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1、事业单位会计实实务事业单位核算的的依据事业业单位会计制制度，从1998年1月1日起执行，结结合政府收支支分类改革又又有所变动。事事业单位资产产负债表及常常用会计科目目基本会计平衡等等式：资产=负债+净净资产资产+支出=负负债+净资产+收入乡镇事业单位的的业务量少，比比较单一，故故常用涉及的的会计科目不不多。101 “现金金”、102“银行存款”核算内容、处理理方法和行政政单位的相关关规定、处理理方法一致。110 “其他他应收款” 本科目目核算事业单单位除应收票票据、应收账账款、预付账账款以外的其其他应收、暂暂付款项。包包括：借出款款、备用金、应向职工收收取的各种垫垫付款项等。 发生其其他各种应
2、收收款项时-借记“其他应收款”， 贷记有有关科目；收回各种款项时时-借记有关关科目， 贷记“其他应收款”。本科目借方余额额为尚未结算算的应收款项项。 本科目目应按其他应应收款的项目目和债务人设设置明细账。120 固定资资产的核算 事业单单位固定资产产核算特点：不计提折旧，在在无融资租赁赁固定资产的的情况下，固固定资产的账账面余额应与与固定基金的的账面余额相相等。总会计事业单位固定资资产的确定标标准和行政单单位一样，但但是其变价收收入的会计处处理不同，行行政单位固定定资产变价收收入记入单位位的“预算外资金金收入”，而事业单单位的变价收收入记入“事业收入财政专户返返还收入”。也可以将“财政专户返返
3、还收入”作为一级科科目，但编制制报表时并入入“事业收入”科目中。201“借入款款项”本科目核算事业业单位从财政政部门、上级级主管部门、金金融机构借入入的有偿使用用款项。借入款项时-借记“银行存款”等科目， 贷记本科目目；归还本金时-借记本科科目， 贷记“银行存款”科目；支付借款利息-借记“事业支出”等科目， 贷记“银行存款”科目。本科目贷方余额额反映尚未归归还的借入款款余额。本科目应按债权权单位设置明明细账。207“其他应应付款”本科目核算事业业单位应付、暂暂收其他单位位或个人的款款项，如租入入固定资产的的租金、存入入保证金、应应付统筹退休休金、个人交交存的住房金金等。单位发生的各种种应付、暂
4、收收款项-借记“银行存款”、“事业支出”等科目，贷贷记本科目；支付时-借记本本科目，贷记记“银行存款”等科目。本科目应按应付付、暂收款项项的类别或单单位、个人设设置明细账。 “208 应缴缴预算款”和 “209 应缴财政专专户款”核算内容及方法法与行政单位位一样。301事业基金金本科目核算事业业单位拥有的的非限定用途途的净资产，主主要包括滚存存结余资金等等。本科目应按核算算的业务内容容下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科科目。“一般基金”主要用以核核算滚存结余余资金；“投资基金”用以核算对对外投资部分分的基金。乡乡镇一般都只只涉及到“一般基金”这个明细科科目年终，单位应将将当期未分配配结余
5、转入本本科目，借记记“结余分配”科目，货记记本科目（一一般基金）。对于项目已经完完成的拨入专专款结余，按按规定留归本本单位使用的的，转入本科科目核算，借借记“拨入专款”科目，贷记记本科目（一一般基金）。事业基金是事业业单位未限定定用途的宝贵贵资源,在事业单位位中起的是“蓄水池”的作用,用来调节年年度之间的收收支平衡。即即事业单位以以后年度如果果收入大于支支出,则起差额继继续转入事业业基金,如果支出大大于收入,则其差额用用以前年度的的事业基金来来弥补。弥补收支差额时时-借记记“事业基金-一般基金”科目、贷记“结余分配”科目。306 事业结结余事业结余是指事事业单位在一一定期间除经经营收支外的的各
6、项收支相相抵后的余额额。年终，应应将当年实现现的事业结余余或损失全部部转入“结余分配”科目，结账账后，本科目目一般无余额额。若有需要要结转下年继继续使用的专专项资金不参参与结余分配配。不转入“结余分配”科目。在会会计报表上反反映在其他净净资产项目内内。项目完成成后形成的结结余则应转入入该科目。308 结余分分配如果不需要交纳纳所得税，则则将结余分配配余额全部转转入“事业基金一般基金”科目。单位发发生以前年度度会计事项的的调整或变更更，涉及到以以前年度结余余的，凡国家家有规定的，从从其规定，没没有规定的，直直接通过事业业基金科目进进行核算。401 财政政补助收入本科目核算事业业单位按照规规定的预
7、算和和经费领报关关系收到的同同财政部门或或上级单位拨拨入的各类事事业经费。收到财政补助收收入时-借:“银行存款”等科目， 贷:“财政补助收收入”科目；缴回时-借:“财政补助收收入”科目, 贷 :“银行存款”等科目。平时本科目贷方方余额反映财财政补助收入入累计数。年终结账时:将将本科目的贷贷方余额全数数转入“事业结余”科目，借记记本科目，贷贷记“事业结余”科目。年终结账后，本本科目无余额额。本科目下按政政府收支分类类科目中“支出功能分类类科目”的“项”级科目设置置明细账。404 拨入专专款本科目核算事业业单位收到财财政部门、上上级单位或其其他单位拨入入的有指定用用途，并需要要单独报账的的专项资金
8、。收到拨款时-借：银行存款，贷贷：拨入专款款；缴回拨款时-借：拨拨入专款，贷贷：银行存款款 。平时本科目贷方方余额反映拨拨入专款累计计数。年终结账时，对对已完工的项项目，将本科科目与“拨出专款”（乡镇不涉涉及）、“专款支出”科目对冲，借记本科目，贷贷记“拨出专款”|“专款支出”科目，其余额额按拨款单位位规定办理。本科目应按资金金来源和项目目设明细账，进进行明细核算算。405 事业收收入 本科目目核算单位收收到的从财政政专户核拨的的预算外资金金和部分经财财政部门核准准不上缴财政政专户管理的的预算外资金金。收到款项或取得得收入时-借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目，年终将本科目余余额转入“事业结
9、余”科目-借记本科目目，贷记“事业结余”科目。结转转后本科目无无余额。本科目下按政政府收支分类类科目中“支出功能分分类科目”的“项”级科目设置置明细账。计育所收到专户户核拨的资产产处置收入通通过此科目核核算。413 其他收收入本科目核算事业业单位除上级级补助收入、拨拨入专款、事事业收入、附附属单位缴款款等各项收入入以外的收入入。其他单位对本单单位的补助以以及其他零星星杂项收入等等在此科目核核算。年末将本科目贷贷方余额全数数转入“事业结余”科目，借记记本科目，贷贷记“事业结余”科目。结转全全本科目应无无余额。明细科目设置核核算同行政单单位。503 专款支支出本科目核算由财财政部门、上上级单位和其
10、其他单位拨入入的指定项目目或用途并需需要单独报账账的专项资金金的实际支出出数。本科目按专款的的项目设明细细账。504 事业支支出本科目核算事业业单位开展各各项专业业务务活动及其辅辅助活动发生生的实际支出出。有财政补助收入入的事业单位位，其财政补补助资金必须须按拟定的用用途使用，不不得自行改变变资金用途。事业支出的明细细科目的设置置及核算与行行政单位一致致。乡镇事业单位会会计实务民政资金的核算算：民政所收收到的专项资资金均通过“拨入专款”科目核算，支支出相关资金金时，通过“专款支出”科目核算。例1、 某乡民政所收到到县民政局拨拨入的农村社社会救济款1万元，房屋屋建设扶贫款款1万，农村低低保金20
11、00元。借：银行存款 222000贷：拨入专款上级拨款民政专项社会救济款 100000 扶贫建房款 10000 农村低保金 20000例2、 某乡民政所5月月支农村社会会救济款5000元，扶贫建建房款10000元，农村低低保金2000元。借：专款支出上级拨款民政专项社会救济款 50000 扶贫建房款 100000 农村低保金 20000贷：银行存款（现现金） 170000例3、 网络发放民政补补贴，以补贴贴系统中打印印出来的各种种补贴全乡汇汇总表作记账账凭证附件，进进行过账处理理。借：专款支出上级拨款民政专项-XX补贴 贷：拨入专专款上级拨款民政专项XX补贴例4、 年终“专款支出出”科目余额1
12、800000元，其中农农村社会救济济款50000元，农村低低保金20000元，扶贫建房房款20000元，优抚费30000元，城市低低保30000元，农村医医疗救助30000元。借：拨入专款上级拨款民政专项-社会救济款 500000 农村低保金 200000 扶贫建房款 200000 优抚费 300000 城市低保金 300000 农村医疗救救助 300000贷：专款支出上级拨款民政专项社会救济款 500000 农村低保金 200000 扶贫建房款 200000 优抚费 300000 城市低保金 300000 农村医疗救救助 300000计划生育所资金金的核算例1、 某乡计育所收到到返还的社会会扶养费1万元。支出功能科科目：其他人人口与计划生生育事务支出出（
