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1、摘要进入二十一世纪之后，中国经济融入国际经济一体化的进程也逐渐加快，中国企业将面临来自全世界企业的挑战，如何在激烈的市场竞争中站稳脚跟，做大做强？合理避税，成为了中国企业所要考虑的重要措施之一。现代的合理避税，经过长时间的发展，已经形成了自身独有的特点，在企业的发展过程中，发挥了不可替代的作用。合理避税是企业减少支出和增加收入的重要手段，它的产生是市场经济发展的必然产物。中国的企业应不断加强对税法的学习，增强对企业合理避税的认识，并在实践中加以运用，使企业获得更好的发展。税收对每个企业来说都是一项很大的开支，它不仅涉及企业的利润，而且还和股东的利益有密切的联系。在市场经济的背景下，企业受追求经
2、济利益最大化原则的驱动，通过合理避税的方法减轻税收负担，在最大程度上减轻本企业的税负负担，已成为当前企业所关注的重要事项之一。关键词: 避税；税收；企业Abstract after entering the 21st century, the Chinese economy into the international economic integration process also gradually speed up, Chinese enterprises will face challenges from companies all over the world, how to ga
3、in a foothold in the fierce market competition, bigger and stronger? Reasonable tax avoidance, has become Chinas enterprises want to consider one of the important measures. Modern reasonable tax avoidance, after long time of development, has formed its own unique characteristics, in the process of e
4、nterprises development, plays an irreplaceable role. A reasonable tax avoidance is an important means of enterprise to reduce spending and increase their income, it is the inevitable outcome of the development of market economy. Chinas enterprises should constantly strengthen the learning of the tax
5、 law, strengthen the awareness of enterprises reasonable tax avoidance, and apply it in practice, make the enterprise get better development. Tax for each enterprise is a big cost, it involves not only the enterprises profit, but also has a close relationship and the interests of shareholders. Under
6、 the background of market economy, the enterprise driven by the pursuit of economic interests maximization principle, reduce the tax burden by the method of reasonable tax avoidance, the maximum extent, reduce the tax burden of this enterprise, has become the current enterprise one of the important
7、issues of concern.Key words: Tax avoidance; Tax; Enterprises; 教书育人目录 摘要1Abstract21 合理避税概论61.1企业合理避税概念61.2.1合理避税的合法性61.2.2合理避税的风险性71.2.3合理避税的筹划性71.3 合理避税产生的原因71.3.1纳税人定义上的可变通性71.3.2纳税范围的弹性81.3.3纳税依据的可调整性81.4合理避税的巨大作用91.4.1有利于降低公司税收负担91.4.2有利于完善公司经营管理91.4.3有利于推进我国税收法制化进程102企业合理避税应注意的问题112.1熟悉税法112.2通晓
8、征税方法112.3时刻关注税收政策变化112.4要考虑避税效益和避税成本113企业进行合理避税的举措113.1投资环节中的合理避税123.1.1合理利用税收政策123.1.2选择合理的会计政策和会计处理方法规避税负123.1.3选择合理的投资方式进行避税123.1.4充分利用行业政策123.2企业筹资环节中的合理避税123.3生产经营活动环节的合理避税133.4利用新的关联方交易空间来避税133.5利润分配中的合理避税134合理避税的原则144.1 合法性原则144.2 合理性原则 144.3 成本-效益原则154.4整体性原则155企业合理避税应注意的问题155.1准确把握和理解现行税制15
9、5.2规范会计核算16165.3时刻关注税收政策变化16.17参考文献.18 绪论 税收历来是国家财政收入的主要来源，也是政府用以调节经济的重要手段。企业是税收的缴纳主，就企业而言，税金的提取和缴纳，都会引起企业资金运动的变化，影响企业的经济效益。为了使企业利润最大化，将企业缴纳税额降至最低，广大投资者就必须考虑避税。合理避税，即在不违法的前提下，巧妙安排应税行为，优化选择纳税方案，使纳税人实现利益最大化。合理避税是企业减少支出、增加收入的重要手段。不仅有利于产业布局的进一步发展，还能促进经济社会的繁荣稳定和长期发展。随着我国市场经济的深入发展，各企业之间的竞争越来越激烈。但是较重的税收负担，
10、又制约了企业的进一步发展。因此，合理避税成为企业必须考虑的问题之一。合理避税可以认为是纳税人利用法律上的漏洞或含糊之处来安排自己的事务，以减少本公司应承担的纳税数额。由于它的前提是在税收法律允许的范围内展开的，因此并不违法。在市场经济条件下，在国家税法允许的范围内，企业通过合理避税减轻企业的税收负担，增加企业的经营利润不失为增加企业竞争力的有效手段。 正文 近些年来，我们有目共睹的是，我国的市场经济体制不断得到完善，市场化程度不断提高，在为各类市场主体提供了广阔发展空间的同时也加剧了市场主体间的竞争。而在现今的市场环境下，企业只有不断降低成本，才能在市场竞争中取得优势。在企业的众多成本开销中，
11、税收成本是企业重要的外部成本之一。所以对企业开说。掌握合理避税的方法至关重要，在合理合法的范围内，降低财务成本，提高企业竞争力。1 合理避税概论1.1企业合理避税概念 避税指纳税人在不违背税法规定的前提下，利用税收允许的办法或税法上的漏洞，做适当的财务安排和税收筹划，以不违法的手段减轻和解除税负，躲避纳税义务的行为。合理避税又称“税收筹划”。企业的合理避税是指纳税人在熟知相关税境的税收法规的情况上，以不直接触犯税法为前提，利用税法等相关法律的差异、疏漏、模糊之处，精心统筹企业经营活动等涉税事项，以达到减轻或规避税负的行为。也就是说，企业合理避税就是企业通过对税法等疏落处的合理利用，已达到减少纳
12、税金额的目的。1.2合理避税的特点 合理避税是企业降低运营成本，增加企业利润，提高企业竞争力的有效途径。公司 在实施合理避税时，应当注意以下原则。1.2.1合理避税的合法性这是合理避税最本质的特点，也是合理避税区别与逃避税收行为的基本标志。合理避税的合法性体现在其行为是在尊重法律、不违反国家税法的前提下进行的。在合法的前提下，纳税人可以选择低税负的方案。1.2.2合理避税的风险性所谓合理避税的风险性，是纳税人在进行税收筹划时因为各种因素的存在，无法取得预期的筹划结果，付出与效益不对等。原因在于税收筹划属于事前行为，并且是可预见的、长期的，所以税收筹划与其他的管理活动一样，以谋求经济利益为目的，
13、存在着风险。在税收规划的基本条件发生变化，或者筹划的方法选择错误，或者筹划主体专业水平有限的情况下，税收筹划的风险更是不可避免的。1.2.3合理避税的筹划性 筹划性表示事先规划、设计、安排的意思。纳税义务在经济活动运行机制中通常具有滞后性，企业缴纳增值税、消费税或营业税是在交易行为发生之后；企业缴纳所得税是在收益实现之后或者分配以后等等。这在客观上为纳税人提供了在纳税前事先做出策划的可能性。1.2.4合理避税方式方法的多样性 各种税种规定的纳税人、征税对象、纳税地点、税目、税率及纳税期等方面都存在这差异，尤其是各国税法、会计核算制度投资优惠政策等方面的差异，这就跟纳税提供了寻求低税负的众多机会，也就决定了税收筹划在全国范围内的普遍存在和形式的多样性。 1.3 合理避税产生的原因1.3.1纳税人定义上的可变通性 任何一种税都要对其特定的纳税人给予法律的界定。这种界定，理论上包括的对象和实
