《历年中级会计实务常考题16104》由会员分享，可在线阅读，更多相关《历年中级会计实务常考题16104（18页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、历年中级会计实务常考题多选题1、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经使用 5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。(2)2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元，折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地
2、产的公允价值为 120 万元。(3) 由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为80 万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。(5) 由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。2008 年初应收账款余额为200 万元，期末余额150 万元。(6) 由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产
3、核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。 该短期投资 2008 年年初账面价值为 50万元，公允价值为 80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。下列对 2008 年发生的事项中报表项目的调整，处理正确的有() 。A因建造合同收入确认方法的改变应调整2008 年资产负债表中期初留存收益-15 万元B因建造合同收入确认方法的改变应调整2008 年资产负债表中期初留存收益-20 万元C因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2008 年股东权益变动表中未分配利润本年金额为2025 万元D因短期投资重分类为交易性金融资产应调整20
4、08 年股东权益变动表中未分配利润上年金额为20.25 万元E因固定资产折旧方法改变应调整2008 年资产负债表项目中未分配利润的年初金额 6.75 万元多选题2、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008 年和 2009 年均为 25%：按净利润的10%提取盈余公积。2008 年度实现利润总额2000 万元，2008 年度的财务报告于2009 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2009 年 3 月 25 日结束。盛阳公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月
5、 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系 2008 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款 40 万元、增值税额 6.8 万元，款项末付，无其他相关税费。至 2008 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提 10% 的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年10 月1
6、5 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至2008 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300 台，公司按销售400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售 400 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。(3)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年月
7、日 9 月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 702万元 ( 含增值税 ) ，于 2008 年 10月 1 日开工，至 2010 年 3 月 31 日完工交货。至 2008 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 210.6 万元，实际收到货款 351万元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。(4)3 月 8 日，董事会决定自 200
8、9 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。 该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为3880 万元，市场售价为 4800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为 360 万元，按月收取；2009 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为5000万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司 2009 年 3 月 8 日根据董事会决定，针对 2009 年 3 月 31 日资产负债表相
9、关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有 () 。A减少“投资性房地产累计折旧”科目余额 176 万元B增加“投资性房地产成本”科目余额4800 万元C增加“投资性房地产”科目余额1120 万元D增加“盈余公积”科目余额86.832 万元单选题3、工业企业销售不动产时，按规定应缴纳的营业税，应借记() 科目。A其他业务支出B主营业务税金及附加C固定资产清理D管理费用单选题4、下列资产的计价方法中，采用现值作为计量基础的是() 。A对投资以取得时发生的初始投资成本计价B对短期投资按成本与市价孰低计量C对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量D存货应当按照成本与可变现净值孰低计量单选题5
10、、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题6、甲公司年度财务报告批准报出日为4 月 30 日。 2008 年 12 月 25 日甲公司销售一批产品，折扣条件是2/10 ，1/20 ，n/30 。购货方于次年1 月2 日付款，取得现金折扣600 元。甲公司正确的处理是()。A作为资产负债表日后事项的调整事项B作为资产负债表日后事项的非调整事项C直接反映在2009 年当期会计报表中D在2008 年报表附注中说明简答题7、(要求
11、列出计算步骤。除非有特殊要求，每步骤运算得数精确到小数点后两位，百分数、概率和现值系数精确到万分之一)甲公司是一家制药企业。 2008 年，甲公司在现有产品PI 的基础上成功研制出第二代产品P。如果第二代产品投产，需要新购置成本为10000000 元的设备一台，税法规定该设备使用期为5 年，采用直线法计提折旧，预计残值率为5%。第5 年年末，该设备预计市场价值为1000000 元 ( 假定第5 年年末P停产 ) 。财务部门估计每年固定成本为600000元( 不含折旧费) ，变动成本为200元 / 盒。另，新设备投产初期需要投入净营运资金3000000 元。净营运资金于第5 年年末全额收回。新产
12、品 P投产后， 预计年销售量为 50000 盒，销售价格为 300 元 / 盒。同时，由于产品 P与新产品 P存在竞争关系，新产品 P投产后会使产品P的每年经营现金净流量减少 545000 元。新产品 P项目的 系数为 1.4 ，甲公司的债务权益比为 4:6( 假设资本结构保持不变 ) ，债务融资成本为 8%(税前 ) 。甲公司适用的公司所得税税率为 25%。资本市场中的无风险利率为 4%，市场组合的预期报酬率为 9%。假定经营现金流入在每年年末取得。要求：计算产品P投资的初始现金流量、第5 年年末现金流量净额。单选题8、盛阳公司在对 2010 年 1 月 1 日至 4 月 20 日的上述事项
13、进行会计处理后，应调增原已编制的2009 年 12 月 31 日资产负债表中的“存货”项目金额() 万元。A520B579.60C600D640单选题9、下列各项中，应当按照摊余成本进行后续计量的是() 。A意图长期持有的股权投资B意图随时变现的股权投资C意图随时变现的基金投资D意图持有至到期的债权投资单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题11、下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准处理后，影响营业利润的有() 。A暴雨造成的原材料毁损B管理不善造成的毁损C保管中产生的定额内自然损耗D因计量收发差错造成的商品短缺E存货盘亏中收回的过失人赔款单选题12、下列有关资产负债表日后事项的论述中，错误的是() 。A如果发生
