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1、2022税务师-涉税服务实务考前拔高名师测验卷（附答案解析）1. 多选题：自 2017 年 7 月 1 日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。上述所指的企业包括（ ）。 A.公司B.行政单位C.企业分支机构D.个人独资企业E.非公司制企业法人答案：A、C、D、E 本题解析：自 2017 年 7 月 1 日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。上述所指的企业包括：公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。目前对行政单位暂无相关要求。2. 多选题：（2018年真题）纳
2、税人支付下列款项取得的增值普通发票或增值税电子普通发票，发票税率栏填写为“不征税”的有（ ）。 A.支付按差额征税方法缴纳增值税的劳务派遣费B.支付建筑服务预收款C.通过政府还贷性收费公路的通行费D.商业预付卡充值E.房地产开发企业销售的开发项目的预收款答案：B、C、D、E 本题解析：“未发生销售行为的不征税项目”在开具发票时，税率栏填写“不征税”。选项 A，纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，发票税率栏填写为“*”。3. 多选题：下列有关个人所得税“次”的说法正确的有（ ）。 A.偶然所得，以每月取得该项收入为一次B.偶然所得，以每次取得该项收入为一次C.财产租赁所得，以一个月内取得的收
3、入为一次D.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次E.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次答案：B、C、D、E 本题解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。 偶然所得，以每次取得该项收入为一次。 4. 多选题：下列主体中，属于税务机关纳税服务部门的信息推送对象的有（
4、 ）。A.税务机关内部稽查部门B.税务机关内部征管部门C.省级工商管理部门D.委托人E.涉税专业服务机构答案：A、B、D、E 本题解析：选项C错误，省级税务机关负责向社会信用平台和行业主管部门、行业协会、工商、海关等其他部门推送信息。税务机关纳税服务部门负责向税务机关内部风险控制、征收管理、税务稽查、税政管理、税法宣传、税务师管理等部门，及涉税专业服务机构及其委托人推送涉税专业服务信息。5. 多选题：某税务师事务所2020年3月对某企业2019年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提折旧100000元，财务报表已经报出，则应进行的调账分录有（）。A.借：累计折旧100000贷：以前年度损益调整1
5、00000B.借：以前年度损益调整 25000贷：应交税费应交所得税 25000C.借：所得税费用 25000贷：应交税费应交所得税 25000D.借：以前年度损益调整 75000贷：利润分配未分配利润 75000E.借：本年利润 25000贷：所得税费用 25000答案：A、B、D 本题解析：选项CE是对当期错误的会计账目调账方法应使用的会计科目。6. 多选题：关于涉税鉴证基本业务流程的说法正确的有（）。A.项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工作。项目负责人应当对专家工作成果负责B.以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料，不得作为鉴证依据C.无正当事由超出举证
6、期限提供的证据材料，不得作为鉴证依据D.涉税鉴证业务报告应由两个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字E.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，可以替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任答案：A、B、C、D 本题解析：鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，不得替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任。7. 多选题：下列不同类型纳税人适用的增值税普通发票管理措施的说法中，正确的有（ ）。A.纳税信用级别为B级的纳税人，可以一次性领取不超过2个月的发票用量B.纳税信用级别为A级的纳税人，可以一次性领取不超过3个月的发票用量C.纳税信
7、用级别为C级的纳税人，可以一次性领取不超过2个月的发票用量D.纳税信用级别为D级的纳税人，实行发票交旧供新，严格限量供应E.小规模纳税人不得自行领用发票答案：A、B、D 本题解析：选项AB正确、选项C错误，对于纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过3个月的发票用量；纳税信用B级的纳税人可以一次领取不超过2个月的发票用量；纳税信用C级的纳税人无“提前领用”规定。选项D正确，纳税信用级别为D级的，增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，增值税普通发票领用实行交（验）旧供新、严格限量供应。选项E错误，小规模纳税人属于领用发票的纳税人范围，可以申请领用发票。8. 问答题：中国公民
8、李某2019 年度取得下列所得： （1）全年取得基本工资收入200000 元，李某全年负担的“三险一金”共计19600 元，任职单位已预扣了个人所得税。 （2）李某的儿子2016 年4 月5日出生，其女儿2018 年10 月1 日出生，夫妻双方商定其子女教育支出均由李某扣除。 （3）李某8 月为非雇佣单位提供安装服务，取得劳务报酬50000 元，支付单位预扣了个人所得税。 （4）李某8 月通过境内公益性社会组织捐款20000 元，用于慈善活动，并取得了合规票据。李某选择在年度汇算清缴时扣除。 其他资料：不考虑增值税和其他税费。 问题：（1）李某当年可以扣除的子女教育专项附加扣除的金额为多少？并
9、简要说明理由。（2）请计算任职单位预扣的个人所得税金额。（3）请阐述劳务报酬预扣预缴个人所得税的政策，并计算劳务报酬支付单位预扣的个人所得税金额？（4）请计算李某2019 年度汇算清缴应退或应补税额。答案： 本题解析：（1）【正确答案】学前教育阶段，为子女年满3 周岁当月至小学入学前一月。2019 年儿子的教育支出专项附加扣除金额100099000（元），女儿尚未满3 周岁，不得扣除子女教育支出。 【提示】子女教育。学前教育阶段，为子女年满3 周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。（2）【正确答案】任职单位预扣的个人所得税金额（200
10、00060000196009000）1025201114001025208620（元）（3）【正确答案】扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。劳务报酬所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率。劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。 劳务报酬所得应预扣预缴税额预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数 劳务报酬支付单位预扣的个人所得税金额50000（1-20）30200010000（元）（4）【正确答案】综合所得应
11、纳税所得额20000050000（1-20）60000196009000151400（元），公益捐赠支出扣除限额1514003045420（元），实际公益性捐赠支出为20000元，未超过扣除限额，可以据实扣除。 李某2019 年度汇算清缴应退或应补税额（15140020000）102520862010000-8000（元） 李某2019 年度汇算清缴，应退税额为8000 元。9. 多选题：税收策划业务是指税务师事务所、会计师事务所、律师事务所接受纳税人、扣缴义务人委托，指派本所税务师、注册会计师、律师，就委托人的经营、投资、融资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。包括（）。
12、A.纳税风险评估B.配合委托人战略发展需要和重大经营调整C.适应委托人日常事项经营模式变化D.满足委托人企业重组及投融资事项E.委托人其他拟开展的业务或实施的特定交易事项答案：B、C、D、E 本题解析：选项A属于专业税务顾问业务中的专项咨询服务。10. 多选题：企业2019年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有（）。A.摊派支出可以税前扣除B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额C.小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过100万元D.企业发生非正常损失时，不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，在所得税前按规定扣除E.企业当期发生的符合规定的研究开发支出，费用化的，可以加计扣除75%；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销答案：B、D、E 本题解析：选项A，摊派支出不可以税前扣除；选项C，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过300万元。
