注册会计师税法300个重要知识点

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1、【2013注册会计师】税法300个重要知识点1.权利主体双方：法律地位平等，但权利和义务不对等 2.纳税客体：区分不同税种的主要标志 3.我国现行税率：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率 4.人大授权国务院制定实施六个暂行条例：增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、企业所得税暂行条例 5.一个国家的税法一般包括：税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定四个层次 6.特定目的税：固定资产投资方向调节税、筵席税、城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税 7.财产和行为税：房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税 8.农业税类：农业税、牧业税

2、9.税收管理权限划分：税收立法权、税收执法权 10.地方税具体包括：营业、资源、土增、印花、城建、土使、房产、车船 11.国税系统负责征管项目：增值、消费、车购、铁银保集中交纳的营所城、中企所得、海油所得、资源外企所得、证券交易 12.地税系统负责征管项目：营业、城建、地企、集企、私企、个人所得、资源、土使、耕占、土增、房产、车船、印花、契税、屠宰、宴席、农牧 13.中央政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税和消费税。 14.地方政府固定收入： 15.中央地方政府共享收入：1、增值税：(不含进口环节)中央75%，地方25%。 2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公

3、司集中交纳的部分归中央，其余归地方。3、企业所得、外资所得：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余比例分享：02年各50%，03年中央60%，地方40%，03年以后另定。4、个人所得税：除储蓄存款利息外，其余与上比例相同。5、资源税：海洋石油缴纳的部分归中央，其余归地方。6、城建税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。7、印花税：证券交易94%归中央，其余归地方。修理修配：是受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。(不包括对不动产的修理、修配) 16.属增值税征税范围的特殊项目：1.货物期货(在交割环节) 2、银行销售金银

4、 3、典当行的死当物销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务 4、集邮物品的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的 17.增值税视同销售：自产、委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人 18.自行开发软件产品、集成电路产品：实际增值税负超过3%的部分实行即征即退 19.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让：不属于增值税范围 20.生产和经营单位销售黄金、进口黄金：免增值税。黄金所会员销售标准黄金，即征即退 21.销售或进口13%的货物税率：1、粮食、食用植物油 2、自来水、暖气、冷气、热

5、水、煤气、石油液化气天然气、沼气、煤炭 3、图书、报纸、杂志 4、饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零配件)、农膜 5、农业产品、金属矿、非金属矿采选产品 22.进项税转出处理：非应税项目、集体福利和个人消费。 23.向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金：应视为含税收入。 24.金银首饰以旧换新业务：可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。 25.所有纳税人销售旧货：一律按4%的征收率后再减半征收；销售自己使用过的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按4%的征收率后再减半征收；未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇：按4%的征收率后再减半征收。

6、26.征收增值税同时征收消费税的组成计税价格：成本(1+成本利润率)/(1-消费税率) 27.购进农业生产者销售的农业产品或向小规模纳税人购买的农产品：按买价和13%的扣除率计算进项税额 28.销售农机配件适用17%税率 29.运费抵扣伴随货物：货物不能抵扣运费也不能计算抵扣 30.免税废旧物资的抵扣：只使用于生产企业(普通发票)。 31.销售农业产品的加工品挂面：按17%的税率。 32.将进口的办公设备自用：为购进固定资产，不得抵扣进项税。 33.杂志：适用13%的增值税率。 34.原油和盐：17% 35.天然气、煤、矿产品：13% 36.防伪税控专用发票：2003年3月1日 37.混合销售

7、：50%以上 38.饭店附设小卖部零售收入：收入/(1+4%)4% 39.通过期货交易购进货物：通过商品交易所转付货款，可视同向销货单位支付货款 40.不免不退：计划外出口原油、援外出口货物、禁止出口货物 41.免、抵、退的计算：1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口收入(增值税率-退税率) 2、当期应纳税额=内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额) 3、出口货物免、抵、退额=出口收入退税率 4、按规定，如当期期末留抵税额当期免抵税额时：当期应退税额=当期期末留抵税额；如当期期末留抵税额当期免抵税额时：当期应退税额=当期免抵税额 5、当期免抵税额=当期免抵退税额-

8、当期应退税额 1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格(增值税率-退税率) 2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价外汇牌价(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 3、当期应纳税额=内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额 4、免抵退税额抵减额=免税购进原材料材料出口货物退税率 5、出口货物免抵退额=出口收入退税率-免抵退税额抵减额 6、按规定，如当期期末留抵税额当期免抵税额时：当期应退税额=当期免抵税额 7、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 8、期末留抵结转下期继续抵扣税

9、额为：当期应纳税额-当期应退税额 42.以“日”为缴纳期限：自期满之日起5日内预缴税款 43.进口货物缴纳增值税的期限：自海关填发税款交纳证的次日起15日内缴纳税款 44.回购委托加工卷烟需提供：牌号、税务机关已出示的消费税计税价格。联营企业必须按照已出示的调拨价格申报缴税。回购企业回购再销售的卷烟收入应与自产收入分开核算。符合以上条件的，不再征收消费税 45.汽车轮胎：不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税 46.消费税率：1、卷烟：定额：每标准箱(50000支)150元，比例：每标准条(200支)对外调拨价50元以上的45%，50元以下

10、的30%。雪茄25% 烟丝30% 2、酒及酒精：粮食白25%，定额每斤0.5元 薯类白15%，定额每斤0.5元 黄酒240/吨 啤酒：出厂价(含包装物及包装物押金)3000元及以上的，250/吨；3000元以下的，220/吨 其他酒10% 酒精5% 3、化妆品(含成套)30% 4、护肤护发8% 5、贵重首饰珠宝玉石5% 6、鞭炮焰火15% 7、汽油(无铅)0.2/升 (有铅)0.28/升 8、柴油0.1升 9、汽车轮胎10% 10、摩托车10% 47.酒类产品企业收取的包装物押金：无论是否返还与会计上如何核算，均并入销售额征收消费税。(所有酒类) 48.卷烟核定价格=市场零售价/(1+35%)

11、 49.通过非独立核算部门销售自产消费品：按照门市部对外销售额或销售量征收消费税 50.以同类最高销价作为计税依据计算消费税：纳税人换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等51.外购应税消费品用于连续生产的扣税范围：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽车 连续生产，酒不可扣 52.2001年5月1日停止外购酒及酒精生产领用抵扣政策，前已购入的，一律停止抵扣 53.酒类关联企业间交易消费税：1、按独立企业间相同或类似价格 2、按售给无关联第三者收入和利润水平 3、成本加合理费用和利润 4、其他合理方法 54.白酒“品牌使用费”：均并入销售额中交纳消费税 55.自制征消费税产品计征增值税的组价：成本(

12、1+成本利润率)/(1-销售税率)，销售税组价同亦为：(成本+利润)/(1-销售税率) 56.酒烟组价：不考虑从量计征的消费税额 57.委托加工未代收代缴：委托方要补缴，对受托方处50%以上3倍以下罚款 58.委托方组价：(材料成本+加工费)/(1-销售税率) (无受托方同类消费品的销价) 59.进口消费税的缴纳：自海关填发税款交纳书的次日起15日内交纳消费税款 60.进口组价：(关税完税价格+关税)/(1-销售税率) 61.消费税缴纳地点：销售及自产自用：核算地 到外县销售或代销：核算地或销售所在地 62.消费品因质量等原因退回：审批后退回已征消费税款，但不能直接抵减 63.价外税：视为含税

13、收入 64.外购轮胎生产摩托车：不属于消费税扣税范围 65.出厂前抽检品：不能视同销售 66.外购已税珠宝玉石生产的珠宝玉石及贵重首饰：准予进行已纳消费税的扣除 67.营业税纳税义务人：在境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产 68.营业税3%：交通运输、建筑、邮电通信、文化体育 69.营业税5%：服务业、转让无形资产、销售不动产 70.营业税8%：金融保险(03年：5%)71.营业税5%-20%：娱乐业 72.交通运输业：远洋运输企业从事程租(特定航次)、期租(配人，按天收租)业务和航空运输企业从事湿租业务(配人，收租) 73.建筑物自建行为：非建筑业征税范围，出租或投资入股的自建建筑

14、物，亦非建筑业征税范围74.服务业：旅代饮旅仓租广 75.服务业的租赁业：远洋运输企业从事光租(不配人，按天收租)业务和航空运输企业从事干租(不配人，按天收租)业务 76.转让无形资产：土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉 77.单位无偿赠送他人不动产：视同销售征收营业税，个人无偿赠送：不征 78.建筑业(建筑、修缮、装饰)计税依据：包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。安装作业设备计入产值的，营业额包括设备价款 79.自建房屋对外销售(不包括个人自建自用住房销售)：按建筑业缴纳营业税(=组价3%)，再按销售不动产征收营业税=售价(预收款)5% 80.建筑业营业税组价=工程

15、成本(1+成本利润率)/(1-3%) 81.融资租赁营业额=(应收取的全部价款和价外费用-实际成本)(本期天数/总天数) 82.实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出 83.金融商品转让业务：按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的不得转入下一个会计年度。 84.银行自有资金贷款业务：以贷款利息收入为营业额 85.储金业务营业额：纳税期内储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率 86.广告代理业的营业额：全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额 87.营业税组成计税价格=计税营业成本或工程成本(1+成本利润率)/(1-营业税率) 88.代购代销的手续费：受托方取得的报酬，征营业税 89.发票自留、原价销售：手续费属增值税价外费用，征增值税 90.受托方加价销售、原价结算，另收手续费：手续费收入包括两部分：价差、手续费，均征营业税 91.销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务：同时符合以下条件的，建筑业劳务收入征营业税：建筑业资质、合同中单独注明建筑业劳务价款。不同时符合的，全部收入征增值税。 以上均应当扣缴分包人或转包人的营业税 92.自产货物范围：金属结构件；铝合金门窗；玻璃