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1、江西财经大学现代经济管理学院普通本科毕业论文江西财经大学现代经济管理学院普通本科毕业论文题目：浅析内部审计在公司治理中的作用学 院 现代经济管理学院 学生姓名 欧阳嫒娜 学 号 2081540 专 业 注册会计师 届 别 2008 级 指导教师 陈青 职 称 副教授 二O一二 年 四 月摘要 公司治理的失败是21世纪以来一系列财务舞弊案的源头，公司管理的缺陷，在很大程度上又归因于外部治理的不完善，外部审计独立性难以得到保证，这就给内部审计向公司治理的介入提供了机会，加上世通舞弊案由内部审计揭发，让内部审计的地位瞬间提升，内部审计也由此受到越来越多的关注。 本文在以上的背景下，对内部审计在公司治
2、理中的作用做了概述。本文的首先阐述了内部审计在公司中的评价、监督、反馈和控制等作用。然后分析了内部审计的问题。分别多内部审计组织模式不合理、审计人员整体素质偏低、内部审计技术方法落后、内部审计工作范围狭窄四个部分做了分析，能够让公司更明确地了解内部审计的问题。最后对于第二部分提出的问题，列出来具体的对策的研究，以便企业再遇到同类似的问题时，能够提供参考。【关键词】内部审计 公司治理 内部控制Abstract Corporate governance failures is since twenty-first Century a series of financial fraud in the
3、 fountainhead, company management deficiencies, to a great extent attributed to external governance is not perfect, the external auditor independence is guaranteed, this gave the internal audit to the company governance intervention provides machine, plus the WorldCom fraud case internal audit revea
4、led the status of internal audit, make instant upgrade, internal audit has thus received more and more attention. Based on the above background, the internal audits role in corporate governance are summarized. This article first elaborated the internal audit in the company in the evaluation, supervi
5、sion, feedback and control. And analysis of internal audit issues. Are many organizational mode of internal auditing is not reasonable, the overall low quality of audit staff, audit techniques behind, the internal audit work of a narrow range of four parts to do the analysis, can make more clear und
6、erstanding of internal audit issues. Finally the second part of the issues, a list of specific countermeasures, so that enterprises encountered similar problems, can provide a reference.【Key words】internal auditing; corporate governance; internal control目 录前言11. 概述11.1 内部审计11.2 公司治理11.3 内部审计与公司治理的关系
7、22. 内部审计在公司治理中的作用22.1 内部审计的评价作用22.2 内部审计的监督作用32.3 内部审计的反馈作用32.4 内部审计的控制作用43.内部审计问题透视43.1内部审计组织模式不合理43.2内部审计人员整体素质偏低63.3内部审计技术方法落后73.4内部审计工作范围狭窄84.改进内部审计的措施84.1治理内部审计人员服务理念84.2 推行能动式双轨报告关系的内部审计组织模式94.3 提高公司内部审计人员整体素质94.4 依据公司治理要求改进内部审计实务工作10结束语11参考文献12致 谢13I前言21世纪初的安然、世通等一系列财务舞弊案件的揭露，让人们更加关注公司治理，也更加深
8、刻地认识到公司治理的不完善，外部审计独立性的难以保证导致外部监管质量低下。而公司治理的很多问题又出现在高级管理层或董事会、总经理身上，因此众多的治理专家们开始呼吁建立独立董事、监事制度。也正是在这一系列的公司治理失败之后，美国制定了萨班斯法案，对审计委员会做出了更严厉的规范，并且制定了公司股票上市需要设立审计委员会的硬性要求。而更值得公众关注的是2001年美国世通公司舞弊黑幕的揭开正是内部审计的功劳，因此人们开始注意到内部审计的作用其实不容忽视，在以后的公司治理改革中，内部审计也由此受到了公众更多的关注。外部监管的不完善给内部审计介入公司治理结构提供了机会，而内部审计自身也需要打破传统的限制，
9、拓展其在治理层面的功能。在公司治理中内部审计的地位和作用己经变得越来越重要。但是目前我国内部审计作用的发挥情况并不乐观，还存在很大的发展空间，比如并没有真正发展到公司治理的高度，仅仅停留在较低的层次上，独立性和权威性得不到保证，董事会、管理层对内部审计的态度还有待改善和提高。本文紧紧围绕内部审计的作用展开，分析了我国上市公司设立内部审计之后的效果情况，以及公司治理结构中董事会及其下设的审计委员会和高管层的一些不同特征对内部审计发挥效用的影响。1. 概述1.1 内部审计根据国际内部审计师协会在内部审计实务标准中对内部审计的定义:“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的
10、运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。” 国际内部审计师协会，2011，国际内部审计专业实务框架1.2 公司治理公司治理是公司利益相关者通过一系列包括公司内部审计机制在内的一整套的制度框架，并通过各种手段保证公司决策的科学化，从而最终维护公司各方面利益的管理活动。现代企业中的公司治理是协调股东和其他利益相关者关系的一种机制，防止经营者对所有者利益的背离，保护所有者的权利，涉及激励、约束和控制等多个方面。1.3 内部审计与公司治理的关系公司治理包含内部审计，内部审计是公司治理的有机组成部分，它们是一种良性的互动关系。二者的目标是一致的，
11、都是致力于通过对风险的监控和控制，保证充分地减轻风险发生的可能性，达到有效的的管理，增加组织价值，实现组织目标。同时，内部审计也是公司治理结构趋于健全的保证，公司治理结构的完善及其作用的充分发挥离不开内部审计。有效的内部审计是公司治理结构中形成权力制衡机制并促使其有效运行的重要手段，它能够通过对经营活动和内部控制的审查与评价，对各个部门经营责任的履行情况进行监督、检查，揭露公司经营管理过程中的薄弱环节，并有针对性的提出改进措施，促使公司各个管理环节才去有效的措施，改进管理上的漏洞。2. 内部审计在公司治理中的作用2.1 内部审计的评价作用内部审计通过对企业风险管理和内部控制的评价服务于公司治理
12、，而这种评价主要是建立在既定的可接受的标准基础之上，是对风险管理、内部控制等的实际结果与具体标准的相符程度做出的评估。内部审计往往从评价内部控制着手，在采购、生产、销售和会计核算等各个环节查找漏洞，对风险因素进行分析以识别、防范风险，然后做出相关评价。内部审计在整个公司治理结构中处于一个比较特殊的职位，它的优势是比较熟悉公司经营管理和业务流程，能够随时随地深入到经营过程中对各种情况进行调查了解，因此有能力定期地对风险管理做出评价。内部控制一直是内部审计的重要职责领域之一。内部审计本身也是一种控制机制，它的作用还体现在对其他控制的适当性和有效性进行检查和评价，以协助组织维持良好的控制环境。因为内
13、部审计处在公司内部特殊的职责岗位上，在各个层面和环节上拥有其他部门人员难以获得的信息资源，通过有针对性的专门审计活动，能够对内部控制做出真实客观的评价。内部审计应该通过连续地、定期地对内部控制的效率和效果做出评价，达到促进内部控制不断改善的目的。2.2 内部审计的监督作用公司是一个有着众多参与方的复杂的集合体，各个参与方都有着特定的需求动机。由于存在着信息不对称，这些不同的需求要在同时得到满足几乎是不可能的，为了提高信息质量，降低信息不对称引发的一系列问题，就需要有一种监督机制。而内部审计的出现，正是降低信息不对称，以减少道德风险和逆向选择，提供真实信息的最佳选择。内部审计的天然职责就是监督，
14、这取决于内部审计在公司中拥有的特殊的地位，它对企业的经营管理非常熟悉，掌握着企业经营条件和内部控制环境，有足够能力对经济活动、财务收支、内部控制的执行情况做出检查和评价，对公司财务和其他资料的真实性进行衡量，反映经营活动的合法性，评价和监督内部控制设计的合理性和内部控制实施的有效性，检查并进一步调查可能存在的工作差错、虚假和舞弊的情况。对于内部审计监督职能所产生的威慑价值，内部审计能不能真的发现问题暂且不说，由于有内部审计存在于公司治理中，各个职能部门认识到要接受内部审计的检查和监督，因此就有压力要维持好各项控制秩序，并不断改善工作效率，从而在客观上对整个组织产生了积极作用。2.3 内部审计的
15、反馈作用 A定义的内部审计可以作为一种反馈活动，这是因为，内部审计可以利用其工作综合性强、接触范围广、对组织整体情况都比较熟悉等特点，为企业经营活动和各个管理层提供反馈，提出合理化建议，健全各种内部管理制度。 郭胜利，2003，内部审计基本理论问题研究D，第76页此外，内部审计还可以通过开展一些服务性工作，包括协调、培训、顾问等，更好地为管理层的经营管理活动提供服务、内部审计提供反馈服务，满足管理目标，增加公司价值和改进公司治理、风险管理和控制程序。通过开展反馈服务，内部审计为管理层提出一些具有建设性、针对性的意见和建议，包括在完善风险管理过程、改善内部控制系统等方面，帮助管理层去实现经营目标，履行受托责任，提升企业价值。2.4 内部审计的控制作用 作为企业管理控制的有机组成部分，内部审计对内部控制具有积极的作用。从COSO报告对内部控制的定义，我们可以发现内部控制的基本功能之一，是对企业使用各种资产的情况进行监督和管理、保护企业资产的安全性和完整性，从而提高资产有用性。而在会计报表中
