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1、资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间？ 【（1）适用税种不同的实际税负差异。纳 税人的不同经营行为适用税种不同会导致 实际税收负担有很大差别。各税种的各要素 也存在一定弹性，某一税种的税负弹性是 构成该税种各要素的差异的综合体现。（2） 纳税人身份的可转换性。各税种一般都对特 定的纳税人给予法律上的规定，以确定纳 税主体身份。纳税人身份的可转换性主要体 现在以下三方面：第一，纳税人转变了经 营业务内容，所涉及的税种自然会发生变 化。第二，纳税人经过事先筹划，使自己避 免成为某税种的纳税人或设法使自己成为 低税负税种、税目的纳税人，就能
2、够节约 应缴税款。第三，纳税人经过合法手段转换 自身性质，从而无须再缴纳某种税。（3）课 税对象的可调整性。不同的课税对象承担着 不同的纳税义务。而同一课税对象也存在一 定的可调整性，这为税收筹划方案设计提 供了空间。（4）税率的差异性。不同税种 的税率不同，即使是同一税种，适用税率 也会因税基分布或区域不同而有所差异。一 般情况下，税率低，应纳税额少，税后利 润就多，这就诱发了纳税人寻找低税率的 行为。税率的普遍差异，为纳税筹划方案的 设计提供了很好的机会。（5）税收优惠政 策的存在。一般而言，税收优惠的范围越广, 差别越大，方式越多，内容越丰富，纳税 人筹划的空间越广阔，节税的潜力也就越
3、大。税收优惠的形式包括税额减免、 税基 扣除、低税率、起征点、免征额等，这 些都对税收筹划具有诱导作用。】G个人所得税中的劳务报酬所得都有哪些筹划方式？【劳务报酬所得，是指个人独立从 事各种非雇佣的劳务所取得的所得。劳务报 酬所得以每次收入额减除一定的费用后的 余额为应纳税所得额，适用20%的比例税 率。每次收入不足4000元的可扣除800元 的费用，收入额在4000元以上的能够扣除 20%的费用计算缴纳个人所得税。对劳务报 酬所得一次收入畸高的，可实行加成征收。 对应纳税所得额超过0元至50000元的部 分，依照税法规定计算应纳个人所得税税 额后再按照应纳税额加征五成；超过50000 元的部
4、分加征十成。这种做法实际上相当于 劳务报酬所得适用20%, 30%, 40%的三级超 额累进税率。劳务报酬所得筹划一般有如资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。下方式：（1）劳务报酬所得取得时间的筹 用较高的税率，而在收入较低时适用较低划对于劳务报酬所得，税法根据不同劳务 项目的特点规定：属于一次性收入的，以 取得该项收入为一次；属于同一项目连续 性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 如果将劳务报酬所得分为多个月取得，那 么就能够分开核算个人所得税，增加扣除 额，从而降低税负。（2）劳务报酬取得项 目的筹划劳务报酬属于同一项目连续性收 入的，以一个月内取得的收入为一次
5、。这里 的”同一项目”,是指税法中关于劳务报酬 所得列举的具体劳务项目中的某一单项， 如果兼有不同项目的劳务报酬所得，应该 分到减除费用，计算缴纳个人所得税。（3） 劳务报酬取得人员的筹划对多人合作承担 同一劳务而言，劳务的需求方是根据该项 劳务本身支付报酬的，而承担劳务者则是 根据合作者人数和工作量分配报酬的。对同 一项劳务报酬而言，承担劳务者为一人和 多人，其税负是不一样的。（4）劳务报酬 支付次数的筹划对于某些行业具有一定的 阶段性的收入所得，即在某个时期收入可 能较多，而在另一些时期收入可能会很少 甚至没有收入时，就可能在收入较多时适 的税率，甚至可能低于免征额，造成总体 税负高。这时
6、，较为平均地在各月支付纳税 人的劳务报酬，就能够使该项所得适用较 低的税率。（5）劳务报酬费用转移的筹划 为她人提供劳务取得劳务报酬者，能够将 本应由自己承担的费用改由对方承担，以 达到降低个人所得税税负的目的。纳税人能 够要求被服务方提供伙食、交通以及其它 方面的服务，而相应降低名义上的劳务报 酬总额，从而使劳务报酬应纳税所得额相 应降低，减少应缴纳的个人所得税，这比 直接获得较高的劳务报酬但支付较多的税 收利，这样可使取得劳务报酬者在总体上 保持更高的税后收益水平。（6）劳务报酬 所得与特许权使用费所得转换的筹划 根 据个人所得税法实施条例的规定劳务 报酬所得属于个人独立从事各种非雇佣的
7、劳务所取得的所得，其所得的性质属于劳 动所得。而特许权使用费所得是指个人提供 专利权、商标权、著作权、非专利技术 权以及其它特许权取得的所得。税法规定纳 税人在广告设计、制作、发布过程中提供 名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。所得项目计算纳税。纳税人在广告设计、制 因此，将两者进行比较就会看到，当应纳作、发布过程后提供其它劳务取得的所得, 视其情况分别按照税法规定的劳务报酬所 得、稿酬所得、特许权使用费所得等应税 项目计算纳税。纳税人应分清自己提供的是 哪种应税行为，将劳务报酬所得、稿酬所 得以及特许权使用费所得区分开来分别依 照
8、不同的税率纳税，这样才能有效降低税 负。】公司制企业与个人独资企业、合伙制企业 的纳税筹划要考虑哪些因素？【经过公司制 企业与个人独资企业、合伙制企业身份的 调整，能够使在同样所得情况下所缴纳的 所得税出现差异。那么，究竟是公司制企业 应交所得税较少还是个人独资企业、合伙 制企业应交所得税较少呢？这需要考虑以 下几方面的因素：（1）不同税种名义税率 的差异。公司制企业适用25%（或者20%）的 企业所得税比例税率；而个人独资企业、 合伙制企业使用最低5%、最高35%的个人 所得税超额累进税率。由于适用比例税率的 公司制企业税负是较为固定的，而适用超 额累进税率的个人独资企业、合伙制企业 税负是
9、随着应纳税所得额的增加而增加的， 税所得额比较少时，个人独资企业、合伙 制企业税负低于公司制企业；当应纳税所 得额比较多时，个人独资企业、合伙制企 业税负重于公司制企业。实际上，当年应纳 税所得额很大时，个人独资企业、合伙制 企业的实际税负就会趋近于35%。（2）是否 重复计缴所得税。公司制企业的营业利润在 企业环节缴纳企业所得税，税后利润作为 股息分配给投资者，个人投资者还要缴纳 一次个人所得税。而个人独资企业、合伙 制企业的营业利润不缴纳企业所得税，只 缴纳个人所得税。前者要缴纳公司与个人两 个层次的所得税；后者只在一个层次缴纳 所得税。（3）不同税种税基、税率结构和 税收优惠的差异。综合
10、税负是多种因素共同 作用的结果，不能只考虑一种因素，以偏 概全。进行企业所得税纳税人的筹划时，要 比较公司企业制与个人独资企业的税基、 税率结构和税收优惠等多种因素，一般而 言，公司制企业适用的企业所得税优惠政 策比较多，另外，企业所得税为企业采取 不同会计处理方法留有较大余地，使企业 有更多机会运用恰当的会计处理方法减轻资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。税负。而个人独资企业、合伙制企业由于衡实现。税基均衡实现即税基总量不变，在直接适用个人所得税，因而不能享受这些 优惠。因此，当企业能够享受某项企业所得 税优惠政策时，作为公司制企业的实际税 负可能会低于个人独资企业
11、。（4）合伙制 企业合伙人数越多，按照低税率计税次数 越多，总体税负越轻。】J计税依据的筹划一般从哪些方面入手？【计 税依据是影响纳税人税收负担的直接因素， 每种税对计税依据的规定都存在一定差异， 因此对计税依据进行筹划，必须考虑不同 税种的税法要求。计税依据的筹划一般从以 下三方面切入：（1）税基最小化。税基最 小化即经过合法降低税基总量，减少应纳 税额或者避免多缴税。在增值税、营业税、 企业所得税的筹划中经常使用这种方法。（2） 控制和安排税基的实现时间。一是推迟税基 实现时间。推迟税基实现时间能够获得递延 纳税的效果，获取货币的时间价值，等于 获得了一笔无息贷款的资助，给纳税人带 来的好
12、处是不言而喻的。在通货膨胀环境下, 税基推迟实现的效果更为明显，实际上是 降低了未来支付税款的购买力。二是税基均 各个纳税期间均衡实现。在适用累进税率的 情况下，税基均衡实现可实现边际税率的 均等，从而大幅降低税负。三是提前实现税 基。提前实现税基即税基总量不变，税基合 法提前实现。在减免税期间税基提前实现能 够享受更多的税收减免额。（3）合理分解 税基。合理分解税基是指把税基进行合理分 解，实现税基从税负较重的形式向税负较 轻的形式转化。】简述对纳税筹划定义的理解。【纳税筹划是 纳税人在法律规定允许的范围内，凭借法 律赋予的正当权利，经过对投资、筹资经 营、理财等活动的事先安排与规划，以达
13、到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一 系列谋划活动。对其更深层次的理解是：（1） 纳税筹划的主体是纳税人。对于纳税人来讲, 其在经营、投资、理财等各项业务中涉及 税款计算缴纳的行为都是涉税事务。只有纳 税人在同一业务中可能涉及不同的税收法 律、法规，能够经过调整自身的涉税行为 以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清 楚地界定了”筹划”的主体是作为税款缴纳 一方的纳税人。（2）纳税筹划的合法性要资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法 分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有行为的根本区别。（3）纳税筹划是法律赋 予纳税人的一项正当权利。在市场
14、经济条件 下，企业作为独立法人在合理合法的范围 内追求自身财务利益最大化是一项正当权 利。个人和家庭作为国家法律保护的对象也 有权利谋求自身合法权利的最大化。纳税是 纳税人经济利益的无偿付出。纳税筹划是企 业、个人和家庭对自身资产、收益的正当 维护，属于其应有的经济权利。（4）纳税 筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。这 种综合性体现在：第一，纳税筹划是纳税 人财务规划的一个重要组成部分，是以纳 税人总体财务利益最大化为目标的。第二， 纳税人在经营、投资、理财过程中面临的 应缴税种不止一个，而且有些税种是相互 关联的，因此，在纳税筹划中不能局限于 某个个别税种税负的高低，而应统一规划 相关税种
15、，使总体税负最低。第三，纳税筹 划也需要成本，综合筹划的结果应是效益 成本比最大。】简述工资薪金所得的筹划方式。【工资、薪 金所得，是指个人因任职或者受雇而取得 的工资、薪金、奖金、年终嘉奖、劳动 关的其它所得。工资、薪金所得适用5%45% 的九级超额累进税率，当取得的收入达到 某一档次时，就要支付与该档次税率相对 应的税额，也就是说，月收入越高，税率 越高，所缴纳的个人所得税也就越多。工资薪金所得常见的筹划方式有：（1）工 资、薪金所得均匀筹划。对于累进税率的 纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布 越平均，越有利于节省纳税支出。要最大限 度地降低个人所得税负担，就必须尽可能 每月均衡发放工资，从而减少工资、薪金 所得适用高档税率征税的部分。（2）工资、 薪金所得福利化筹划。取得高薪能够提高每 个人的消费满足程度，可是由于工资、薪 金所得适用个人所得税的税率是累进的， 随着收入的提高，税收负担也会加重。当累 进到一定程度时,新增薪金带给纳税人的 可支配现金将会逐渐减少。而把向员工支付 现金性工资转为为员工提供福利不但能够 增加员工的满足程度，还能够减轻其税负。（3）全年一次性奖金的筹划。初，国家税 务总局出台了国家税务总局关于调整个人 取得全年一次性奖金等计算征收个人所得
