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1、 深圳市汇发小额贷款有限公司会计制度目录第一章 总则第二章 会计科目名称及编号第三章 会计科目使用说明及主要帐务处理第四章 财务会计报告 第五章 附则第一章 总 则第一条 为了规范本公司的会计核算，提高会计信息质量，根据公司会计准则、金融公司财务规则等有关法律、法规，制定本制度。 第三条 本公司的会计核算以持续、正常的经营活动为前提。 第四条 本公司按年度、半年度、季度和月度划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。 本制度所称的期末，是指月末、季末、半年末和年末。 第五条 本公司以人民币为记账本位币。 第六条
2、 本公司的会计记账采用借贷记账法。 第七条 本公司的会计核算，遵循公司会计准则规定的各项基本原则： （一）以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。 （二）按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，而不是仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 （三）所提供的会计信息要能够反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，以满足各方面的需要。 （四）会计核算方法前后各期保持一致，不随意变更。如有必要变更，要将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等， 在会计报表附注中予以说明。 （五）按照规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标口径一致、
3、相互可比。 （六）会计核算必须及时进行，不得提前或延后。 （七）会计核算必须清晰明了，便于理解和利用。 （八）以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 （九）收入与其成本、费用相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，必须在该会计期间内确认。 （十）公司的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。各项财产如果发生减值，应当按照规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，一律不得自行调整其账面价值。
4、（十一）遵循谨慎性原则，不得多计资产或收益，也不得少计负债或费用。 （十二）合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。 （十三）遵循重要性原则，对资产、负债、损益等有较大影响，进而影响财务会计报告使用者据以做出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分的披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导会计信息使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。 第二章 会计科目名称及编号编号 会计科目名称一、资产类 1001 现金 1002 银行存
5、款 1012 其他货币资金 1101 交易性金融资产 1111 买入返售金融资产 1122 应收帐款 1123 预付账款 1124 应收手续费及佣金 1131 应收股利 1132 应收利息 1221 其他应收款 1231 坏账准备 1303 短期贷款 1304 中长期贷款 1305 逾期贷款 1306 呆滞贷款 1307 呆账贷款 1309 贷款损失准备 1411 低值易耗品 1441 抵债资产 1442 抵债资产跌价准备 1501 持有至到期投资 1502 持有至到期投资减值准备 1503 可供出售金融资产 1511 长期股权投资 1512 长期股权投资减值准备 1521 投资性房地产 15
6、32 未实现融资收益 1601 固定资产 1602 累计折旧 1603 固定资产减值准备 1604 在建工程 1605 工程物资 1606 固定资产清理 1701 无形资产 1702 累计摊销 1703 无形资产减值准备 1711 商誉 1801 长期待摊费用 1811 递延所得税资产 1901 待处理财产损溢 二、负债类 2001 短期借款 2101 交易性金融负债 2111 卖出回购金融资产款 2202 应付帐款 2203 预收账款 2204 应付手续费及佣金 2211 应付职工薪酬 2221 应交税费 2231 应付利息 2232 应付股利 2241 其他应付款 2501 长期借款 27
7、02 未确认融资费用 2801 预计负债 2901 递延所得税负债 三、所有者权益类 4001 实收资本 4002 资本公积 4101 盈余公积 4102 一般风险准备 4103 本年利润 4104 利润分配 4201 库存股 四、损益类 6011 贷款利息收入 6018 管理费收入 6021 手续费及佣金收入 6028 银行利息收入 6051 其他业务收入 6061 汇兑损益 6101 公允价值变动损益 6111 投资收益 6301 营业外收入 6402 其他业务成本 6403 营业税金及附加 6411 利息支出 6421 手续费支出及佣金支出 6601 业务及管理费 6701 资产减值损失
8、 6711 营业外支出 6801 所得税费用 6901 以前年度损益调整第三章 会计科目使用说明及主要帐务处理资产类1001 库存现金一、本科目核算公司的库存现金。二、公司增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。三、公司应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。四、本科目期末借方余额，反映公司持有的库存现金。1002 银行存款一、本科目核算公司存入银行或其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金
9、存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。二、公司增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。三、可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额应编制“银行存款余额调节表”调节相符。四、本科目期末借方余额，反映公司存在银行或其他金融机构的各种款项。1012 其他货币资金一、本科目核算公司的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证
10、金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。二、公司增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款公司，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。四、本科目期末借方余额，反映公司持有的其他货币资金。1101 交易性金融资产一、本科目核算公司为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。衍生金融资产在“衍生工具”
11、科目核算。二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。三、交易性金融资产的主要账务处理。（一）公司取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。（二）交易性金融资产持有期间被投资公司宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高
12、于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。（四）出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目账面余额，按该金融资产的帐面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末借方余额，反映公司持有的交易性金融资产的公允价值。1111 买入返售金融资产一、本科目核算公司按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。二、本科目可按买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算。三、买入返售金融资产的主要账务处理。（一）公司根据返售协议买入金融资产，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款, 等科目。（二）资产负债表日，按照计算确定的买入返售金融资产的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。（三）返售日，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目、“应收利息”科目，按其差额，贷记“利息收入”科目。四、本科目期末借方余额，反映公司买入的尚未到期返售金融资产摊余成本。1122 应收账款一、本科目核算公司因提供借款等经营活动应收取的款项。二、本
