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1、农民专业合作社社财务会计制制度（试行）农民专业合作社社2012年5月月装订目 录农民专业合作社社财务会计制制度1一、总 则则1二、会计核核算的基本要要求2三、会计科目11101库存现金金14102银行存款款14113应收款15114成员往来来15121产品物资资16124委托加工工物资17125委托代销销商品18127受托代购购商品18128受托代销销商品19131对外投资资20141牲畜（禽禽）资产21142林木资产产22151固定资产产23152累计折旧旧25153在建工程程26154固定资资产清理27161无形资产产27201短期借款款29211应付款29212应付工资资30221应付盈
2、余余返还31222应付剩余余盈余31231长期借款款32235专项应付付款32301股金333311专专项基金34321资本公积积35322盈余公积积35331本年盈余余36332盈余分配配36401生产成本本37501经营收入入38502其他收收入38511投资收益益39521经营支出出39522管理费用用40529其他支出出40四、会计报表41资产负债表格式式42盈余及盈余分配配表格式47成员权益变动表表格式50五、会计凭证、会会计账簿和会会计档案52乌兰察布市民丰马铃薯农民专业合作社农民专业合作社社财务会计制制度一、总 则则（一）为了规范范农民专业合合作社（以下下简称合作社社）会计工作作
3、，保护农民民专业合作社社及其成员的的合法权益，根根据中华人人民共和国会会计法、中中华人民共和和国农民专业业合作社法及及有关规定，结结合合作社的的实际情况，制制定本制度。（二）本制度适适用于依照中中华人民共和和国农民专业业合作社法设设立并取得法法人资格的合合作社。（三）合作社应应根据本制度度规定和会计计业务需要，设设置会计账簿簿，配备必要要的会计人员员。不具备条条件的，也可可以本着民主主、自愿的原原则，委托农农村经营管理理机构或代理理记账机构代代理记账、核核算。（四）合作社应应按本制度规规定，设置和和使用会计科科目，登记会会计账簿，编编制会计报表表。会计核算以人民民币“元”为金额单位位，“元”以
4、下填至“分”。（五）合作社的的会计核算采采用权责发生生制。会计记记账方法采用用借贷记账法法。（六）合作社会会计核算应当当划分会计期期间，分期结结算账目。一一个会计年度度自公历1月月1日起至112月31日日止。（七）合作社会会计信息应定定期、及时向向本合作社成成员公开，接接受成员的监监督。对于成成员提出的问问题，会计及及管理人员应应及时解答，确确实存在错误误的要立即纠纠正。（八）财政部门门依照中华华人民共和国国会计法规规定职责，对对合作社的会会计工作进行行管理和监督督。农村经营管理部部门依照中中华人民共和和国农民专业业合作社法和和有关法规政政策等，对合合作社会计工工作进行指导导和监督。（九）本制
5、度自自2008年年1月1日起起施行。二、会计核算的的基本要求（一）合作社的的资产分为流流动资产、农农业资产、对对外投资、固固定资产和无无形资产等。（二）合作社的的流动资产包包括现金、银银行存款、应应收款项、存存货等。（三）合作社必必须根据有关关法律法规，结结合实际情况况，建立健全全货币资金内内部控制制度度。合作社应当建立立货币资金业业务的岗位责责任制，明确确相关岗位的的职责权限。明明确审批人和和经办人对货货币资金业务务的权限、程程序、责任和和相关控制措措施。合作社收取现金金时手续要完完备，使用统统一规定的收收款凭证。合合作社取得的的所有现金均均应及时入账账，不准以白白条抵库，不不准挪用，不不准
6、公款私存存。合作社要及时、准准确地核算现现金收入、支支出和结存，做做到账款相符符。要组织专专人定期或不不定期清点核核对现金。合作社要定期与与银行、信用用社或其他金金融机构核对对账目。支票票和财务印鉴鉴不得由同一一人保管。（四）合作社的的应收款项包包括本社成员员和非本社成成员的各项应应收及暂付款款项。合作社社对拖欠的应应收款项要采采取切实可行行的措施积极极催收。（五）合作社应应当建立健全全销售业务内内部控制制度度，明确审批批人和经办人人的权限、程程序、责任和和相关控制措措施。合作社应当按照照规定的程序序办理销售和和发货业务。应应当在销售与与发货各环节节设置相关的的记录、填制制相应的凭证证，并加强
7、有有关单据和凭凭证的相互核核对工作。合作社应当按照照有关规定及及时办理销售售收款业务，应应将销售收入入及时入账，不不得账外设账账。合作社应当加强强销售合同、发发货凭证、销销售发票等文文件和凭证的的管理。（六）合作社应应当建立健全全采购业务内内部控制制度度，明确审批批人和经办人人的权限、程程序、责任和和相关控制措措施。合作社应当按照照规定的程序序办理采购与与付款业务。应应当在采购与与付款各环节节设置相关的的记录、填制制相应的凭证证，并加强有有关单据和凭凭证的相互核核对工作。在在办理付款业业务时，应当当对采购发票票、结算凭证证、验收证明明等相关凭证证进行严格审审核。合作社应当加强强对采购合同同、验
8、收证明明、入库凭证证、采购发票票等文件和凭凭证的管理。（七）合作社的的存货包括种种子、化肥、燃燃料、农药、原原材料、机械械零配件、低低值易耗品、在在产品、农产产品、工业产产成品、受托托代销商品、受受托代购商品品、委托代销销商品和委托托加工物资等等。存货按照下列原原则计价：购购入的物资按按照买价加运运输费、装卸卸费等费用、运运输途中的合合理损耗等计计价；受托代代购商品视同同购入的物资资计价；生产产入库的农产产品和工业产产成品，按生生产过程中发发生的实际支支出计价；委委托加工物资资验收入库时时，按照委托托加工物资的的成本加上实实际支付的全全部费用计价价；受托代销销商品按合同同或协议约定定的价格计价
9、价，出售受托托代销商品时时，实际收到到的价款大于于合同或协议议约定价格的的差额计入经经营收入，实实际收到的价价款小于合同同或协议约定定价格的差额额计入经营支支出；委托代代销商品按委委托代销商品品的实际成本本计价。领用用或出售的出出库存货成本本的确定，可可在“先进先出法法”、“加权平均法法”、“个别计价法法”等方法中任任选一种，但但是一经选定定，不得随意意变动。合作社对存货要要定期盘点核核对，做到账账实相符，年年末必须进行行一次全面的的盘点清查。盘盘亏、毁损和和报废的存货货，按规定程程序批准后，按按实际成本扣扣除应由责任任人或者保险险公司赔偿的的金额和残料料价值后的余余额，计入其其他支出。（八）
10、合作社应应当建立健全全存货内部控控制制度，建建立保管人员员岗位责任制制。存货入库库时，保管员员清点验收入入库，填写入入库单；出库库时，由保管管员填写出库库单，主管负负责人批准，领领用人签名盖盖章，保管员员根据批准后后的出库单出出库。（九）合作社根根据国家法律律、法规规定定，可以采用用货币资金、实实物资产或者者购买股票、债债券等有价证证券方式向其其他单位投资资。（十）合作社的的对外投资按按照下列原则则计价：以现金、银行存存款等货币资资金方式向其其他单位投资资的，按照实实际支付的款款项计价。以实物资产（含含牲畜和林木木）方式向其其他单位投资资的，按照评评估确认或者者合同、协议议确定的价值值计价。合
11、作社以实物资资产方式对外外投资，其评评估确认或合合同、协议确确定的价值必必须真实、合合理，不得高高估或低估资资产价值。实实物资产重估估确认价值与与其账面净值值之间的差额额，计入资本本公积。合作社对外投资资分得的现金金股利或利润润、利息等计计入投资收益益。出售、转转让和收回对对外投资时，按按实际收到的的价款与其账账面余额的差差额，计入投投资收益。（十一）合作社社应当建立健健全对外投资资业务内部控控制制度，明明确审批人和和经办人的权权限、程序、责责任和相关控控制措施。合作社的对外投投资业务（包包括对外投资资决策、评估估及其收回、转转让与核销），应应当由理事会会提交成员大大会决策，严严禁任何个人人擅
12、自决定对对外投资或者者改变成员大大会的决策意意见。合作社应当建立立对外投资责责任追究制度度，对在对外外投资中出现现重大决策失失误、未履行行集体审批程程序和不按规规定执行对外外投资业务的的人员，应当当追究相应的的责任。合作社应当对对对外投资业务务各环节设置置相应的记录录或凭证，加加强对审批文文件、投资合合同或协议、投投资方案书、对对外投资有关关权益证书、对对外投资处置置决议等文件件资料的管理理，明确各种种文件资料的的取得、归档档、保管、调调阅等各个环环节的管理规规定及相关人人员的职责权权限。合作社应当加强强对投资收益益的控制，对对外投资获取取的利息、股股利以及其他他收益，均应应纳入会计核核算，严
13、禁设设置账外账。（十二）合作社社要建立有价价证券管理制制度，加强对对各种有价证证券的管理。要要建立有价证证券登记簿，详详细记载各有有价证券的名名称、券别、购购买日期、号号码、数量和和金额。有价价证券要由专专人管理。（十三）合作社社的农业资产产包括牲畜（禽禽）资产和林林木资产等。农业资产按下列列原则计价：购入的农业业资产按照购购买价及相关关税费等计价价；幼畜及育育肥畜的饲养养费用、经济济林木投产前前的培植费用用、非经济林林木郁闭前的的培植费用按按实际成本计计入相关资产产成本；产役役畜、经济林林木投产后，应应将其成本扣扣除预计残值值后的部分在在其正常生产产周期内按直直线法分期摊摊销，预计净净残值率
14、按照照产役畜、经经济林木成本本的5%确定定，已提足折折耗但未处理理仍继续使用用的产役畜、经经济林木不再再摊销；农业业资产死亡毁毁损时，按规规定程序批准准后，按实际际成本扣除应应由责任人或或者保险公司司赔偿的金额额后的差额，计计入其他收支支；合作社其其他农业资产产，可比照牲牲畜（禽）资资产和林木资资产的计价原原则处理。（十四）合作社社的房屋、建建筑物、机器器、设备、工工具、器具和和农业基本建建设设施等，凡凡使用年限在在一年以上，单单位价值在5500元以上上的列为固定定资产。有些些主要生产工工具和设备，单单位价值虽低低于规定标准准，但使用年年限在一年以以上的，也可可列为固定资资产。合作社以经营租租
15、赁方式租入入和以融资租租赁方式租出出的固定资产产，不应列作作合作社的固固定资产。（十五）合作社社应当根据具具体情况分别别确定固定资资产的入账价价值：1.购入的固定定资产，不需需要安装的，按按实际支付的的买价加采购购费、包装费费、运杂费、保保险费和交纳纳的有关税金金等计价；需需要安装或改改装的，还应应加上安装费费或改装费。2.新建的房屋屋及建筑物、农农业基本建设设设施等固定定资产，按竣竣工验收的决决算价计价。3.接受捐赠的的全新固定资资产，应按发发票所列金额额加上实际发发生的运输费费、保险费、安安装调试费和和应支付的相相关税金等计计价；无所附附凭据的，按按同类设备的的市价加上应应支付的相关关税费计价。接接受捐赠的旧旧固定资产，按按照经过批准准的评估价值值或双方确认认的价值计价价。4.在原有固定定资产基础上上进行改造、扩扩建的，按原原有固定资产产的价值，加加上改造、扩扩建工程而增增加的支出，减减去改造、扩扩建工程中发发生的变价收收入计价。5.投资者投入入的固定资产产，按照投
