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1、第四讲应收账款及收入、费用和利润综合题1. 甲公司 2014 年年初坏账准备的余额为 0，年末应收账款余额为 5 000 万元； 2015年甲公司确认坏账损失 18 万元，该年末应收账款余额4 000 万元；2016 年 收回已转销的坏账 10万元，该年末应收账款余额 6 200 万元。假定甲公司各年 所有应收账款的信用风险等级相同，按此信用风险等级估计的坏账准备提取比例 为 5%o。要求：（1）编制甲公司 2014 年年末计提坏账准备会计分录。（2）编制甲公司 2015 年确认坏账损失的会计分录。（3）编制甲公司 2015 年年末计提（或冲销）坏账准备的会计分录。（4）编制甲公司 2016
2、年收回已转销的坏账的会计分录。（5）编制甲公司 2016 年年末计提（或冲销）坏账准备的会计分录。2. 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税企业，适用增值税税 率为 17%；商品销售均为正常的商品交易，销售价格均为公允价值，且不含增值 税；除特别说明外，采用应收账款余额百分比法于每年6月30日和 12月31日 计提坏账准备，计提比例为 1%。 2016 年5 月31日，“应收账款”账户借方余额 为 500 万元，全部为向戊公司赊销商品应收的货款，“坏账准备”账户贷方余额为 5 万元；“应收票据”和“ 其他应收款”账户无余额。甲公司2016 年 6 月至 12 月有关业务资料如下
3、：（1）6 月 1 日，向乙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售 价格为 1 000 万元，增值税为 170 万元，合同规定的收款日期为 2012 年 12 月 1 日。该商品销售符合收入确认条件。（2）6 月10 日，向丙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售 价格为 200 万元，增值税为 34 万元，合同规定的收款日期为 2012 年 10 月 10 日，该商品销售符合收入确认条件。（3）6月 25 日，收到应收戊公司账款 400 万元，款项已存入银行。（4）6月 30 日，甲公司对各项应收款计提坏账准备。其中，对应收乙公司账款 采用个别认定法计提坏账准备，计提
4、比例为 5%。假定 6 月份除上述业务外，甲 公司没有发生其他有关应收款项的业务。（5）7 月 1 日，向丁公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售 价格为 500 万元，增值税为 85 万元；收到丁公司开具的不带息商业承兑汇票， 到期日为 2012 年 11月 30日。该商品销售符合收入确认条件。（6）12 月 31 日，甲公司对各项应收账款计提坏账准备，其中对应收乙公司账 款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为 20%。假定甲公司2016 年下半年 除上述业务外，没有发生其他有关应收款项的业务。要求：（涉及商品销售的，只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录）（1）编制甲公司
5、6 月 1日向乙公司赊销商品的会计分录。（2）编制甲公司 6 月 10 日向丙公司赊销商品的会计分录。（3）编制甲公司 6 月 25 日收到戊公司偿还货款的会计分录。（4）编制甲公司 6 月 30 日计提坏账准备的会计分录。（5）编制甲公司 7 月 1日向丁公司赊销商品的会计分录。（6）编制甲公司 12 月 31日计提坏账准备的会计分录。3. 甲企业 2016 年度结转前损益类科目的余额如下（单位：万元）主营业务收入 2000营业税金及附加 50营业外收入 110销售费用 70主营业务成本1400投资收益 150（贷方余额）管理费用 162其他业务收入200财务费用 20其他业务成本120营业
6、外支出50资产减值损失26公允价值变动损益 38（贷方余额）（1）该企业适用的所得税税率为 25%。（2）年初未弥补的亏损 102 万元（该亏损发生于 2009年，已超过税前弥补的期 限），该企业权力机构决定分别按净利润的 10%提取法定盈余公积，向投资者分 配现金股利200 万元。要求：（单位以万元表示）（1）计算甲企业 2016 年营业利润。（2）计算甲企业 2016 年利润总额。（3）计算甲企业 2016 年所得税费用。（4）编制甲企业 2016 年所得税核算的会计分录。（5）编制甲企业 2016 年本年利润核算的会计分录。（6）编制甲企业 2016 年结转本年利润的会计分录。（7）编制甲企业 2016 年利润分配的会计分录。8）编制甲企业 2016 年结转利润分配明细科目的会计分录。
