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1、2021年度最全的所得税汇算清缴明细表费用类别扣除标准/限额比例说明事项限额比例的计算基数，其他说明事项政策依据职工工资据实任职或受雇，合理?企业所得税法实施条例?第34条加计100%扣除支付残疾人员的工资?企业所得税法?第30条?企业所得税法实施条例?第96条?财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知?财税202170号职工福利费14%工资薪金总额?企业所得税法实施条例?第40条?国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知?(国税函20213号)职工教育经费2.50%工资薪金总额；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除?企业所得税法实施条例?第42条8
2、%经认定的技术先进型效劳企业?财政部国家税务总局商务部科技部国家开展改革委关于技术先进型效劳企业有关企业所得税政策问题的通知?财税202165号全额扣除软件生产企业的职工培训费用?财政部国家税务总局关于企业所得税假设干优惠政策的通知?财税20211号职工工会经费2%工资薪金总额；凭工会组织开具的?工会经费收入专用收据?和税务机关代收工会经费凭据扣除?企业所得税法实施条例?第41条?关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告?国家税务总局公告2021年第24号?关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告?国家税务总局公告2021年第30号业务招待费60%，5发生额的60%，销售或
3、营业收入的5；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数?企业所得税法实施条例?第43条?关于贯彻落实企业所得税法假设干税收问题的通知?国税函202179号广告费和业务宣传费15%当年销售营业收入，超过局部向以后结转?企业所得税法实施条例?第44条30%当年销售营业收入；化装品制作、医药制造、饮料制造不含酒类制造企业?关于局部行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知?财税202172号注：该文执行至2021年12月31日止，目前尚无新的政策规定不得扣除烟草企业的烟草广告费同上捐赠支出12%年度利润会计利润总额；公益性捐赠；有捐赠票据，名单内所属年度内可扣，会计利润0不能算
4、限额?企业所得税法?第9条?企业所得税法实施条例?第53条?关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知?财税2021160号、?关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知?财税202145号、?国家税务总局关于企业所得税执行中假设干税务处理问题的通知?国税函2021202号、?财政部海关总署国家税务总局关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知?财税202159号和?财政部海关总署国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知?财税2021107号。目前为止企业只有发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会、上海世博会和玉树地震、甘肃舟曲特大泥石流灾后重建等五项特定事项的捐赠，可以据实
5、在当年企业所得税前全额扣除对玉树、舟曲分别是从2021年4月14日起、2021年8月8日起执行至2021年12月31日止，下同。其他公益性捐赠一律按照规定计算扣除。利息支出向企业借款据实非关联企业向金融企业借款非金融向金融借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出?企业所得税法实施条例?第38条第一项?国家税务总局关于企业所得税假设干问题的公告?国家税务总局公告202134号同期同类范围内可扣非关联企业间借款非金融向非金融，不超过同期同类计算数额，并提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明?企业所得税法实施条例?第38条第二项?国家税务总局关于企
6、业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知?国税函2021777号权益性投资5倍或2倍内可扣关联企业借款金融企业债权性投资不超过权益性投资的5倍内，其他业2倍内?企业所得税法?第46条?企业所得税法实施条例?第119条?财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知?财税2021121号?特别纳税调整实施方法试行?国税发20212号据实扣关联企业付给境内关联方的利息提供资料证明交易符合独立交易原那么或企业实际税负不高于境内关联方?企业所得税法?第46条?企业所得税法实施条例?第119条?财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的
7、通知?财税2021121号?特别纳税调整实施方法试行?国税发20212号利息支出向自然人借款同期同类范围内可扣无关联关系同期同类可扣并签订借款合同?企业所得税法实施条例?第38条?国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知?国税函2021777号权益性投资5倍或2倍内可扣有关联关系自然人?企业所得税法?第46条?企业所得税法实施条例?第119条?财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知?财税2021121号?特别纳税调整实施方法试行?国税发20212号据实扣有关联关系自然人能证明关联交易符合独立交易原那么同上利息支出规定期限内未缴足
8、应缴资本额的局部不得扣除不得扣除的借款利息该期间借款利息额该期间未缴足注册资本额该期间借款额?国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复?国税函2021312号非银行企业内营业机构间支付利息不得扣除?企业所得税法实施条例?第49条住房公积金据实规定范围内?企业所得税法实施条例?第35条罚款、罚金和被没收财物损失不得扣除?企业所得税法实施条例?第10条税收滞纳金不得扣除?企业所得税法实施条例?第10条赞助支出不得扣除?企业所得税法实施条例?第10条各类根本社会保障性缴款据实规定范围内“五费一金：根本养老保险费、根本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费
9、等根本社会保险费和住房公积金?企业所得税法实施条例?第35条补充养老保险5%工资总额?企业所得税法实施条例?第35条?财政部国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知?财税202127号补充医疗保险5%工资总额同上与取得收入无关支出不得扣除?企业所得税法实施条例?第10条不征税收入用于支出所形成费用不得扣除包括不征税收入用于支出所形成的财产，不得计算对应的折旧、摊销扣除?企业所得税法实施条例?第28条环境保护、生态保护等专项资金据实按规提取；改变用途的不得扣除?企业所得税法实施条例?第45条财产保险据实?企业所得税法实施条例?第46条特殊工种职工的人身平安险可以
10、扣除?企业所得税法实施条例?第36条其他商业保险不得扣除国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外?企业所得税法实施条例?第36条租入固定资产的租赁费按租赁期均匀扣除经营租赁租入?企业所得税法实施条例?第47条分期扣除融资租入构成融资租入固定资产价值的局部可提折旧?企业所得税法实施条例?第47条劳动保护支出据实合理?企业所得税法实施条例?第48条企业间支付的管理费如上缴总机构管理费不得扣除?企业所得税法实施条例?第49条企业内营业机构间支付的租金不得扣除?企业所得税法实施条例?第49条企业内营业机构间支付的特许权使用费不得扣除?企业所得税法实施条例?第49条向投资者支付的股息、红利等权益性投资
11、收益不得扣除?企业所得税法实施条例?第10条所得税税款不得扣除?企业所得税法实施条例?第10条未经核定准备金不得扣除?企业所得税法实施条例?第10条?财政部国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知?财税202133号?财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知?财税202148号?财政部国家税务总局关于中国银联股份特别风险准备金税前扣除问题的通知?财税202125号注：以上文件执行至2021年12月31日止，目前尚无新的政策规定固定资产折旧规定范围内可扣不超过最低折旧年限?企业所得税法?第11条?企业所得税法实施条例?第57-60条生产
12、性生物资产折旧规定范围内可扣林木类10年，畜类3年?企业所得税法实施条例?第62-64条无形资产摊销不低于10年分摊一般无形资产?企业所得税法?第12条?企业所得税法实施条例?第65-67条法律或合同约定年限分摊投资或受让的无形资产?企业所得税法实施条例?第67条不可扣除自创商誉；外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时扣除?企业所得税法?第12条?企业所得税法实施条例?第67条不可扣除与经营活动无关的无形资产?企业所得税法?第12条长期待摊费用限额内可扣1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出，按预计尚可使用年限分摊?企业所得税法?第13条?企业所得税法实施条例?第68条2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同约定的剩余租赁期分摊?企业所得税法?第13条?企业所得税法实施条例?第68条3、固定资产大修理支出，按固定资产尚可使用年限分摊?企业所得税法?第13条?企业所得税法实施条例?第69条4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于3年?企业所得税法?第13条?
