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1、资产货币资金一、库存现金（一）备用金借：其他应收款备用金贷：开立备用金库存现金借：管理费用等贷：报销时补回预定现金库存现金借：库存现金撤销或减少备用金时贷：其他应收款备用金（二）现金的清查批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金现金短缺时借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管查明原因，批准后理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢现金溢余时借：待处理财产损溢查明原因，批准后贷：其他应付款（应付给X单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）二、其他货币资金（一）银行汇票存款企业填写“银行汇票申请书”将款项交存银行借：其他货币资金银行汇票贷：银行存款时企业持银行汇票购
2、货，收到有关发票账单时借：材料采购/原材料/库存商品购货企业应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行汇票采购完毕收回剩余款项时借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票销货企业收到银行汇票，填制进账单到借：银行存款1开户银行办理款项入账手续时，根据进账贷：主营业务收入单及销货发票等应交税费应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款企业填写“银行本票申请书”借：其他货币资金银行本票将款项交存银行时贷：银行存款购货企业企业持银行本票购货，收到有借：材料采购/原材料/库存商品应交税费应交增值税（进项税额）关发票账单时贷：其他货币资金银行本票收到银行本票，填制进账单到借：银行存款销货企业开户银行办理
3、款项入账手续贷：主营业务收入时，根据进账单及销货发票等应交税费应交增值税（销项税额）（三）信用卡存款企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有借：其他货币资金信用卡关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的贷：银行存款进账单第一联企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开借：管理费用户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附贷：其他货币资金信用卡发票账单企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续借：其他货币资金信用卡存资金的贷：银行存款企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡借：银行存款时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得贷：其他货币资金信用卡提取现金（四）信用证保证金存款企
4、业填写“信用证申请书”，将信用证保证借：其他货币资金信用证保证金金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信贷：银行存款用证申请书”回单借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费企业接到开证行通知，根据供货单位信用证应交增值税（进项税额）结算凭证及所附发票账单贷：其他货币资金信用证保证金将未用完的信用证保证金存款余额转回开借：银行存款2户银行时贷：其他货币资金信用证保证金（五）存出投资款企业向证券公司划出资金时，应按实际划出借：其他货币资金存出投资款的金额贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金存出投资款（六）外埠存款企业将款项汇往外地开立采购专用账户时根据汇出款项凭证，编制
5、付款凭证，进行账务处理收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知应收及预付款项一、应收票据（均以面值入账）因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据取得，借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款借：材料采购/原材料/库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款借：应收票据贷：应收账款应收票据因企业销售商品、提供劳务等借：应收票据贷：主营业务收入而收到开出、承兑的商业汇票应交税费应交增值税（销项税额）商业汇票到期，收回款项时，应按实际收借：银行存款到的金额贷：应收票据借：材料采购/原材料/库存商品（按应计入取
6、得物资成本的金额）应收票据的转让应交税费应交增值税（进项税额）贷：应收票据（按商业汇票的票面金额）如有差额，借记或贷记：银行存款票据贴现借：银行存款（按实际收到的金额）财务费用（按贴现息的部分）3贷：应收票据（按应收票据的面值）二、应收账款借：应收账款企业销售商品等发生应收款项贷：主营业务收入时应交税费应交增值税（销项税额）借：银行存款收回应收账款时贷：应收账款企业代购货单位垫付包装费、借：应收账款运杂费时贷：银行存款借：银行存款收回代垫费用时贷：应收账款企业应收账款改用应收票据结借：应收票据算，在收到承兑的商业汇票时贷：应收账款三、预付账款企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时企业收到所
7、购物资，按应计入物资成本的金额当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项借：预付账款贷：银行存款借：材料采购/原材料/库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款借：预付账款贷：银行存款借：银行存款贷：预付账款四、其他应收款其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回。五、应收款项减值（坏账准备的会计处理）企业计提坏账准备时借：资产减值损失计提的坏账准备（按应减记的金额）4贷：坏账准备借：坏账准备冲减多计提的坏账准备时贷：资产减值损失计提的坏账准备借：坏账准备企业发生坏账损失时贷：应收账款/其他
8、应收款借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备已确认并转销的应收款项以后同时：又收回时借：银行存款贷：应收账款/其他应收款借：银行存款也可以按照实际收回的金额贷：坏账准备交易性金融资产借：交易性金融资产成本取得投资收益贷：其他货币资金存出投资款等确认现金股利和利息借：应收股利/应收利息现金股利贷：投资收益和利息收到现金股利和利息借：其他货币资金存出投资款等贷：应收股利/应收利息公允价值上升借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益期末计量借：公允价值变动损益公允价值下降贷：交易性金融资产公允价值变动借：其他货币资金存出投资款等贷：交易性金融资产成本（按该金融资产的账面余额）公允价值变动按其
9、差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时：处置将原计入该金融资产的公允价值变动转出：总体上升时：借：公允价值变动损益贷：投资收益总体下降时：借：投资收益5贷：公允价值变动损益当月月末产生转让收借：投资收益（按应纳税额）转让金融商品益贷：应交税费转让金融商品应交增值税应交增值税当月月末产生转让损借：应交税费转让金融商品应交增值税失贷：投资收益（按应纳税额）6存货一、原材料（一）购入材料实际成本法计划成本法借：材料采购（实际成本）借：原材料（实际成本）应交税费应交增值税（进项1）货款已经支付或开税额）应交税费应交增值出、承兑商业汇票，同贷：银行存款税（进项税额）时材料验收入库说明：在计划成本法下不管
10、材料贷：银行存款是否验收入库均需要先通过“材料采购”科目核算（2）货款已经支付或借：在途物资（实际成本借：材料采购（实际成本）已开出、承兑商业汇应交税费应交增值应交税费应交增值税（进项票，材料尚未到达或尚税（进项税额）税额）未验收入库贷：银行存款贷：银行存款借：原材料（实际成本）借：材料采购（实际成本）（3）货款尚未支付，应交税费应交增值应交税费应交增值税（进项材料已经验收入库税（进项税额）税额）贷：应付账款贷：应付账款借：原材料（暂估价值）借：原材料（计划成本）（4）材料已经验收入贷：应付账款暂贷：应付账款-暂估应付账款库，月末发票账单尚未估应付账款（下月初作相反会计分录矛以收到（下月初作相反会计分冲回）录矛以冲回）月末结转验收入库材料的计划借：预付账款成本借：原材料（计划成本）贷：银行
