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1、上海广电公司会会计核算制度度（修订稿）第一节 总 则一、为了加强和和规范上海广广电股份有限限公司（以下下简称公司）的的会计工作，根根据国家财政政部颁发的股股份有限公司司会计制度，结结合公司实际际经营情况，修修订本制度。 二、本本制度是公司司的重要会计计核算制度，是是公司及其非非独立核算的的二级单位会会计核算的依依据，是控股股、参股公司司会计核算的的参考依据。 三、公公司内实行各各级、各类会会计人员的统统一管理；在在会计核算上上实行统一会会计政策，统统一会计科目目，统一核算算方法，统一一会计报告格格式。凡属统统一范围内的的具体规定均均由公司董事事会授权公司司财务部制定定及解释，公公司及各非独独立
2、核算的二二级单位在进进行会计核算算时应无条件件地执行本制制度的规定。 第二节 会计计核算的原则则一、会计核算以以人民币为记记帐本位币，采采用借贷复式式记帐法。二、会计核算以以权责发生制制为基础，收收入与其相关关的成本、费费用应当相互互配比。三、会计核算以以实际发生的的会计事项为为依据，准确确、及时、真真实、全面地地核算收入、成成本、费用及及其他经营业业务事项，反反映资产、负负债及股东权权益。四、各项财产物物资应当按取取得时的实际际成本或有关关协议（投资资投入）计价价，除股份公公司财务部另另有规定者外外，不得调整整其帐面价值值。五、会计处理方方法前后各期期应当一致，除除股份公司财财务部另有规规定
3、者外，不不得随意变更更。六、会计核算应应当划分会计计期间分期结结算帐目和编编制会计报表表，会计期间间采用公历日日期。七、会计核算应应当合理划分分收益性支出出与资本性支支出界限，以以正确地计算算企业当期损损益。八、会计核算应应当遵循谨慎慎性原则，合合理核算可能能发生的损失失和费用。九、会计核算应应当遵循重要要性原则，一一是简化核算算程序，二是是重要的经济济业务，应当当单独反映。第三节 会会计政策与制制度一、公司执行中中华人民共和和国股份有限限公司会计制制度，并参参考相关的行行业会计制度度。二、货币资金公司的货币资金金通过“现金”“银行存款款”“其他货币币资金”科目来核算算。1.“现金”科科目核算
4、公司司的库存现金金。应设置“现金日记帐帐”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务发生生顺序逐笔登登记。每日终终了，应计算算当日的现金金收入合计数数、现金支出出合计数和结结余数，并将将结余数与实实际库存数核核对，做到帐帐款相符。现金等价物的确确定标准为：期限短、流流动性强、易易于转换为已已知金额，价价值风险变动动很小的投资资。2.“银行存款款”科目核算公公司存入银行行的各种存款款。公司如有有存入其他金金融机构的存存款，也在本本科目核算。应应按开户银行行和其他金融融机构、存款款种类等，分分别设置“银行存款日日记帐”。3. “其他货货币资金”科目核算公公司的外埠存存款、银行汇汇票存款、银银行本票
5、存款款、信用卡存存款、信用证证保证金存款款等各种其他他货币资金。本本科目应设置置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证证金”等明细科目目，并按外埠埠存款的开户户银行，银行行汇票或本票票、信用证的的收款单位等等设置明细帐帐。公司应在在“信用卡”明细科目中中按开出信用用卡的银行和和信用卡种类类设置明细帐帐。三、外币核算1、 公司发生的外币币业务，应当当将外币金额额折合为人民民币记帐，并并登记外国货货币金额和折折合率。2、 外币金额折合为为人民币记帐帐时，可按业业务发生时的的国家外汇中中间汇价作为为折合率。月月份终了，公公司应将外币币帐户的外币币余额按照月月末国家外汇汇中
6、间汇价折折合为人民币币，作为外汇汇帐户的期末末人民币余额额。调整后的的各外币帐户户人民币余额额与原帐面余余额的差额，与与在建固定资资产有关的予予以资本化，无无关的作为汇汇兑损益，列列作当期财务务费用。四、应收款项及及坏帐准备、预预付帐款1、“应收票据据”科目核算公公司因销售商商品、产品、提提供劳务等而而收到的商业业汇票（包括括银行承兑汇汇票和商业承承兑汇票）。 公司应应设置“应收票据备备查簿”，逐笔登记记每一应收票票据的种类、号号数和出票日日期、票面金金额、票面利利率、交易合合同号和付款款人、承兑人人、背书人的的姓名或单位位名称、到期期日、背书转转让日、贴现现日期、贴现现率和贴现净净额，以及收
7、收款日期和收收回金额、退退票情况等资资料，应收票票据到期结清清票款或退票票后，应在备备查簿内逐笔笔注销。2、 “应收股利”科科目核算公司司因股权投资资而应收取的的现金股利，公公司应收其他他单位的利润润，也在本科科目核算。本本科目应按被被投资单位设设置明细帐。3、 “应收帐款”科科目核算公司司因销售商品品、产品、提提供劳务等，应应向订货单位位或接受劳务务单位收取的的款项。该科科目应按不同同的订货单位位或接受劳务务单位设置明明细帐。应收帐款计价采采用总价法，即即直接以发票票价格为依据据对应收帐款款入帐。4、“其他应收收款”科目核算公公司除应收票票据、应收帐帐款、预付帐帐款等以外的的其它各种应应收、
8、暂付款款项，包括不不设“备用金”科目的公司司拨出的备用用金，应收的的各种赔款、罚罚款，应向职职工收取的各各种垫付款项项等，本科目目应按其它应应收款的项目目分类，并按按不同的债务务人设置明细细帐。5、公司提取的的坏帐准备通通过“坏帐准备”科目核算。 坏帐损损失确认标准准： 因债务人破产产或死亡，以以其破产财产产或遗产清偿偿后，仍不能能收回的应收收款项； 因债务人逾期期未履行偿债债义务，己超超过三年，仍仍无法收回造造成的债权损损失，可确认认为坏帐损失失。 公司对对应收帐款、其其他应收款进进行帐龄分析析，按照帐龄龄分析法计提提坏帐准备，计计入当期损益益，计提标准准为： 帐龄龄 计提比例例1年以内 0
9、.55%1-2年 6%2-3年 10%3年以上 200%； 6、“预付帐款”科目核算公公司按照购货货合同规定预预付给供应单单位的款项。本本科目应按供供应单位设置置明细帐。五、存货存货是指公司在在生产经营过过程中为销售售或者耗用而而储存的各种种资产，包括括原材料、产产成品、半成成品、在产品品以及各类材材料、燃料、包包装物、低值值易耗品等。各各种存货按取取得时的实际际成本核算。 公公司的存货通通过“在途物资”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品品”、“库存商品”、“委托加工物物资”、“委托代销商商品”、“受托代销商商品”、“存货跌价准准备”科目核算。“在途物资”科科目核算公司司购入尚未验验收入库
10、的各各种物资的实实际成本。在在途物资包括括各种材料、商商品等。公司司购入的自建建工程所需要要的材料机器器设备等，应应在“工程物资”科目核算，不不包括在本科科目的核算范范围内。本科科目应按供货货单位设置明明细帐。“原材料” 科科目核算公司司库存的各种种原材料及主主要材料、辅辅助材料、外外购半成品（外外购件）、修修理用备件（备备品备件）、燃燃料等的实际际成本。本科科目应按原材材料的保管地地点（仓库）、材材料的类别、品品种和规格设设置原材料明明细帐（或原原材料卡片）。原原材料明细帐帐根据收料凭凭证和发料凭凭证逐笔登记记。 原材料料按计划成本本核算，月份份终了，按照照发出各种原原材料的计划划成本计算应
11、应负担的成本本差异。 股东投投入的原材料料，按照评估估并被确认的的价值入帐，盘盘盈的存货以以重置价值入入帐，接受捐捐赠存货，按按照该实物的的发票、报关关单、有关协协议及同类实实物的国内、国国际市场价格格等资料而确确定的价值人人帐。 “包装物”科目目核算公司库库存的各种包包装物的实际际成本，按包包装物的种类类设置明细帐帐。包装物于于领用时采用用一次摊销法法摊销。“低值易耗品” 科目核算公公司库存的低低值易耗品的的实际成本，按按低值易耗品品的类别、品品种规格进行行数量和金额额的明细核算算。低值易耗耗品于领用时时采用一次摊摊销法摊销。“库存商品” 科目核算公公司库存的各各种商品的实实际成本，包包括库
12、存的外外购商品、自自制商品产品品、自制半成成品、存放在在门市部准备备出售的商品品发出展览的的商品等。公公司接受外来来原材料加工工制造的代制制品和为外单单位加工修理理的代修品，在在制造和修理理完成验收入入库后，视同同公司的产品品，在本科目目核算。本科科目按商品种种类、名称、规规格设置明细细帐。公司采采用加权平均均法计算销售售商品的实际际成本。“委托加工物资资”科目核算公公司委托外单单位加工的各各种物资的实实际成本。本本科目按加工工合同和受托托加工单位设设置明细科目目，反映加工工单位的名称称、加工合同同号数，发出出加工物资的的名称、数量量发生的加工工费用和运杂杂费，退回剩剩余物资的数数量、实际成成
13、本，以及加加工完成物资资的实际成本本等资料。“委托代销商品品”科目核算公公司委托其他他单位代销的的商品的实际际成本。本科科目按受托单单位设置明细细帐。“受托代销商品品” 科目核算公公司接受其他他单位委托代代销的商品。本本科目按委托托单位设置明明细帐。期末结存的存货货，按比例计计提存货变现现损失准备。通通过“存货跌价准准备”科目核算公公司提取的存存货跌价准备备。存货跌价准备确确认标准：期期末由于存货货遭受毁损、全全部或部分陈陈旧过时或销销售价格低于于成本等原因因，使存货成成本高于其可可变现净值的的部分，应提提取存货跌价价准备。存货跌价准备计计提方法：存存货跌价准备备按期末单个个存货项目的的成本高
14、于其其可变现净值值的差额提取取，并计入当当期存货跌价价损失。已确确认跌价损失失的存货价值值又得以恢复复时，应在原原已确认的存存货跌价损失失的金额内转转回。 10.各种存货应应定期进行清清查盘点，对对于发生的盘盘盈、盘亏以以及过时、变变质、毁损等等需要报废的的应及时进行行处理，记入入当期损益。 六、待摊摊费用 1公公司设置 “待摊费用”科目，核算算公司已经支支出但应由本本期和以后各各期分别负担担的分摊期在在一年以内（包包括一年）的的各项费用，如如低值易耗品品摊销、预付付保险费、固固定资产修理理费用，以及及一次购买印印花税票和一一次交纳印花花税税额较大大需分摊的数数额。开办费费、超过一年年以上摊销
15、的的固定资产修修理支出和租租入固定资产产改良支出以以及摊销期限限在一年以上上的其他费用用，应在“长期待摊费费用”科目核算，不不在本科目核核算。本科目应按费用用种类设置明明细帐。 2.待待摊费用按受受益期限分期期摊销。 七、对外外投资1、公司拥有的的各种能够随随时变现并且且持有时间不不超过1年的投资归归为短期投资资；反之为长长期投资，长长期投资又可可分为长期债债权投资和长长期股权投资资。2、公司的短期期投资通过“短期投资”科目进行核核算，“短期投资”科目应按短短期投资的种种类设置明细细帐。短期投资按取得得时的实际成成本（即实际际支付的价款款扣除已宣告告发放的现金金股利或利息息）计价。短期投资的现金金股利或利息息，应于实际际收到时冲减减投资的帐面面价值，但收收到的、已记记入应收项目目的现金股利利和利息除外外。3、“短期投资资跌价准备”科目核算公公司提取的短短期投资跌价价准备。短期投资跌价准准备确认标准准：持有的短短期投资，在在期末时应以以成本与市价价孰低计价，市市价低于成本本的部分，应应提取短期投投资跌价准备备。短期投资跌价准准备计提方法法：期末单个个投资项目的的市价低于成
