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1、会 计 分 录第一章 货货币资金及应应收款项1现金备用金开立备用金借：其他应收款款备用金 贷：现金报销时补回预预定现金借：管理费用等等 贷：现金（报报销不用备用用金科目核算算）撤销或减少备备用金时借：现金 贷：其他应应收款备用金现金长短款库存现金大于于账面值借：现金 贷：待处理理财产损溢待处理流动动资产损溢查明原因后作如如下处理：借：待处理财产产损溢待处处理流动资产产损溢 贷：其他应应付款应付付现金溢余（XX单位或个人人） 营业业外收入现现金溢余（无无法查明原因因的）库存现金小于于账面值借：待处理财产产损溢待处处理流动资产产损溢 贷：现金查明原因后作如如下处理：借：其他应收款款应收现金金短缺款
2、（XXX个人）其他应收款应应收保险赔款款管理费用现金金短缺（无法法查明原因的的）贷：待处理财产产损溢待处处理流动资产产损溢（2）接受捐赠赠借：现金 贷：待转转资产价值-接收货币性性资产价值缴纳所得税税借：待转转资产价值-接收货币性性资产价值 贷：资本公公积-其他资资本公积 应交税税金-应交所所得税2银行存款企业有确凿证证据表明存在在银行或其他他金融机构的的款项已经部部分或全部不不能收回借：营业外支出出 贷：银行存存款3其他货币资资金（外埠存存款）开立采购专户户借：其他货币资资金外埠存款 贷：银行存存款用此专款购货货借：物资采购应交税金-应交增值税税（进项税额额） 贷：其他货货币资金外埠存款撤销
3、采购专户户借：银行存款 贷：其他货货币资金外埠存款4坏账损失直接转销法实际发生损失失时借：管理费用-坏账损失 贷：应收账账款重新收回时借：应收账款 贷：管理费费用-坏账损损失借：银行存款 贷：应收账账款备抵法提取坏账准备备金时借：管理费用-坏账损失 贷：坏账准准备发生坏账时借：坏账准备 贷：应收账款款重新收回时借：应收账款 贷：坏账准准备借：银行存款 贷：应收账账款5应收票据(见后)A、收到银行承承兑票据 借：应收收票据 贷：应收收账款B、带带息商业汇票票计息 借：应收票据据 贷：财务务费用（一般般在中期末和和年末计息）C、申请贴现 借：银行存存款财务费用用（贴现息息-本期计提提票据利息）贷：
4、应收票据（帐面数）D、已贴现票据据到期承兑人人拒付（1）银行划付付贴现人银行行帐户资金 借：应应收账款-XX公司 贷：银行存款（22）公司银行行帐户资金不不足 借：应应收账款-XX公司 贷：银银行存款 短期借借款（帐户资资金不足部分分）E、到期托收入入帐 借：银银行存款 贷：应收收票据F、承承兑人到期拒拒付 借：应应收账款（可可计提坏账准准备）贷：应收票据GG、转让、背背书票据（购购原料）借：原材料（在在途物资）应应交税金-应应交增值税（进进项税额）贷：应收票据6、应收账款AA、发生： 借：应收账款-X公司（扣扣除商业折扣扣额） 贷：主营营业务收入 应交税金应交增值税税（销项税）B、发生现金折
5、扣： 借：银行存款（入入帐总价-现现金折扣） 财务费用用 贷：应收账款-X公司（总总价）7、应收债权出出售(不含追追索权)借：银行存款 营业外外支出 其他应应收款(预计计销售退回) 贷：应收收账款发生销售退回时时借：主营业务收收入应交税金应交交增值税(销销项税额)贷：其他应收款款 借：库存商品 贷：主营营业务成本第二章 存存 货1、原材料（1）取得发票与材料同同时到借：原材料 应交税税金应交增值税税（进项税额额） 贷：银行存存款 发票先到借：在途物资（含含运费）应交税金应交交增值税（进进项税额） 贷：银行存存款 材料已到，月月末发票账单单未到借：原材料 贷：应付账账款暂估应应付账款注：下月初，
6、用用红字冲回，等等收到发票再再处理（2）发出平时登记数量，月月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物物资/ 贷：原材料料 委托加工物资资发出委托加工工物资借：委托加工物物资 贷：原材料料支付加工费、运运杂费、增值值税借：委托加工物物资应交税金应交交增值税（进进） 贷：银行存存款等交纳消费税（见见应交税金）加工完成收回回加工物资借：原材料（验验收入库加工工物资剩余余物资） 贷：委托加加工物资3.包装物（1）生产领用用，构成产品品组成部分借：生产成本 贷：包装物物 （2）随产品出出售且借：营业费用（不不单独计价）其他业务支出（单单独计价） 贷：包装物物 （3）包装物的的出租、出借借第一次领用新新
7、包装物时借：其他业务支支出（出租）营业费用（出借借） 贷：包装物物注：出租、出借借金额较大时时可分期摊销销收取押金借：银行存款 贷：其他应应付款收取租金借：银行存款 贷：应交税税金应交增值税税（销项税额额） 其其他业务收入入退还包装物 （不管是否否报废）， 借：其他应付款款（按退还包包装物比例退退回押金） 贷：银行存存款 损坏、缺少、逾逾期未归还等等原因没收押押金借：其他应付款款(按没收的的押金) 其他业业务支出（消消费税） 贷：应交税税金应交增值税税（销项税额额） 应应交税金应交消费税税 其其他业务收入入（差额部分分）不能使用而报报废时，按其其残料价值借：原材料 贷：其他业业务支出（出出租）
8、 营营业费用（出出借）(残值以外的，成成为真正的费费用、支出了了)摊销（略）一次、五五五、分次4.低值易耗品品（处理同包包装物） 5.存货清查盘盈确认借：原材料 贷：待处理理财产损溢待处理流动动资产损溢报批转销借：待处理财产产损溢 贷：管理费费用盘亏或毁损确认借：待处理财产产损溢 贷：原材料料 应应交税金增（转出）报批转销i属于自然损耗耗产生的定额额内损耗借：管理费用 贷：待处理理财产损溢ii属于收发计计量、核算、管管理不善造成成的损耗借：原材料 （残残料） 其他应应收款（保险险、责任人赔赔款）管理费用贷：待处理财产产损溢iii属于自然然灾害或意外外事故造成的的存货损耗借：原材料 （残残料）
9、其他应应收款（保险险、责任人赔赔款） 营业业外支出非常损失 贷：待处理理财产损溢注：待处理财产产损溢在结帐帐前必须将其其转平。分两两种情况：如果已经董董事会等类似似权力机构批批准，转入损损益等，不用用披露； 如果未经董董事会等类似似权力机构批批准，应按上上述方法结平平，同时在附附注中披露；如果其后批准的结结果与自行处处理不一致，则则要调整当期期报表的年初初数。补充部分B、投资者投入入借：原材料应交税金-应交交增值税（进进项税） 贷：实收收资本（或股股本）C、非非货币性交易易取得（1）支付补价价借：原材料应交税金-应交交增值税（进进项税） 贷：原原材料（固定定资产、无形形资产等换出出物） 应交税
10、金-应交增值税税（销项税） 银行存款（支付的补价和相关税费）（2）收到补价借：原材料应交交税金-应交交增值税（进进项税）银行存款（收到到的补价） 贷贷：原材料（等等） 应交税金-应交增值税税（销项税） 营业外收入-非货币性交易收益补价收益补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加D、债务重组取得（1）支付补价借：原材料（应应收账款-进进项税+补价价+相关税费费） 应交税金-应交增值税税（进项税） 贷：应收账款 银行存款（补价+相关税费）（2）收到补价借：原材料（应应收账款-进进项税-补价价+相关税费费） 银行存款款（补价） 贷：应应收账款 银行存款款（相关税费费）E、接受受
11、捐赠 借：原材料料应交税金-应交交增值税（进进项税） 贷：待待转资产价值值-接受捐赠赠非现金资产产准备 银行存款（相相关费用） 应交税税金（税费） 月底：借：待转资产价价值-接受捐捐赠非现金资资产准备贷：资本公积-接受捐赠非现金资资产准备 处置后：借：资本公积积-接受捐赠赠非现金资产产准备 贷：资本本公积-其他他资本公积D、工程领用借：在建工程（或或工程物资）贷：原材料 应交交税金-应交交增值税（进进项税额转出出）E、用于于职工福利 借：应付付福利费 贷贷：原材料 应应交税金-应应交增值税（进进项税额转出出）存货的期期末计价3、计划成本法法A、付款、发发票到达借：物资采采购（实际成成本）应交税
12、税金-应交增增值税（进项项税）贷：银行存款（应应付账款）B、入库 借：原材材料（等） 贷：物资采购（计计划成本）CC、月底物资资采购余额转转出 借借方（超支）：借：材材料成本差异异 贷贷：物资采购购 贷方方（节约） 借：物物资采购 贷：材材料成本差异异计划成本实际入库数数量（扣减发发生的合理损损耗量）*计计划价实际成成本包含合合理损耗的购购货金额（即即发票价）材材料成本差异异率（月初初结存差异+本期差异）/（月初计划划成本+本期期计划成本）D、结转本月材料成本差异 借：生产成本、制造费用、营业营业费用等 贷贷：材料成本本差异（正差差用蓝字，负负用红字）4、零售价价法成本率（期初存货货成本+本期期存货成本）/（期初存货货售价+本期期存货售价）期销售存货的成本本期存货的售价（销售收入）*成本率例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售
