《会计学原理04会计核算模式授课教案》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计学原理04会计核算模式授课教案（41页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第四章 会计核算模式本章全面阐述会计核算模式中的三个组成内容（会计凭证、会计帐薄、会计报表）以及在会计核算模式中三个组成内容的不同组织形式所形成的帐务处理程序。本章学习内容：第一节会计凭证第二节会计帐薄第三节会计报表第四节帐务处理程序本章学习目的：（ 1）明确填制和审核会计凭证的意义和要求，掌握填制会计凭证的方法和审核会计凭证的要点；（ 2）明确设置和登记会计帐薄的意义和要求，掌握各种会计帐薄的设置和登记方法；（ 3）了解会计报表的作用和种类，明确会计报表的编制要求，掌握资产负责表和利润表的结构和一般编制方法；（ 4）明确各种帐务处理程序的特点、优缺点和适用范围，掌握各种帐务处理程序步骤和操作
2、方法。本章是本课的核心内容之一，阐述会计核算专门方法中的填制和审核凭证、登记帐薄和编制会计报表三种专门方法，是会计帐户和复式记帐法在实际工作的运用，是操作性强的一章内容。学习中要加强作业、实验的训练，通过训练掌握、巩固学习内容。本章学习重点与难点：会计凭证填制与审核方法；会计帐薄登记方法；会计报表编制方法；记帐凭证帐务处理程序及延伸出的其他帐务处理程序。本章教学课时安排： 16 学时授课提纲：会计核算模式，是指把会计主体逐日发生的会计事项（即经济业务）记入帐薄，编制会计报告文件的过程。会计核算模式是人们通过长期的会计实践，总结实际经验而逐步形成的。会计数据的处理，不问是用手工操作或是用计算机来
3、处理，都遵循同样的会计核算模式。换言之，会计核算模式，并不随数据处理的手段的变化而有所不同。在会计实务中，帐户设置完成后，进行会计核算工作是按如下顺序进行。第一步是为各种发生的经济业务分别填制或取得各式各样的原始凭证。如收入款项的收款凭证，付出款项的付款凭证，商品或材料、产成品入库的交库凭证，领用材料或销售产品的发出凭证等等。第二步是根据原始凭证所反映的经济业务内容编制成记帐凭证。即根据原始凭证反映的经济业务的经济性质，按会计要素的具体项目进行归类，编制成用会计分录反映的记帐凭证 。第三步是根据记帐凭证中的分录，将其应借应贷金额分别登记各有关的帐户，这项工作称过帐。第四步是结算各帐户的金额，算
4、出各帐户的发生额和结余额，这一过程称为结帐。最后将结帐结果汇总编制成各种会计报告文件，即会计报表。报表主要有三种：资产负债表、利润表、现金流量表。综上所述，可见最基本的会计核算模式可以表达如下：会计凭证会计帐薄会计报表经济活动发生的业务从会计凭证到会计帐薄，再到会计报表，这一个过程会计上称之为会计循环。由于会计单位的经济活动是连续不断地进行，因而这一过程也在会计单位中周而复始地进行。以下分别就构成会计核算模式的内容进行讨论。第一节 会计凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任和凭以记帐的书面文件。填制和取得会计凭证是会计核算的基本方法之一，是会计工作的初始阶段，是会计核算的起点。会计凭证按照其
5、填制程序和用途，分为原始凭证和记帐凭证两类。一、原始凭证原始凭证是直接记录经济业务、明确经济责任，具有法律效力的书面证明。它是会计部门凭以填制记帐凭证、登记帐会计帐薄的原始依据。原始凭证是在经济业务完成时，由有关人员填制或取得，是经济业务真实性、合法性的证明。原始凭证的外表形式根据业务不同而有所不同，常见的原始凭证有售货发票，银行支票、汇票、购货定单、收款单、收款收据、材料验收入库单、材料领用单、产品发运单、销售成本计算表、工资表等，这种原始资料最大的特点是证明经济业务已经执行或完成，具有可验证性，能作为记帐的依据。凡是不能证明经济业务执行或完成情况的一切书面文件，如派工单、经济合同等都不能算
6、作会计上的原始凭证，因些，它们也不能凭以记帐。（一）原始凭证的种类由于经济业务的多样性和复杂性，作为记载各种经济业务载体的原始凭证，也就必然种类繁多，格式多样。1、原始凭证按其来源不同，可以分为自制原始凭证和外来的原始凭证两大类自制原始凭证，是由企业内部经办业务的部门和有关人员在执行或完成某项经济业务时所填制的书面证明。如材料仓库验收材料时填制的“收料单” ，车间或部门领用材料时填制的“领料单” 、销售产品的售货“出库单” “发票”等均属自制原始凭证。外来的原始凭证，是指经济业务完成时，企业有关部门或人员从企业外部直接取得的，可以作为办理经济业务手续，并向会计部门报帐的书面证明。如供应单位开来
7、的帐单、发票等。外来凭证格式，一般由国家财政部门、税务部门统一监制。2、原始凭证按其填制手续和方法不同，可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证三类。一次凭证是对经济业务或若干项同类业务，在其发生时一次填制完毕的原始凭证。这种凭证是一次使用有效。一切外来凭证都是一次填制完成的凭证，自制凭证中大部分是一次性填制完成凭证。累计凭证是在一定时期内连续记载同类经济业务至期末按累计数作为记帐依据的自制原始凭证。它主要适用于某些经常重复发生的经济业务。如制造业中的限额领料单。累计凭证是多次使用有效的凭证，它的填制方法是在规定的有效期内按发生数逐笔记录，最后加计总数。汇总凭证是根据一定时期内若干张同类经济业务的
8、原始凭证汇总而填制的原始凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资结算汇总表等。汇总凭证既可以集中反映一定期间内发生的同类经济业务，又可以减少记帐凭证填制的数量。（二）原始凭证的基本内容在实务中，原始凭证设计的格式多种多样，但具备要素却是相同的，都必须具备以下六个方面的要素：1、原始凭证名称，如销货发票、购货发票、限额领料单等；2、填制日期及其编号；3、交易双方单位的名称；4、交易或事项的内容简要说明；5、交易或事项的实物数量和金额；6、有关经办人员的签名、盖章。原始凭证必须严格按要素填制，按受凭证的单位、个人也必须按要素进行审核，以保证其真实性、合理性和合法性。（三）原始凭证填制的基本要求
9、原始凭证填制的方法有一次填制完成、累计填制完成和根据同类原始凭证汇总填制完成三种方法。由于原始凭证的种类不同，其具体填制方法和填制要求也不尽一致，但就原始凭证应反映经济业务、明确经济责任而言，原始凭证的填制有其基本要求。为了确保会计核算资料的真实、正确并及时反映，应按下列基本要求填制原始凭证。1、记录真实和正确原始凭证中应填写的项目和内容必须真实、正确地反映经济业务的原貌。无论日期、内容、数量和金额都必须如实填写，不能以估算和匡算的数字填列，更不能弄虚作假，改变事实的真相。2、内容完整和清楚原始凭证中规定的项目都必须填写齐全，不能缺漏。文字说明和数字要填写清楚、整齐和规范，凭证填写的手续必须完
10、备。3、书写格式要规范原始凭证要用蓝色或黑色笔书写，书写格式要符合下列规：（ 1）填写支票必须使用碳素笔，属于需要套写的凭证，必须一次套写完成。（ 2）阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应写人民币符号“”。人民币符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉 伯数字前写有人民币符号“”的，数字后面不再写“元”字。所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写“00”或符号“- ”； 有角无分或有分无角的，对应分角位写“ 0”，不得用符号“- ”代替。（ 3）大写金额有分的，后面不加整字，其余一律在末尾加“整”字，大写金额前还应加注币
11、值单位，注明“人民币”、“美元”、“港币”等字样，且币值单位与金额数字之间，以及各金额数字之间不得留有空隙。汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写，如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万，不得用另（或 0） 、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等字样代替，不得任意自造简化字。阿位伯金额数字中间有“ 0”时，汉字大写金额要写“零”字，如 101.50, 汉字大写金额应写成人民币壹佰零壹圆伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如1004.56,汉字大写金额应写成人民币壹仟零肆圆伍角陆分。（ 4）各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，
12、若填写错误，应采用规定方法予以更正。对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改。对于预先印有编号的各种凭证，在填写出现错误后，要加盖“作废”戳记，并单独保 管。4、必须及时填制原始凭证应在经济业务发生或完成时及时填制，并按规定的程序和手续传递至有关业务部门和会计部门，以便及时办理后续业务，并进行审核和记帐。5、必须有经办人员和有关责任人员的签章原始凭证在填制完成后，经办人员和有关责任人员都要认真审核并签章，对凭证的真实性、合法性负责。对于一些重大的经济业务，还应经过本企业负责人签章，以示批准的职权。二、记帐凭证记帐凭证是适应记帐的要求，以审核合格的原始凭证为依据，由会计人员归类整
13、理编制的，用来记录经济的简要内容，确定会计分录，并据以登记帐薄的一种书面文件。由于原始凭证种类繁多，格式和内容不统一，而且不能直接反映资金变化所涉及的会计帐户和记帐方向，直接根据原始凭证记帐容易发生差错。所以在记帐前应认真审核原始凭证记载的内容，并根据审核无误的原始凭证，按复式记帐规律，确定应借应贷的会计帐户和金额，填制记帐凭证，并据以记帐。原始凭证则作为记帐凭证的附件，附在记帐凭证后面，这样既便于记帐，防止差错产生，保证帐薄记录的正确性，又使记帐凭证内容具有可验证性。（一） 记帐凭证的种类会计单位所发生的经济业务一般来说不外乎有三种：涉及货币资金收入的经济业务；涉及货币资金付出的经济业务；不
14、涉及货币资金收付的转帐业务。记帐凭证按其反映经济业务内容的不同，相应分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证。收款凭证和付款凭证是根据现金和银行存款收付业务的原始凭证填制，用来反映现金和银行存款收付业务的凭证。转帐凭证是根据不涉及现金、银行存款收付业务的转帐业务的原始凭证填制，用来记录除现金、银行存款等货币资金以外的其他转帐业务的记帐凭证。以上按收款业务、付款业务和转帐业务分别填制的凭证，称为专用凭证。实际工作中，也有不分收款、付款和转帐业务，统一使用一种格式的凭证，这种记帐凭证则称为通用记帐凭证。收款凭证和付款凭证在实务中，还可以分别现金业务收付、银行存款业务收付分别填制现金收款凭证和现金付款凭证、
15、银行存款收款凭证和银行存款付款凭证。（二） 记帐凭证的基本内容及填制程序记帐凭证的基本内容包括以下六个方面要素：1、记帐凭证的名称，如“收款凭证” 、 “付款凭证” 、 “转帐凭证”或“记帐凭证” ；2、填制日期和编号；3、经济业务的简要说明；4、会计分录；5、所附的原始凭证张数；6、填制人员、审核人员和记帐人员签章。填制记帐凭证依照下列程序进行：首先，审核原始凭证的真实性与合法性，分清属于那一类经济业务，从而选用相应种类的记帐凭证；其次，确定经济业务应反映的帐户（包括总帐、明细帐）的名称及其方向、 金额；最后，按记帐凭证要素完整地填写记帐凭证。（三）记帐凭证的填制1、收款凭证和付款凭证的填制收款凭证和付款凭证根据现金和银行存款业务的原始凭证填制，它们是登记现金日记帐和银行存款日记帐及其有关总帐的依据，其格式如图表5-1、图表5-2所示。下面以明星公司2008年1月份发生的银行存款收支业务为例说明收款凭证和 付款凭证的填制方法。例：2日，收
