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1、课堂练习 一、判断题 1. 注册会计师要检查红字专用发票的开具是否取得税务机关开具的 开具红字增值税专用发票通知单 （） 2. 所有装运单应连续编号，其中作废的装运单不应保存，应销毁。（） 3. 注册会计师对应收账款只能以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。（）4. 注册会计师应当对应收账款实施函证， 除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。 （）5. 对销售单预先连续编号，不能防止销货后忘记登记入账，但可防止重复记账。（）6. 分析应收账款的账龄，可以了解应收账款的可回收性，但无助于确定坏账准备计提是否充分。（）7. 对主营业务收入实施截止测试，其
2、目的主要在于确定主营业务收入的会计记录归属期是否正确。（）8. 如果对应收账款实施函证不能获取充分适当的审计证据，注册会计师应当实施替代审计程序。（）9. 应收账款的询证函应有被审计单位签章和寄发。（）10. 对于未曾发货却将销货交易登记入账的情况，注册会计师可以从主营业务收入明细账中抽取几笔，追查有无装运单及其他凭证。（） 二、单项选择题 1. 应收账款函证的时间通常为（） A. 被审计年度期初 B. 被审计年度其中 C. 与资产负债表接近的时间 D. 在资产负债表日后适当的时间 2. 若在销售总账、明细账中登记并未发生的销售，存在错误的管理层认定有（） A. 发生 B. 完整性 C. 权利
3、和义务 D. 分类 3. 注册会计审查销售发票时，不需要核对的项目有（） A. 相关的销售单 B. 相关的客户订货单 C. 相关的货运文件 D. 有关往来函件 4. 注册会计师执行应收账款函证程序的主要目的是为了（） A. 符合专业标准的要求 B. 确定应收账款能否收回 C. 确定应收账款的真实性、正确性 D. 判定被审计单位入账的坏账损失是否适当 5. 销售与收款循环所涉及的财务报表项目不包括（） A. 销售费用 B. 营业收入 C. 应缴税费 D. 所得税费用6. 如果分析程序表明主营业务收入比预算下降20% ，注册会计师应（） A. 表示保留意见 B. 怀疑财务报表中有错报 C. 认为被
4、审计单位经营绩差 D. 要求被审计单位在财务报表附注中说明 7. 开具销售发票的职能应归属于（） A. 销售部门 B. 发运部门 C. 会计部门 D. 信用部门 8. 审查应收账款的最重要的实质性程序是（） A. 函证 B. 询问 C. 观察 D. 重新执行 9. 应收账款询证函的寄发应当由（）完成。 A. 客户 B. 客户的会计机构负责人 C. 注册会计师 D. 客户的律师 10. 应收账款询证函的签章应当是（） A. 客户 B. 会计师事务所 C. 注册会计师 D. 客户的律师 三、多选题 1. 如果应收账款账龄分析表由客户提供，注册会计师应（） A. 弃之不用，重新独立编制 B. 验算其
5、中的计算是否有错误 C. 将分析表中的合计数与应收账款总账的余额相核对 D. 从分析表所列项目中抽出样本与应收账款总账的余额相核对 2. 关于应收账款函证的回函的回收下列不正确的是（） A. 直接寄给客户 B. 直接寄给会计事务所 C. 寄给客户或会计事务所均可 D. 直接寄给客户，由客户转交会计事务所 3. 应收账款函证结果产生差异的原因可能是（） A. 一方或双方记账错误 B. 舞弊（虚列应收账款） C. 被审计单位提取坏账准备 D. 双方登记入账的时间不同 4. 注册会计师应当采取下列措施对函证实施过程进行监控（） A. 将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关材料核对 B.
6、将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对 C. 在询证函中指明直接向接收审计业务委托的会计事务所回函 D. 询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出 5. 为了证实已发生的销售交易是否均已登记入账，无效的做法是（） A. 只审查有关原始凭证 B. 只审查主营业务收入明细账 C. 由主营业务收入明细账追查至有关原始凭证 D. 由有关的原始凭证追查至主营业务收入明细账 6. 注册会计师应选择如下项目作为应收账款的函证对象（） A. 账龄较长的项目 B. 重大关联方交易 C. 可能存在争议的交易 D. 金额较大的项目 7. 实施销售截止测试的三种方法是（） A. 以账簿记录为起点，追查至
7、发票存根与装运单 B. 以销售发票为起点，追查至装运单与账簿记录 C. 以装运单为起点，追查至发票开具情况与账簿记录 D. 以顾客订单为起点，追查至装运单 8. 对应收账款而言，登记入账的时间不同而产生的不符事项主要表现为（） A. 询证函发出是，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款 B. 询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已做出销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物 C. 债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到 D. 债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有异议而全部或部分拒付货款 9. 销售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录有（） A. 客户订单 B. 销售单
8、 C. 装运单 D. 贷项通知单 四、案例分析题 1. 注册会计师在审查风华长2006 年1 月份主营业务收入相关交易时，发现有以下问题： （1 ）厂部领用本企业的产品30 件，按成本价转账。成本100 元/ 件，售价150 元/ 件。 （2 ）对外销售积压材料，原材料成本为1600 元，取得销售收入2000 元，计入“ 主营业务收入” 账户。 （3 ）销售给大宇公司产品4500 件，计450000 元，已向银行办妥托收手续，但因款项未到，尚未作销售处理。 要求：指出该单位会计处理中是否存在错误，指出应调整主营业务收入的数额。 2. 华润公司于2006 年12 月31 日委托信恒会计师事务所对
9、公司2006 年度的财务报表进行审计注册会计师李杰任该审计项目的负责人，决定对截至2006 年12 月31 日的应收账款进行函证。复函中有6 家客户提出以下意见： （1 ）本公司会计处理系统无法复核贵公司的对账单。（2 ）所欠余额20000 元于2006 年12 月25 日付讫。（3 ）大体一致（4 ）经查贵公司12 月30 日的第585 号发票（金额为55000 元）系目的地交货，本公司收货日期为2007 年1 月6 日，因此，询证函所称12 月31 日欠贵公司账款之事与事实不符。（5 ）本公司曾于11 月份预付货款17500 元，足以抵付对账单中所列的款项（发票的金额为15000 元）。（
10、6 ）所购商品从未收到。 讨论：注册会计师针对客户复函中提出的意见，应当采取什么程序处理？ 3.A 和B 注册会计师对宇项股份2006 年度财务报表进行审计。该公司2006 年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的2006 年度财务报表附注的部分内容见下表： 主营业务收入和主营业务成本项目附注品名主营业务收入主营业务成本2005年发生额2006年发生额2005年发生额2006年发生额X产品40000410003800033800Y产品20000200201900019019合计60000610205700052819 要求：假定附注内容中的上年比较数均已审定无误，
11、你作为A 和B 注册会计师，采用分析程序，找出附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。 4. 恒信会计师事务所对羽化公司2006 年度的财务报表进行审计，该公司提供了以下资料和信息： （1 ）该公司坏账采用备抵法，按期末应收账款余额的千分之五计提。 （2 ）资产负债表中2006 年度应收账款的期末数位318 万元。 （3 ）应收账款明细账2006 年底借方余额合计数为400 万元，贷方余额合计数为80 万元。 （4 ）坏账准备总账余额为2 万元。 （5）应收账款账龄分析表如下：客户名称期末余额账 龄1年以内1-2年2-3年3年以上A120B50C100D130合计40012050
12、100130要求：请指出上述会计处理中可能存在的不合理之处，并简要时说明理由。5.注册会计师对伊正公司应收账款进行审计中获得如下所示信息：单位名称金额账龄备注甲公司100000002-5年乙公司1000001年以内丙公司2000002年丙公司因产品质量问题D公司发生纠纷丁公司5000丁公司是D公司的关联公司戊公司1000001年半要求 ： （1 ）如果应选择3 个债务人进行积极式函证，1 个进行消极式函证，请确定注册会计师做怎样的选择？ （2 ）在什么样的情况下，应收账款可以不实施函证程序？对于未函证的应收账款，设计有效的审计程序以验证其真实性。 （3 ）如果被询证者以 、电子邮件等方式回函，注册会计师应如何控制？ （4）如果丙公司回函称:“贵公司已开出红字发票200000元，本公司不欠贵公司任何款项。”注册会计师应如何处理？
