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1、细心整理天津南开税务局商贸企业一般纳税人税负率是多少？税负率应交税金/销售收入 销项税金-进项税金/销售收入*%序号 行业 平均税负率1 农副食品加工 3.502 食品饮料 4.503 纺织品(化纤) 2.254 纺织服装、皮革羽毛绒及制品 2.915 造纸及纸制品业 5.006 建材产品 4.987 化工产品 3.358 医药制造业 8.509 卷烟加工 12.5010 塑料制品业 3.5011 非金属矿物制品业 5.5012 金属制品业 2.2013 机械交通运输设备 3.7014 电子通信设备 2.6515 工艺品及其他制造业 3.5016 电气机械及器材 3.7017 电力、热力的生产
2、和供应业 4.9518 商业批发 0.9019 商业零售 2.5020 其他 3.50 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 企业税收负担率的测算分析税负率差异幅度企业税负率本地区同行业平均税负率或上年同期税负率本地区同行业平均税负率或上年同期税负率100%将测算的企业税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，如税负率差异幅度低于-30%，那么该企业申报异样。 如何评价企业增值税税负率的合理性 对增值税一般纳税人进展纳税评估，税负率是重要的评价指标，税务机关和纳税人都须要分析企业的税负率是否合理。实行金税工程以后，税务机关获得行业平均 数据比拟简洁，但如何把握不同企
3、业之间的个体差异难度比拟大。分析企业税负率的合理性必需从企业的经营特征入手，生产一样产品的企业，由于生产经营方式不 同，税负率会有比拟大的差异。具体分析可以从以下几点着手： 1、分析企业的价值链 制造企业的价值链通过 包括了研发设计、选购、生产制造、销售、运输、售后效劳、行政人力资源等局部。对于一个独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，各个局部产生的增加 值在同一家公司聚集，企业税负比拟高。对于集团公司，内部价值链各个局部可能是分开的，因此，每家企业的增值税税负比拟低。 我们看一个例子： 假如某企业生产一种产品，最终销售价为1000元，产品可抵扣的本钱是600元。此时此刻有两种方式可以选
4、择：一种是生产和销售在同一家公司，一种是生产和销售分立。 假如选择方式一：交纳增值税10006001768元，税负为6.8% 假如选择方式二:假设销售给销售公司850元，交纳增值税(850-600)1742.5,对应的税负为5%。 企业虽然税负下降，但并没有异样，因为一局部税负转移到了销售公司。 除了把销售分别出来，企业还可以把研发设计、选购、人力资源等局部分别出来，一家企业的价值链越短，相应的税负越低。 可以看出，价值链分割将会导致各个局部的税负下降，但整个价值链的税负是一样的，因此，在比拟不同企业的税负时，须要对两家公司的价值链进展比拟，价值链不同税负不同属于正常现象。 2、分析企业的生产
5、方式 企业的加工费用包括了折旧、人工、帮助生产的费用，这些费用都没有对应的进项可以抵扣。但假如企业将局部产品发外加工，对方开具专用发票，这些加工费就 产生了进项，企业销售额一样的状况下，交纳的增值税削减，税负下降。企业高速成长过程中，选择发外加工模式的状况很普遍，所以分析税负率时，要分析企业是 否存在发外加工的状况。 看一个假设的例子： 某公司年销售额1000万元，其中加工费用占30。全部自 己生产的税负为5。此时此刻一半产品发外加工，新增进项100030501725.5万元，应交纳的增值税为1000525.5= 24.5万元，计算出的税负为24.5/1000=2.45%。 税负下降的缘由在于
6、承受托付加工一方担当了增值税。 3、分析企业的运输方式 此时此刻企业销售产品往往是送货到对方的仓库，运输本钱比拟高。运输费用的处理有不同的方式，我们比拟两种常见方式的税负差异： 一是买方担当，运输公司干脆开具发票给买方； 一是卖方担当，运输公司干脆开具发票给卖方。 假设第一种方式产品售价1000元，其次种方式的售价就会加上运费，假设运费为100元。假如第一种状况交纳增值税5，即50元；其次种状况须要多缴100171007，即10元，其次种状况的税负是5010/10001005.5%。 可以看出，对运输费用的处理方式不同，企业税负也就会不一样。 4、分析企业产品的市场定位 此时此刻分析税负时比拟
7、强调同行业比拟。其实，同一行业的企业在市场中的定位往往不同。有些企业树立品牌形象，走高端路途，产品品质好，销售价格贵。有些产 品重视低本钱运作，重视群众市场，市场容量大，赢在薄利多销。由于市场地位不同，产品的毛利不一样，利润是增值额的一局部，利润越高，税负越高。因此同一 行业中，做高端产品的企业税负比拟高，做低端产品的企业税负比拟低。#p#分页标题#e# 5、分析企业的销售策略 影响增值税 税负的因素还包括企业的销售策略。根本的营销策略有两种：一种是推动式。方式的特点是赐予经销商大的折扣、实惠、返点、嘉奖，靠经销商来推动市场。另一种 是拉动式。方式特点是通过品牌运作、广告投入、营销活动使最终消
8、费者对产品认同、产生好感，拉动市场，对经销商没有特别的嘉奖和实惠。 假设一家企业生产某种产品，市场零售价是1000元，可以抵扣进项的原材料和其他本钱是500元。我们可以比拟不同销售模式的税负： 第一种推动式：产品按市场价的7.5折批发给经销商。企业应交纳的增值税为1000755001742.5元，对应的税负为42.5/750=5.67%； 其次种拉动式：产品按市场价的8.5折批发给经销商，另行投入100元的广告传播费。企业应交纳的增值税为10008550017=59.5元，对应的税负为59.5/850=7%。 6、分析企业产品的生命周期 企业与产品都有生命周期，一个志向、完整的生命周期包括引入
9、期、成长期、成熟期、衰退期。依据本钱的经验曲线，产品刚起先生产的时候，产品的本钱比拟 高，随着生产管理、设备运行、员工操作的娴熟，产品的本钱起先下降。因此，新产品投入市场时增值额比拟低，增值税税负比拟低，产品生产成熟以后，增值额上 升，税负也会上升。所以，判定税负的合理性要考虑企业目前生产的产品属于哪一阶段。 二企业销售额变动率的测算分析当月应税销售额变动率=当月应税销售额-上月应税销售额上月应税销售额100%累计应税销售额变动率=本期累计应税销售额-上年同期应税销售额上年同期应税销售额100%累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%或低于-50%，应将应税销售额和应纳税额进展配比
10、分析，以确定该企业申报是否异样。 三企业销售本钱变动率与销售额变动率的配比分析销售本钱变动率=本期累计销售本钱-上年同期累计销售本钱上年同期累计销售本钱100%销售额变动率=本期累计销售额-上年同期累计销售额上年同期累计销售额100%企业销售本钱变动率与销售额变动率的差异额=销售本钱变动率-销售额变动率假如企业销售本钱变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值，该企业申报异样。 四企业零负申报异样状况分析考虑留抵税额增长比例 五进项税额构成比例分析进项税额构成比例=当期非增值税专用发票抵扣凭证抵扣进项税额当期抵扣的全部进项税额100%利用上述公式测算的结果假如连续两个月大于60%特别
11、行业除外，该企业申报异样。 六增值税专用发票开具金额变更分析专用发票开具金额变动率=当期申报的专用发票开具金额上期申报的专用发票开具金额100%利用上述公式测算的结果假如大于1.5或小于0.5，该企业申报异样。 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 注:1 对实行免抵退的生产企业而言,应纳增值税包括
12、了出口抵减内销产品应纳税额 2 通常状况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账转出未交增值税累计数+出口抵减内销产品应纳税额累计数应纳税额销项税额进项税额 公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积；进项税额，一般来讲，其主要的局部是货物的购进额与税率之乘积至于支付运费扣税问题，因其数量小，权且不作考虑。于是，在该商品进销两个环节税率一样的状况下：应纳税额销售额购进额税率。 货物的购进额又怎么确定呢？由于是纯理论分析，所以我们就假设全部购进的货物全部都销售出去了，这时，购进额应当同销售本钱相一样其他费用权且不作考虑。公式为：商业应纳税额销售额商品销售本钱税率商品销售毛利税率。 用公式两边同
13、时除以销售额，就可得到商业一般纳税人的理论税负率：商业税负率毛利率税率。 例1：A商业企业是增值税一般纳税人，购进100元货物，同时支付进项税17元如不作特别说明，税率都取17。下同，不含税售价150元，全部出售，同时收取销项税2550元，应纳税额为850元，税负率为567。假设干脆用毛利率计算，毛利率为3333，税负率也为567。此时此刻，由于小规模商业企业的税负率为4，可求出其毛利率4172353。这就是说，当商业经营中的毛利率到达2353时，商业一般纳税人的税负率跟小规模商业企业征收率相等。因此，两类商业增值税纳税人之间的税负平衡点就是毛利率为2353。实际运用时，还需将其换算成含税税负平衡点，即：2353142263。 而工业状况就有所不同了，商品销售本钱假如换上工业企业的产品销售本钱，即使加工出来的产品全部都卖出去了，销售本钱也只能等于全部制造本钱，而并不等于制造产品中的货物购进额。因为，工业产品的制造本钱中，除了包含有外购原材料等货物的购进额外，还包括有工人的工资和车间经费含折旧费等这些不发生增值税进项税额的加工增值局部。此时此刻，我们不妨把这些加工增值局部占产品制造本钱的百分比叫做加工增值率，并假设全部外购的原材料等外购货物全部都制造出了产成品，而制造出来的产成品又全部都销售掉了。这样，工业生产中发生的货物购进额与制造产品所耗用的货物购进额就完全相等了，它
