境外已缴纳所得税款按分国不分项抵扣，且附表十第8列合计数第9列合计数，第27行那么等于附表十第8列合计数+第11列合计数，但不得超过附表十第9列合计数；如附表十第8列合计数第9列合计数，那么第27行等于附表十第9列合计数；当境外已缴纳所得税款按定率抵扣，那么第27行等于附表十第12列合计数。5、第28行“境内、外所得应纳
15、所得税额：金额等于本表第24252627行。6、第29行“减免所得税额：填列纳税人按税收规定实际减免的企业所得税额。金额等于附表七?免税所得及减免税明细表?中第10行与62行的合计数。其中，汇总纳税的成员企业国产设备投资抵免，应按就地预缴的企业所得税额计算抵免额。7、第30行“实际应纳所得税额：金额为本表第2829行。8、第31行“汇总纳税成员企业就地预缴比例：填报汇总纳税成员企业按照税收规定应在所在地缴纳企业所得税的比例。9、第32行“汇总纳税成员企业就地应预缴的所得税额：金额等于本表第3031行。10、第33行“本期累计实际已预缴的所得税额：填报纳税人按照税收规定已在季月度累计预缴的所得税额。11、第34行“本期应补退的所得税额：金额为本表第3033行。实行汇总纳税就地预缴的汇总纳税成员企业金额为本表第3233行。12、第35行“上年应缴未缴本年入库所得税额：填报纳税人上一年度第四季度或第12月份预缴税款额及汇算清缴的税款额。附表一1?销售营业收入及其他收入明
