《六大税种(增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税)的计算汇总》由会员分享，可在线阅读，更多相关《六大税种(增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税)的计算汇总（8页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、六大税种（增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税）的计算汇总财政部数据显示，2012年，我国三大主要税种（营业税、增值税、消费税）在税收中所占的比例，分别为15.6%、26.2%、13.5%一、增值税计算1、税率（必须背熟）一纳税人增值税税率：17% 13% 11% 7% 6%小规模纳税人增值税税率：3%税法规定：自2014年10月1日至2015年12月31日，对月销售额2万元至3万元的增值税小 规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税，政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其 他个人。优惠政策不适用于增值税一纳税人。2、计算公式（1）小规模纳税人增傎税的计算应交增值税二含税
2、销售价/ （1 +税率）X税率（2）一般纳税人增值税的计算 应交增值税二销项税额-进项税额销项税额=不含税销售额*税率不含税销售额=含税销售额/ （1+税率或征收率）进项税额=买价（不含税）*税率运费发票上注明的运输费用和建设基金（不含其他杂费）的7%+算进项税额， 进口货物的增值税计算公式：应交增值税=（关税完税价格+关税+消费税）*增值税税率二、营业税计算1、税率：（必须背熟）（1）3%交通运输业（全部营改增）、建筑业、邮电通信业、文化体育业（2） 5%金融保险业、服务业（部分营改增）、销售不动产、转让无形资产（3）5%20%:娱乐业营改增之后一般纳税人资格认定标准：应税服务年销售额500
3、万以上的为一般纳税人一般纳税人交通运输业适用税率为 11%现代服务业中有形资产租赁服务适用税率为 17%研发 和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、咨询鉴证服务使用税率均为6%小规模纳税人营改增范围内一律适用 3海率。营改增分项目税率表行业名称1行业名称2行业名称3一般纳税人税率小规模纳税人税 率交通运输业陆路运输服务公路运输、铁路运输、缆车 运输索道运输、其他陆路运 输11%3%水路运输服务水路运输服务11%3%航空运输服务航空运输服务11%3%管道运输服务管道运输服务11%3%部分现代服 务业研发和技术服务研发服务、技术转让服务、 技术咨询服务、合同能源管6%3%理服务、工
4、程勘察勘探服务信息技术服务软件服务、电路设计及测试 服务、信息系统服务、业务 流程管理服务6%3%文化创意服务设计服务、商标着作权转让 服务、知识产权服务、广告 服务、会议展览服务6%3%物流辅助服务航空服务、港口码头服务、 货运客运场站服务、打捞救 助服务、货物运输代理服 务、代理报关服务、仓储服 务、装卸搬运服务6%3%有形动产租赁服 务有形动产融资租赁、有形 动产经营性租赁17%3%鉴证咨询服务认证服务、鉴证服务、咨询 服务6%3%2、计算公式：营业税应纳税额=营业额（或销售额、转让额）X适用税率三、消费税的计算1、税率（不用背熟，题目给定）2、计算公式：（1）消费税应纳税额二不含税销售
5、额X税率（2）进口货物的消费税计算公式：应交消费税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）*消费税税率四、关税的计算：1、税率（不用背熟，题目给定）2、计算公式：进口货物的关税计算公式=完税价格*关税税率五、个人所得税计算：1、工资薪金所得应当缴纳的个人所得税税法规定：2011年9月1日起调整后，也就是2012年开始实行的7级超额累进个人所得税税率 表（个税免征额3500元）个人所得税税率表（工资薪金所得适用）级 数全月应纳税所得额全月应纳税所得额（不含税级 距）税率（%）速算扣除 数1不超过1,500元不超过1455元的302超过1,500元至4,500元的部分超过1455元至4155元
6、的部分101053超过4,500元至9,000元的部 分超过4155元至7755元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分超过7755元至27255元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分超过27255元至41255元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分超过41255元至57505元的部分355,5057超过80,000元的部分超过57505元的部分4513,505计算公式全月应纳所得税额=(月薪金收入总额-3500-个人支付的社保和公积金费用)X适用税率-速算扣 除数2、个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经
7、营所得应当缴纳的个人所得税税法规定：个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。因此，年度终了后，李某应将全年收入汇算清缴。税率表(个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)级 数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过15000元的502超过15000元至30,000元的部分107503超过30,000元至60,000元的部分2037504超过60,000元至100,000元的部分3097505超过100,000元的部分3514750计算公式全年应纳税所得额=(收入总额成本费用支出)X税率-速算扣除数3、稿酬所
8、得应当缴纳的个人所得税税法规定：稿酬所得，每次收入不超过 4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20% 的费用，其余额为应纳税所得额。适用比例税率，税率为20%并按应纳税额减征30%计算公式(1) 每次稿酬所得不超过4000元每次稿酬所得应纳税额=(每次稿酬所得-800元)X 20%X( l-30 %);(2) 每次稿酬所得4000元以上的每次稿酬所得应纳税额=每次稿酬所得X( l 20%)X 20%X( 1-30 %)。次的界定：以每次出版发表取得的收入为一次；同一作品以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，因添加印数而追加稿酬的，应合并计算为一次；同一作品再版取得的所
9、得，应分别计征个人所得税；同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次；同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；4、劳务报酬所得应当缴纳的个人所得税税法规定：劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。适用比例税率，税率为20%计算公式：（1）每次劳务报酬所得不超过4000元每次劳务报酬所得应纳税额=（每次报酬所得-800元）X 20%;（2）每次劳务报酬所得4000元以上的每次劳务报酬所得应纳税额=每次报酬所得X（
10、l 20%）X 20%。特殊：对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过 5万元的部分，加征十成。劳务报酬所得个人所得税税率表级数每次应纳税所得额税率（%速算扣除数（元）1不超过2万元的2002超过2万元至5万元3020003超过5万元的部分4070005、个人取得财产租赁所得应当缴纳的个人所得税税法规定：财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。适
11、用比例税率，税率为20%计算公式：（1）每次租赁所得不超过4000元每次租赁所得应纳税额=（每次财产租赁所得-800元）X 20%;（2）每次租赁所得4000元以上的每次租赁所得应纳税额=每次财产租赁所得X（ l 20%）X 20%。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。如果出租的是非住房，适用税率 20%如果出租的是住房，不区分用途，适用比例税率，税率减 按10%6、偶然所得（个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得）税法规定：偶然所得以每次取得的收入额为应纳税所得额，适用20%勺比例税率。计算公式：每次偶然所得应纳税额=每次偶然所得收入额X 20%六、企业所得税计算：1、税率：基本税
12、率：25%优惠税率：20% （小微企业），15% （国家需要重点扶持的）小微企业在税收上的概念和其他部门略有不同，主要包括三个标准，一是资产总额，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元；二是从业人数，工业企业不超过 100人，其他企业不 超过80人；三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。“符合这三个标准的才是税收上说 的小微企业。税法规定：自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元） 的小型微利企业，其所得减按 50灿入应纳税所得额，按20%勺税率缴纳企业所得税。2、计算方法应纳税所得额=-不征税收入额-免税收入额-各项扣除额-准
13、予弥补的以前年度亏损额 或应纳税所得额=-纳税调整项目税法规定：（1） 纳税人的公益、救济性捐赠，在年度会计利润的12%内的，允许扣除。超过12%勺部分则不 得扣除。（2） 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准 予在以后纳税年度结转扣除。（3） 企业发生的与有关的按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业收入的5%。（4）财政补贴收入和纳税人利息收入，不计入应纳税所得额。（5）各项税收的滞纳金、罚金和罚款，不得在税前扣除（6）纳税人用于非公益、救济性捐赠，不允许扣除。（7）纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在
14、税前扣除。（8）各种赞助支出，不得在税前扣除。（9）亏损弥补的扣除。纳税人发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一的所得不足弥 补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过 5年。各种税计算练习题：1 某商业零售企业为增值税小规模纳税人。2014年6月，该商业零售企业销售商品收入（含增值 税）61800元。该企业6月份应缴纳的增值税税额是多少？2、 某商业企业属于增值税小规模纳税人，本月购进服装100套，进价150元/套，取得普通发票， 价款已付，企业以309元/套的价格售完该批服装，则该企业本月应缴纳的增值税税额是多少？3、某企业为增值税一般纳税人，外购原材料一批，从供货方取得的增值税专用发票上注明支付的货款180万元、增值税税额30.6万元，款项已付并验收入库；支付相关运费 10万元，已收到运输 单位开具的运输发票。则外购原材料及支付相关运费可抵扣的进项税额是多少？4、某企业为增值税一般纳税人，对外销售化妆品一批，取得销售收入 586.17万元（含税）。则对 外销售化妆品的增值税销项税额是多少？5、 某企业为一般纳税人，向农业生产者购进一批免税农产品20000元，可以
