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1、2022年注册会计师考试点睛提分卷1. 单选题 关于城市维护建设税的适用税率，下列表述错误的是（）。A 流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税B 由受托方代收、代扣“两税”的纳税人，按扣缴义务人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税 C 纳税人所在地为市区的，税率为7%D 纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为3%考点 城建税税率、计税依据和应纳税额的计算解析 选项A、B、C正确；选项D错误，纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为1%；综上，本题应选D。2. 单选题 陈铭注册会计师在审计长江公司2017年度财务报表过
2、程中，对于存货项目提出了以下审计调整建议，其中不正确的是（ ）。A 为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用由期间费用调整计入相关产品成本B 由于管理不善造成的存货净损失应该计入管理费用C 非正常原因造成的存货净损失由管理费用调整计入营业外支出D 以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备由营业外支出调整为冲减资产减值损失考点 存货计价测试,存货的一般审计程序解析 选项A正确，为特定客户设计产品发生的设计费用，该服务发生的费用是有针对性的，指向特定客户的特定商品，因此，在发生时，将其对象化计入产品成本中； 选项B、C正确，属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回
3、的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计人营业外支出； 选项D错误，以存货抵偿债务应同时结转计提的存货跌价准备，不应冲减当期的资产减值损失。 综上，本题应选D。3. 案例分析题 丁是否有权要求乙1个月内搬出？并说明理由。考点 考点：租赁合同解析 本题考查的是“买卖不破租赁”的原则。 其适用范围并非只限于买卖，凡属于“所有权让与”的均适用，即：租赁关系不会因为买卖而受影响，买受人应当“继续履行”原租赁合同的规定；只有当租赁到期时，买受人才可以行使完整所有权【是否继续租赁要看是否“
4、到期”】。4. 多选题 下列关于船舶吨税的说法正确的有（）。A 自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税B 吨税设置普通税率和优惠税率C 吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收D 吨税由海关负责征收答案 A,B,C,D解析 以上四项说法均正确。5. 单选题 根据反垄断法律制度的规定，下列关于市场支配地位的推定标准，说法正确的是（ ）。A A公司在相关市场中的市场分额达到1/3，即可推定为具有市场支配地位B A、B公司在相关市场的市场份额合计达到1/2，A、B被推定为共同占有市场支配地位C A、B、C三个企业在相关市场的市场份额分别达到9%、30%、40%，A、B、C被推定为共
5、同占有市场支配地位D A、B、C三个企业在相关市场的市场份额分别达到12%、30%、40%，A、B、C被推定为共同占有市场支配地位考点 市场支配地位的认定解析 根据规定，经营者市场支配地位的推定标准是： （1）一个经营者在相关市场的市场份额达“1/2”的，即可推定为具有市场支配地位； （2）对于多个经营者可能共同拥有市场支配地位的情况，两个经营者在相关市场的市场份额合计达到“2/3”的，或者三个经营者在相关市场的市场份额合计达到“3/4”的，这些经营者被推定为共同占有市场支配地位。同时，对于多个经营者被推定为共同占有市场支配地位时，其中有的经营者市场份额不足“10%”的，不应当推定该经营者具有
6、市场支配地位。 综上，本题应选D。6. 多选题 下列关于有发行费用时资本成本的计算的说法中，正确的有（）。A 发行债券和股票需要发行费用，计算资本成本应当考虑发行费用B 违约风险会提高债务成本C 新发行普通股会发生发行费用，所以它比留存收益进行再投资的内部股权成本要高一些D 对于发行普通股的筹资方案而言，如果普通股的投资报酬率高于其必要报酬率，这样方案是可行的答案 A,C,D解析 如果筹资企业违约，不支付本金或利息，则债务筹资后未来其实没有发生现金流出，现金流出减少，债务成本下降。所以选项B的说法不正确。7. 单选题 依据增值税的有关规定，下列关于增值税小规模纳税人的说法中正确的是（）。A 从
7、事货物生产的企业，年应税销售额在50万元（含）以下的，一律认定为小规模纳税人B 小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人C 已认定为小规模纳税人的企业一律不得再转为一般纳税人D 应税服务年销售额超过80万元的为一般纳税人答案 B解析 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依法计算增值税应纳税额；除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人；应税服务年销售额超过500万元的为一般纳税人。【该题针对“增值税一般纳税人”知识点进行考核】8. 多选题 下列有关统计抽样和非统计抽
8、样的表述中，恰当的有（ ） 。A 统计抽样比非统计抽样更能有效获取审计证据B 统计抽样能够准确计量抽样风险C 统计抽样和非统计抽样中所有抽样单元都有被选取的机会D 统计抽样和非统计抽样只要设计得当均能获取有效审计证据答案 B,C,D解析 选项A不恰当 。统计抽样和非统计抽样的目的都是为了有效获取审计证据，注册会计师只要设计得当均能获取有效审计证据 。9. 单选题 某煤矿企业（增值税一般纳税人），2015年11月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤3000吨，每吨不含税单价120元，价款360000元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元 。已知原煤资源税税
9、率为5% 。当月应纳资源税为（ ）元 。A 6000B 3000C 7500D 1300答案 A解析 纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天 。本题当月应收取三分之一的价款，资源税按总计应纳税额的三分之一确定 。自2014年12月1日起，煤炭改为从价计征资源税 。当月应纳资源税为3600005%3=6000(元) 。10. 多选题 下列关于专业自保公司的说法中，不正确的有（）。A 几乎所有的大跨国公司都有专业自保公司B 在保险市场上开展业务C 由被保险人所有和控制D 只可承保其母公司的风险考点 风险理财损失事件管理解析 选项A不符合题意，专业自保公司又称
10、专属保险公司，是非保险公司的附属机构，为母公司提供保险，并由其母公司筹集保险费，建立损失储备金。几乎所有的大跨国公司都有专业自保公司； 选项B、D符合题意，选项C不符合题意，专业自保公司的特点是:由被保险人所有和控制，要承保其母公司的风险，但可以通过租借的方式承保其他公司的保险，不在保险市场上开展业务。 综上，本题应选BD。11. 多选题 甲公司拟收购乙上市公司。根据证券法律制度的规定，下列投资者中，如无相反证据，属于甲公司一致行动人的有（ ）。A 甲公司的控股股东B 持有甲公司25%股份的李某C 持有乙公司1%股份且为甲公司董事的妻子王某D 在甲公司中担任总经理且持有乙上市公司2%股份的张某
11、考点 上市公司收购概述解析 选项A属于，投资者之间有股权控制关系，构成一致行动人； 选项B不属于，持有投资者30%以上股份的自然人，与投资者持有同一上市公司股份，才构成一致行动人； 选项C、D属于，在投资者任职的董事、监事及高级管理人员，其父母、配偶、子女及其配偶、配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹及其配偶等亲属，与投资者持有同一上市公司股份，构成一致行动人。 综上，本题应选ACD。12. 多选题 为应对控制环境的缺陷，注册会计师可以采取的措施包括（ ） 。A 在期中实施更多的审计程序B 主要依赖控制测试获取审计证据C 通过实质性程序获取更广泛的审计证据D 增加拟纳入审计范围的经营地
12、点的数量答案 C,D解析 为应对控制环境的缺陷，注册会计师可以采取的措施包括：（1）在期末而非期中实施更多的审计程序（选项A错误）；（2）通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据（选项C正确，选项B错误）；（3）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量（选项D正确） 。13. 多选题 下列属于城镇土地使用税的计税依据的有（）。A 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B 由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准C 尚未组织测量的，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准D 尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待
13、核发土地使用证以后再做调整答案 A,B,C,D解析 以上说法均符合城镇土地使用税的计税依据。14. 单选题 下列关于内部控制审计基准日的说法中，不正确的是（）。A 内部控制审计基准日是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日B 内部控制审计基准日即最近一个会计期间截止日C 注册会计师只需测试基准日这一天的内部控制D 注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见答案 C解析 注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。15. 单选题 B公司2011年财务报告批准报出日为20
14、12年4月30日，公司在2012年1月1日至4月30日发生下列事项。下列各项中，属于B公司资产负债表日后非调整事项的是（）。A B公司2011年10月份由于违约被乙公司起诉，B公司在2011年末确认了100万的预计负债，2012年3月5日法院判决B公司赔偿120万元B B公司2012年3月10日发现2011年6月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转C 2012年4月20日，因产品质量原因，甲公司要求对2011年12月26日购入的商品在价格上予以折让5%，B公司同意折让并办理了相关手续。D 2012年4月25日，B公司收到法院通知，丁公司起诉其侵犯丁公司商标权，要求赔偿经济损失5000万元，B公司预计败诉的可能性为60，如果败诉很可能赔偿3000万元，至2012年4月30日法院尚未判决答案 D解析 选项A.B.C，属于资产负债表日后调整事项；选项D，资产负债表日后发生的重大诉讼事项，对企业影响较大，为防止误导投资者及其他财务报告使用者，应当在报表附注中披露，属于资产负债表日后非调整事项。16. 多选题 下列因素变动会影响债券到期收益率的有( ) 。A 债券面值B 票面利率C 市场利率D 债券购买
