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1、前言： 财政部在在2011年年10月188日发布的财财会2011117号号文件中指出出：为规范中小企业业会计确认、计计量和报告行行为，促进小小企业的可持持续发展，发发挥小企业在在国民经济和和社会发展中中的重要作用用，根据中中华人民共和和国会计法及及其相关法律律和法规，财财务部制定了了小企业会会计制度 自20113年1月11日起在小企企业范围内施施行，鼓励小小企业提前执执行。我部于于2004年年4月27日日发布的小小企业会计制制度（财会会200442号）同同时废止。附录一：小企业会计准则则会计科科目、主要账账务处理和财财务报表一、会计科目会计科目和主要要账务处理依依据小企业会会计准则中确确认和计
2、量的的规定制定，涵涵盖了各类小小企业的交易易或者事项。小小企业在不违违反会计准则则中确认、计计量和报告规规定的前提下下，可以根据据本单位的实实际情况自行行增设、分拆拆、合并会计计科目。小企企业不存在的的交易或者事事项，可不设设置相关会计计科目。对于于明细科目，小小企业可以比比照本附录中中的规定自行行设置。会计计科目编号供供小企业制会会计凭证、登登记会计账簿簿、查阅会计计账目、采用用会计软件系系统参考，小小企业可结合合实际情况自自行确定会计计科目编号。顺序号编号会计计科目名称一、资产类1 10001库存现金金2 10002银行存款款3 11001短期投资资4 12001应收票据据5 12002应
3、收账款款6 12003预付账款款7 12111应收股利利8 12221应收利息息9 12331其他应收收款10 13001在途物资资11 13002原材料12 13003库存商品品13 13004包装物14 13005低值易耗耗品15 13111消耗性生生物资产16 14001长期债券券投资17 14111长期股权权投资18 15001固定资产产19 15002累计折旧旧20 15003在建工程程21 15004固定资产产清理22 15111生产性生生物资产23 15112生产性生生物资产累计计折旧24 16001无形资产产25 17001长期待摊摊费用26 18001待处理财财产损溢二、负债
4、类27 20001短期借款款28 21001应付账款款29 21002预收账款款30 22001应付职工工薪酬31 23001应交税费费32 24001应付利息息33 25001应付利润润34 26001其他应付付款35 27001长期借款款36 28001递延收益益三、所有者权益益类37 30001实收资本本（或股本）38 30002资本公积积39 31001盈余公积积40 31002本年利润润41 31003利润分配配四、成本类42 40001生产成本本（劳务成本本）43 41001制造费用用44 44001工程施工工45 44002工程结算算46 44003机械作业业五、损益类47 50
5、001主营业务务收入48 50002其他业务务收入49 51001投资收益益50 52001营业外收收入51 53001主营业务务成本52 53002主营业务务税金及附加加53 53003其他业务务支出54 54001销售费用用55 54002财务费用用56 54003管理费用用57 55001营业外支支出58 56001所得税费费用二、主要账务处处理资产类1001库存现现金一、本科目核算算小企业的库库存现金。二、库存现金的的主要账务处处理。小企业增加库存存现金，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；减少库存存现金，做相相反的会计分分录。三、小企业应当当设置“现金金日记账”，由由出纳人员
6、根根据收付款凭凭证，按照业业务发生顺序序逐笔登记。每每日终了，应应当计算当日日的现金收入入合计额、现现金支出合计计额和结余额额，将结余额额与实际库存存额核对，做做到账款相符符。有外币现现金的小企业业，还应当分分别按人民币币和外币进行行明细核算。四、本科目期末末借余额，反反映小企业持持有的库存现现金。1002银行存存款一、本科目核算算小企业存入入银行或其他他金融机构的的各种款项。二、银行存款的的主要账务处处理。小企业增加银行行存款，借记记本科目，贷贷记“库存现现金”、“应应收款”等科科目；减少银银行存款，做做相反的会计计分录。三、小企业可按按开户银行和和其他金融机机构、存款种种类等设置“银银行存
7、款日记记账”，由出出纳人员根据据收付款凭证证，按照业务务的发生顺序序逐笔登记。每每日终了，应应结出余额。“银银行存款日记记账”应定期期与“银行对对账单”核对对，至少每月月核对一次。小小企业银行存存款账面余额额与银行对账账单余额之间间如有差额，应应编制“银行行存款余额调调节表”调节节相符。有外外币银行存款款的小企业，还还应当分别按按人民币和外外币进行明细细核算。四、本科目期末末借余额，反反映小企业存存在银行或其其他金融机构构的各种款项项。1101短期投投资一、本科目核算算小企业购入入的能随变现现并且持有间间不准备超过过1年（含11年）的投资资。二、本科目可按按股票、债券券、基金等短短期投资种类类
8、进行明细核核算。三、短期投资的的主要账务处处理。（一）小企业购购入各种股票票、债券、基基金等作为短短期投资的，应应当按照实际际支付的全部部价款，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。小小企业购入股股票，如果实实际支付的价价款中包含已已宣告但尚未未发放的现金金股利，应当当按照实际支支付的全部价价款扣除已宣宣告但尚未发发放的现金股股利，借记本本科目，按应应收的现金股股利，借记“应应收股利”科科目，按实际际支付的全部部价款，贷记记“银行存款款”科目。小小企业购入债债券，如果实实际支付的价价款中包含已已到付息期但但尚未领取的的债券利息，应应当按照实际际支付的全部部价款扣除已已到付息期但但尚未领取利利
9、息，借记本本科目，按应应收的利息，借借记“应收利利息”科目，按按实际支付的的全部价款，贷贷记“银行存存款”科目。（二）小企业在在短期投资持持有期间，投投资单位宣告告发放的现金金股利，借记记“应收股利利”科目，贷贷记“投资收收益”科目。月月度终了，按按照分期付息息、一次还本本债券投资的的票面利率计计算的利息收收入，借记“应应收利息”科科目，贷记“投投资收益”科科目。实际收收到现金股利利或利息，借借记“银行存存款”科目，贷贷记“应收股股利”或“应应收利息”科科目。（三）小企业出出售短期投资资，应当按照照实际收到的的价款，借记记“银行存款款”或“库存存现金”科目目，按该项短短期投资的账账面余额，贷贷
10、记本科目，按按尚未收到的的现金股利或或利息，贷记记“应收股利利”或“应收收利息”科目目，按其差额额，贷记或借借记“投资收收益”科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业持持有的短期投投资成本。1201应收票票据一、本科目核算算企业因销售售商品（产成成品或材料，下下同）收到的的商业汇票，包包括商业承兑兑汇票和银行行承兑汇票。二、本科目可按按开出、承兑兑商业汇票的的单位进行明明细核算。三、应收票据的的主要账务处处理。（一）小企业收收到商业汇票票，借记本科科目，贷记“应应收账款”、“主主营业务收入入”等科目。（二）商业汇票票到期收回票票面金额，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科目。四、小企业应当当
11、设置“应收收票据备查簿簿”，逐笔登登记每一商业业汇票的种类类、号数和出出票日期、票票面金额、交交易合同号和和付款人、承承兑人、背书书人的姓名或或单位名称、到到期日期和利利率以及收款款日期和收回回金额等资料料，商业汇票票到期结清票票款后，应在在备查簿内逐逐笔注销。1202应收账账款一、本科目核算算小企业因销销售商品、提提供劳务等经经营活动应收收取的款项。二、本科目可按按债务人进行行明细核算。三、应收账款的的主要账务处处理。（一）小企业因因销售商品或或提供劳务形形成应收账款款，应当按照照应收金额，借借记本科目，按按照应交增值值税销项税额额，贷记“应应交税费应交增值税税（销项税额额）”科目，按按其差
12、额，贷贷记“主营业业务收入”或或“其他业务务收入”科目目。收回应收收账款，借记记“银行存款款”或“库存存现金”科目目，贷记本科科目。（二）小企业应应收账款实际际发生坏账，应应当按照实际际发生的坏账账金额，借记记“管理费用用”科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业尚尚未收回的应应收账款。1203预付账账款一、本科目核算算小企业按照照合同规定预预付的款项，包包括根据合同同规定预付的的购货款、租租金等。小企企业进行在建建工程预付的的工程价款，也也在本科目核核算。二、本科目可按按供货单位或或个人进行明明细核算。三、预付账款的的主要账务处处理。（一）小企业因因购货而预付付的款项，借借记
13、本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。收到所购购物资，按照照应计入购入入物资成本的的金额，借记记“在途物资资”或“原材材料”、“库库存商品”等等科目，按照照应交增值税税进项税额，借借记“应交税税费应交交增值税（进进项税额）”科科目，按照应应支付的金额额，贷记本科科目。补付的的款项，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；退回多付付的款项，做做相反的会计计分录。（二）小企业进进行在建工程程预付的工程程价款，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。按工程进进度结算工程程价款，借记记“在建工程程”科目，贷贷记本科目、“银银行存款”等等科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业预预付的各种款款
14、项。1211应收股股利一、本科目核算算小企业应收收取的现金股股利或利润。二、本科目可按按投资单位进进行明细核算算。三、应收股利的的主要账务处处理。（一）小企业购购入股票，如如果实际支付付的价款中包包含已宣告但但尚未发放的的现金股利，应应当按照实际际支付的全部部价款扣除已已宣告但尚未未发放的现金金股利，借记记“短期投资资”或“长期期股权投资”科科目，按应收收的现金股利利，借记本科科目，按实际际支付的全部部价款，贷记记“银行存款款”科目。（二）在短期投投资或长期股股权投资持有有期间，投资资单位宣告发发放现金股利利或利润，应应当按照本企企业应享有金金额，借记本本科目，贷记记“投资收益益”科目。（三）
15、小企业实实际收到现金金股利或利润润，借记“银银行存款”等等科目，贷记记本科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业尚尚未收到的现现金股利或利利润。1221应收利利息一、本科目核算算小企业债券券投资应收取取的利息。二、本科目可按按投资单位进进行明细核算算。三、应收利息的的主要账务处处理。（一）小企业购购入债券，如如果实际支付付的价款中包包含已到付息息期但尚未领领取的债券利利息，应当按按照实际支付付的价款扣除除应收的债券券利息，借记记“短期投资资”或“长期期债券投资”科科目，按照应应收的利息，借借记本科目，按按照实际支付付的价款，贷贷记“银行存存款”科目。（二）小企业在在持有长期债债券投资期间间，月度终了了，按照
