《2022注册会计师-注册会计师审计考试全真模拟卷6（附答案带详解）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022注册会计师-注册会计师审计考试全真模拟卷6（附答案带详解）（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2022注册会计师-注册会计师审计考试全真模拟卷（附答案带详解）1. 多选题：下列各项中，属于重点关注过的事项通常会影响的事项的有（ ）。A.审计工作的力度B.总体审计策略C.高级审计人员参与审计业务的程度D.对重点关注过的事项分配的审计资源答案：A、B、C、D 本题解析：重点关注过的事项通常影响注册会计师的总体审计策略（选项 B）以及对这些事项分配的审计资源（选项 D）和审计工作力度（选项 A）。这些影响的例子可能包括高级审计人员参与审计业务的程度（选项 C），或者注册会计师的专家或在会计、审计的特殊领域具有专长的人员（包括会计师事务所聘请或雇用的人员）对这些领域的参与等。2. 问答题：AB
2、C会计师事务所于2019年11月首次接受甲公司年度财务报表的审计委托，指派A注册会计师担任项目合伙人。2020年3月15日，项目组开始实施外勤审计工作。其他相关情况如下：(1)甲公司要求由仓储经理在编制财务报表前根据存货品质状况和销售预测计提存货跌价准备，报财务部门批准。A注册会计师认为该项内部控制设计合理。(2)为计提在建工程减值准备，甲公司工程技术人员根据在建工程具体情况开发会计估计模型，A注册会计师据此认为该项会计估计的重大错报风险较低。(3)甲公司于2019年12月报废的一套生产设备的实际使用年限与预期使用年限相差半年，A注册会计师认为需要获取审计证据判断该差异是否构成错报。(4)评估
3、与关联方交易相关的重大错报风险时，A注册会计师直接将识别出的、超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。(5)在识别与关联方交易相关的舞弊风险因素时，A注册会计师拟重点考虑甲公司对其具有支配性影响的关联方。(6)A注册会计师将检查关联方交易是否经过授权和批准作为应对关联方交易重大错报风险的主要程序，因为该项控制可以大大降低甲公司与具有支配性影响关联方发生的交易的舞弊风险。要求：请分别针对上述每种情况，指出A注册会计师的做法是否恰当，并简要说明理由。答案： 本题解析：(1)不恰当。存货品质状况直接涉及到仓储部门的业绩，由仓储经理根据存货品质状况估计存货跌价准备，不相容职务没有分离
4、，表明内部控制设计不合理。(2)不恰当。如果管理层作出会计估计时采用了内部开发的模型，可能存在更大的重大错报风险。(3)恰当。会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报。(4)恰当。注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。(5)不恰当。注册会计师应当重点考虑对甲公司具有支配性影响的关联方。(6)不恰当。授权和批准不足以就是否不存在舞弊得出结论。如果关联方串通舞弊或具有支配性影响，授权和批准相关的控制可能是无效的。3. 多选题：下列各项中，属于在确定明显微小错报的临界值时可能考虑的因素的有（ ）。A
5、.重大错报风险的评估结果B.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望C.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额D.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望答案：A、B、C、D 本题解析：在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：（1）以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额（选项 C）； （2）重大错报风险的评估结果（选项 A）；（3）被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望（选项 B）；（4）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望（选项 D）。4. 多选题：（2018年真题）下列各项
6、中，影响会计估计的估计不确定性程度的有（）。A.会计估计涉及的预测期的长度B.会计估计依据不可观察到的输入数据的程度C.会计估计对假设变化的敏感性D.会计估计对判断的依赖程度答案：A、B、C、D 本题解析：与会计估计相关的估计不确定性的程度受下列因素的影响：（ 1 ）会计估计对判断的依赖程度（选项 D ）；（ 2 ）会计估计对假设变化的敏感性（选项 C ）；（ 3 ）是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术；（ 4 ）预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性（选项 A ）；（ 5 ）是否能够从外部来源获得可靠数据；（ 6 ）会计估计依据可观察到的或不可观察到的输入数据的程
7、度（选项 B ）。5. 多选题：在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有（）。A.控制是否存在B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的C.控制是否得到一贯执行D.控制由谁执行答案：B、C、D 本题解析：控制测试进行的目的是测试控制运行的有效性，除题目BCD选项外，还包括控制以何种方式运行。选项A属于了解内部控制的程序，不是控制测试的程序。6. 多选题：下列各种做法中，能够降低检查风险的有（）。A.恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围B.限定审计报告用途C.审慎评价审计证据D.加强对已执行审计工作的监督和复核答案：A、C、D 本题解析：检查风险取决于审计程序设计的合理性和执
8、行的有效性，与限制审计报告用途之间没有关系。7. 多选题：在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊态度或借口的有（ ）。A.对注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员B.管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷C.管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更答案：A、B、C 本题解析：选项D，属于存在舞弊的机会，并不是借口。8. 多选题：（2018年真题）下列审计程序中，通常不宜使用审计抽样的有（）A.风险评估程序B.对未留下运行轨迹的控制的运行有效性实施测试C.对信息技术应用控制的运行有效性实施测试D.实质性分析程序答案：A、B、C、D 本题解析：对
9、于风险评估程序、未留下运行轨迹的控制实施控制测试、实质性分析程序这三类程序，通常不适合使用审计抽样。此外，对于信息技术应用控制，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据，此时不需使用审计抽样。9. 多选题：注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列各项中属于重大事项的有（）。A.实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施B.超出正常经营过程的重大关联方交易C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致注
10、册会计师出具非无保留意见或者带强调事项段、“与持续经营相关的重大不确定性”等段落的审计报告的事项答案：A、B、C、D 本题解析：重大事项通常包括：（l）引起特别风险的事项（选项B）；（2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施（选项A）；（3）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形（选项C）；（4）导致出具非无保留意见或者带强调事项段、“与持续经营相关的重大不确定性”等段落的审计报告的事项（选项D）。10. 多选题：下列关于外部专家的说法中，错误的有（）。A.注册会计师需要就专家工作的性质、范围和目标与内部专家达成一致意见，外部专家则不必B.外部专家要遵守保密规定C.当注册会计师发表无保留意见时，可以在审计报告中注明部分依据了外部专家的工作D.必要时，注册会计师可以将专家的工作结果作为其在审计报告中发表非无保留意见的基础答案：A、C 本题解析：无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都有必要就专家工作的性质、范围和目标等与其达成一致意见，选项A错误；注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻，但在必要时，注册会计师可以将专家的工作结果作为其在审计报告中发表非无保留意见的基础，而不是发表无保留意见的基础，选项C错误，选项D正确。
