《企业设立环节的安全管理及税收筹划》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业设立环节的安全管理及税收筹划（8页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精选优质文档-倾情为你奉上企业设立环节的安全管理及税收筹划5pKY-Vw!Ao jw0企业是依法设立的以营利为目的的从事生产经营活动的经济组织。企业按组织形式分为：公司制企业、个人独资企业和合伙制企业。按投资人分为：国有企业、民营企业、外资企业。有这么多不同的公司类型，那一种最符合您的实际情况最能在您初次投入资金、开发市场或扩大规模时为您节省税费开支？通常企业在设立的时候需要考虑在什么地方设立企业？选择哪种企业类型？扩展市场是是选择分公司还是子公司？经营范围能否享受国家的哪些税务优惠？这些问题的选择会对了企业未来经营发展的产生不同的影响，产生不同的税务负担。达维科wrkx:Tc 一、公司制企业
2、、个人独资企业和合伙企业的选择4eC&S ,X|LY!V0 达维科RwIXf B&s （一）法律依据:f h NV/kcf0 io,bF!c/Vg01、企业所得税法达维科-QF/y!el?7h!V达维科(rc2XK&+R 2、个人所得税法达维科hf5XSH+t4?i&sH yB,pp03、关于股份制企业转增和派发红股征免个人所得税的通知（国税发1997198号）达维科V0O?x&A%*r)l达维科o2U-nFO6a,v%R(Y 4、关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知（国发200016号）达维科J k.B/exTI达维科yD)B4U,Z 5、关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个
3、人所得税税前扣除标准有关问题的通知（财税200865号）|+KKr%Q0达维科4j7T w.j（二）筹划重点E$ERL+zZ&t0v Ve*/ZP01、简介 公司制企业属于法人企业，拥有独立于出资人的法人财产权，公司以其全部财产承担责任，也就是说如果公司欠债，用公司所有财产偿还，不足时一般不能向股东追偿。达维科7Z,L8dA oxp1Y1L$ 个人独资企业不属于法人企业，投资人以其个人财产对企业承担无限责任。合伙企业不属于法人企业，各合伙人以其个人财产对企业承担无限责任。达维科tE4X Y*ieE#g$L#B2qc02、税种达维科yB1L !oE;z O 公司制企业：企业所得税和个人所得税。对
4、于公司利润来说，存在“双重征税”问题。7gc?2d8Y:zT0 达维科w6SY$J0T&m0D 个人独资企业：从2000年1月1日起，对其经营所得参照个体工商户征收个人所得税，适用五级超额累进税率，不存在所得重复征收问题。_-x.pLHM G Z0 F/QCx-xgU0合伙企业：从2000年1月1日起，对其经营所得参照个体工商户征收个人所得税，适用五级超额累进税率，不存在所得重复征收问题。5Fb1B*NY%9m P0 达维科UL4V#K1c 达维科8+N5hfnD3、税率;W L$M5B!r5,zu9V h0 sW(E(X dID/o0公司制企业：假设对企业实现的税后利润全部分配给股东，则一般
5、企业：缴纳25%的企业所得税及20%的个人所得税，则综合税负为40%（25%+75%20%）；符合小型微利企业条件的按20%征收企业所得税，则综合税负为36%（20%+75%20%）；符合国家需要重点扶持的高新技术企业按15%征收企业所得税，则综合税负为32%（15%+75%20%）。达维科! y O:tK+w个人独资企业和合伙企业其税负高低取决于利润和分回红利的金额大小，金额大，适用税率就高；金额小，适用税率就低。税率最高不得超过35%。其按年度计算缴纳个人所得税，适用5%35%的超额累进税率（具体参见下表）。je/WkiaR)s0 mS0?N Q?Y0 4、优惠政策A g$UZ(KipT0
6、 公司制企业以企业的应纳税所得额为计税依据，出现亏损时可以在以后5年内用税前利润弥补，但独资企业及合伙企业的年度亏损不能像公司那样可以用以后盈利年度的利润弥补。达维科s v$!A!Xc5、总结 选择哪种形式的企业，除了考虑企业利润分配是否涉及“双重征税”问题以外，还要结合企业的规模和盈利能力等因素。一般来说，对于经营风险不大，投入资本较少的小型企业，宜采取独资或合伙的企业模式。对于经营风险较大，规模较大的企业，应采取公司制。/T4E(MFl0 2FzD%s|0二、分公司合子公司的选择达维科#a3kbDoNz&I w/t)V+g#H8:?g+e0（一）法律依据达维科$z%e*|LN8E1、企业所
7、得税法实施条例 2、跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法（国税发200828号） （二）筹划重点达维科 T j)kw,K|k8Iq.D1、简介 分公司没有独立的法律地位，它是总公司下属的直接从事业务经营活动的分支机构或附属机构，没有独立财产，其占有使用的财产是总公司财产的一部分，列入总公司的资产负债表。 子公司有法人资格，母公司和子公司各为独立法人并且子公司受母公司实际控制，但其财产独立于母公司。 2、税种达维科 GdncG企业所得税、流转税、流转税达维科,Zj%v)juh*;Ms3、优惠政策达维科 LKz#j AW:nI公司以企业的应纳税所得额为计税依据，出现亏损时可以在以后5年内用
8、税前利润弥补。 4、总结 所得税：在设立企业分支机构时，对于预计创立阶段较长或分支机构在一段时间内无法盈利的行业，一般设立分公司，可以将分公司的亏损抵减总公司的利润，减轻公司的整体税负，但需要注意的是在实行汇总纳税后，成员企业发生税法上的亏损不能用自身以后年度实行的税收上的盈利来弥补；对于设立阶段较短、扭亏为盈迅速的行业，可以设立子公司，让子公司独立地享受税收优惠，在税收优惠期不纳或少纳税，且设立子公司，还可以利用关联关系，通过关联交易进行合理避税。综上所述，在设立企业分支机构时，可以将两种方式结合起来，在初期设立分公司，待公司盈利后再转为子公司，这样既可以享受税前弥补亏损的好处，又可以享受减
9、税或免税的税收优惠。 流转税：分公司与总公司之间的交易通过设立可以形成公司内部交易，一般没有纳税义务，不需缴纳流转税；子公司与母公司之间是相互独立的，是需要缴纳流转税。 三、企业出资方式的选择达维科a Msw mfI3hB0Rl0（一）法律依据达维科-Z0f0yF*L?dr1、公司法； 2、中外合资经营企业法； 3、外资企业法； 4、中外合作经营企业法实施细则；达维科y%?wr8Ct5、财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知； 6、财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知。达维科iL+ZeD%h& c qv0（二）筹划重点 K4o(v,U)o01、简介 按投资物的
10、性质，一般可将投资方式分为三类：现金投资、无形资产投资、有形资产投资。投资方式不同，企业的设立程序就不同，享受的实际税收待遇也不相同，因此有必要对投资方式进行筹划。还可以按出资期限将出资方式分为：分期出资和一次性出资。达维科0R6xFK IJvwjPy6Gs02、税种 增值税、关税、营业税、所得税等达维科&Ks1T P?3、优惠政策 以无形资产、不动产投资入股，参与接收投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税；对股权转让也不征收营业税。 对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中
11、时，暂免征收土地增值税。 对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不免征土地增值税。达维科APJE,W1L fh中外合资经营企业中外双方所签订合同规定，作为外方出资的机械设备、零部件及其他对象，合营企业以投资总额内的资金进口的机械设备、零部件及其他对象，以及经审批，合营企业以增加资本新进口的国内不能保证供应的机械设备、零部件及其他对象，可以免征关税和进口环节的增值税。外国投资者用于出资的有形资产的增值部分不需要在中国缴纳所得税。中国投资者以不动产出资，不需对转让环节征收营业税。达维科cIN-ebZ
12、企业以无形资产或不动产投资入股，参与接收投资方的利润分配、共同承担投资风险的，不缴纳营业税。达维科smN y!h%eq企业以无形资产或不动产投资入股，不承担经营风险，而是收取固定利润，则要区别对待：如企业是以商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉等投资入股，收取固定利润，属于转让无形资产使用权，要按“转让无形资产”的税目缴纳营业税；如企业是以不动产或土地使用权投资入股，收取固定利润，属于将场地、房屋等有偿转让使用权，应按“服务业”税目中的“租赁业”缴纳营业税。达维科H3dg.J$?+GKa;G:lR04、总结 有形资产：中外合资企业多引进国外先进机械设备是一种可以用来节税的投资方式。有形资产
13、中的设备投资的折旧可以在税前抵扣，减少应纳税所得额。达维科(Su|;A7Bk无形资产：企业以增值税的应税项目对外投资时企业的行为视同销售，要缴纳增值税。无形资产的摊销费用也具有同样的抵税作用。达维科f.i0h0T u5v#1t分期出资和一次性出资中首选前者，因利用前者不但可以获得资金的时间价值，而且可以缩小所得税税基，在盈利的经济环境下还能实现少投入资本，规避风险，充分利用财务杠杆效应，以达到减轻税负、增加利润的目的。达维科U h.uX1+uw 四、企业经营范围的选择(一)法律依据达维科a C0c;m u,t/X1、企业所得税法； 2、增值税暂行条例；达维科&Rk v3tW,m:CiV3、营业
14、税暂行条例； o 5py%y5n0（二）筹划重点达维科b V5uD1、简介：达维科k8OBO)y)DM mBn中国一直推行产业政策，对国内及海外投资者在制定行业设立企业给予税收优惠。对投资者提供税收优惠的行业有：高新技术企业、第三产业（包括与农业生产有关的行业、科研机构和高等学校的技术成果转让、咨询服务等）以及利用废水、废弃、废渣等生产的企业等，投资者应全面了解其投资行业的税收优惠政策。这种根据国家和地区产业政策和税收政策优惠规定，通过对投资行业的选择达到节税效果的税务抽或又称投资产业节税法。达维科,D7R*w.EQ;bv;Ge,-I)Zg*4F H 02、税种：达维科47i d!V所得税、增值税、营业税达维科4J7V R;iSF4RV!ne%KRS9N03、优惠政策： 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。达维科:cGZC$E9e2U企业购置用于环保、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免，且当年不足 的，可以在以后5个纳税年度内结转抵免。 从事下列项目可以免征增值税：主要有农业生产者销售自产农产品、避孕药品和用具、古旧图书，以及直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备等。
